淺析高校財務收支內部控制現狀及策略

【摘要】隨著經濟全球一體化步伐的加快，我國教育體制全面深化改革，高校財務收支內部控制水平快速提升，為高校持續、穩定發展起到積極推動作用，以確保高校資產安全運行。然而，隨著高校財務管理過程的日益復雜，傳統的收支內控機制已無法滿足當前財務管理需求。基于此，本文將在研究高校財務收支內部控制現狀基礎上，提出高校財務收支內部控制應對策略。

【關鍵詞】高校財務收支 內部控制 現狀 策略

近年來，我國高校招生規模不斷擴大，各大高校紛紛拓寬招生渠道，由此帶來的財務管理涉及內容逐步增多，使高校面臨財務管理、收支內部控制等風險。因此，必須進一步健全和完善高校財務收支內部控制體系，以此達到提高財務管理水平、規避財務管理風險的目的，最終為高校持續、健康、穩定發展奠定基礎。

一、高校財務收支內部控制現狀

（一）財務收支內部控制基礎薄弱

對于高校財務收支內部控制而言，其基礎涉及到兩方面：一是財務收支內控環境；二是財務收支內控人員綜合素養。首先，我國大多數高校財務收支內部控制環境尚未形成，作為高校組織文化的重要部分，環境是財務收支內部控制的前提和基礎。高校內部組織結構、財務決策者、財務責任劃分、財務職位安排等作為財務收支內部控制的環境因子。相關數據統計顯示：截至目前，我國75%的高校財務領導體制為校長負責制，絕大多數高校未設置總會計師崗位。隨著高校招生規模的進一步擴大，辦學方式的多元化及資金籌集的途徑化和渠道化，要求其必須設置總會計師崗位，建立總會計師制度。總會計師主要協助校長負責財務決策工作，通過強有力的內部控制手段，達到降低財務收支風險的目的[1]。其次，目前，我國部分高校財務收支內部控制工作人員綜合素養偏低，不具備崗位專業素質。財務人員作為財務收支內部控制的主體，涉及到財務收支內部控制的方方面面，倘若財務人員的專業技能、綜合素養不能滿足財務收支內部控制工作需要，將可能導致會計信息失真、賬務記載不實等問題發生。

（二）財務收支內部控制制度缺失

第一，財務收支授權審批制度缺失。高校普遍存在財務收支授權審批責任制度不健全和審批權限分配不明確等問題，導致財務收支授權錯位、缺位、越位及審批把關不嚴，無法確保資金合理使用。

第二，財務收支預算管理制度缺失。目前，我國高校財務收入預算與政府財政撥款預算時間不一致，造成高校需要在一個會計年度進行兩次預算，增加了年度預算報告編寫難度。同時，財務支出預算未制定專門的、有針對性的政策法規，也缺乏行業標準規范，導致財務收支預算管理制度混亂。

第三，財務收支內控崗位分工不明確。按照財務制度相關規定，財務收支內部控制人員崗位要堅持不相容職務相分離原則，即針對不相容的職務，分別進行不同崗位設置，并分配不同的工作人員[2]。但大多數高校并未堅持不相容職務分離制度原則，在工作責任劃分方面，存在一定的模糊性。另外，會計與出納崗位未單獨設置，分類記賬等責任分工機制尚未建立。

第四，財務收支實物資產制度缺失。貨幣基金作為財務收支實物資產，調查研究發現，部分高校在財務收支內部控制工作中，未對現金進行日清月結，也未有定期進行賬務核對，導致較大的安全隱患。同時，在人員職務安排方面，未采取必要的人員隔離方法，增加了財務收支實物資產管理、運行風險。

（三）尚未建立財務收支內部控制監督檢查機制

財務收支內部控制作為高校財務內部控制的重要組成部分，也是財務內部審計的前提和基礎，內部審計是內部控制體系檢驗、監督和評價的重要手段。調查研究發現，大多數高校并未設立專門的內部審計機構，即便設立，多由財務人員兼職，違反了內部審計制度[3]。財務收支內部控制監督檢查機制的缺失，導致高校內部審計監督失效，財務收支經常出現差錯，也滋生一大批財務造假問題。

二、高校財務收支內部控制應對策略

（一）強化財務收支內部控制基礎建設

首先，從財務內部控制環境層面入手，內部控制環境是內部控制的前提和基礎。高校必須明確財務主管、財務人員的基本職責，按照相關規定，設置總會計師崗位，并科學設置財務機構，建立校長領導、總會計師負責的財務收支內控體制。高校的財務活動由總會計師全權負責，財務收支日常業務開展、監督和檢查工作也由總會計師負責，以此突出工作的組織性、協調性，確保各財務工作人員各司其職、各謀其位。其次，從財務人員的綜合素養層面入手，切實提高財務人員綜合素養、專業技能水平，發揮財務人員的積極推動作用[4]。財務人員不僅是財務內部控制的主體，而且是財務收支內部控制的重要環節，作為財務收支內部控制的主要執行者，其專業技能、綜合素養直接關系到財務收支內部控制水平。因此，要求高校財務人員必須具備一定的專業技能、綜合素養和職業道德水準。

（二）健全財務收支內部控制制度

第一，科學設置財務收支內部控制工作人員崗位，制定崗位工作制度，相關崗位相互關聯、牽制和約束，堅持成本效益最大化原則和不相容職務相互分離原則，明確各崗位的主要工作職責、分工，要求各崗位人員依法、依規辦事，不得越權。同時，加大財務收支內控監督管理力度，所有財務收支不能由單一人員負責到底，防止弄虛作假、徇私舞弊等行為的發生，形成崗位制衡和約束機制。

第二，完善財務收支業務授權審批制度，財務收支內控工作人員嚴格按照分配的審批權限，依法履行審批義務，只有經過充分授權后，才能處理有關經濟業務。明確各工作人員審批權限，嚴格界定審批責任范疇，所有財務工作人員要在權限范圍內行使審批，不能越權，防止出現因權力過大導致違法、違規審批[5]。

第三，加大財務收支預算控制力度。高校財務預算是其年度財務收支計劃編制的主要依據，也是高校事業發展的行事歷。財務收支預算中，做好預算編制、執行、分析、考核等環節控制。科學設置預算項目，合理規范預算標準，對存在差異的預算要及時修正，確保預算方案可行、預算執行有力。endprint

第四，做好會計賬簿、票據及財務印章的管理工作。會計賬簿、原始票據、財務印章作為財務收支合法性的檢驗依據，需由專人保管、專人使用，原則上不允許一人同時記賬、管理票據和印章，各負責人嚴格按照隔離制度，依法履行崗位職責，未經授權的工作人員，不得違法、違規使用賬簿、票據和印章。

（三）構建完善的財務收支內部控制監督檢查機制

第一，充分發揮內部審計作用。作為財務收支內部控制的主要手段和重要保障，合理的內部審計機制能夠確保內部控制工作有序開展。內部審計機構、財務部門要相對獨立，以事前預防、事中審計為主，事后審計為輔，要求審計人員具備專業的技能[6]。

第二，嚴格落實經濟責任制度，定期進行經濟責任審計與評價，由專門的審計機構對財務人員任職期間的所有經濟業務進行監督檢查、審計評價，從而防止職務犯罪、國有資產流失等問題。

第三，構建完善的財務收支風險預警控制體系。隨著高校財務收支內部控制環境的日益復雜，財務收支面臨市場風險，為從根本上預防和規避各類風險，高校需根據以往財務收支情況，進行財務收支預警限額、財務穩定系數設定，從而實現對財務收支及經濟運行情況的實時化、動態化監控。

三、結束語

綜上所述，財務收支內部控制作為內部控制的重要組成部分，也是高校經濟活動的基礎，對于高校的持續、健康、穩定發展具有深遠而重大的意義。現階段，我國高校財務收支內部控制現狀不容樂觀，存在諸多突出問題。基于此，要結合基本國情、高等教育現狀及高校財務收支內控實際，從基礎建設、內部控制制度、內部控制監督檢查機制等方面，做好系統的完善，以此為高校財務收支內部控制水平的提高奠定基礎。

參考文獻

[1]劉蓉暉，任春霞.論高校財務內部控制缺陷及優化對策的探討[J/OL].當代教育實踐與教學研究，2017，（10）：211.

[2]黃韜.高校財務管理內部控制的探討[J].中央財經大學學報，2015，（S2）：55-62.

[3]張海霞.淺議高校財務收支審批制度的設計[J].經貿實踐，2015，（15）：95+97.

[4]呂蔚瓊.試論高校財務內部控制中存在的問題及解決對策[J].會計師，2015，（05）：43-44.

[5]王小虹，張明哲.高校財務內部控制評價體系的構建[J].商業會計，2015，（03）：37-40.

[6]杜宗剛.試論高校財務內部控制的現狀與策略[J].財經界（學術版），2014，（15）：191+193.

基金項目：西安科技大學經費收支內部控制研究；項目類別：應用研究；項目編號：GJY-2015-YB-18）。

作者簡介：甘蕊（1989-），女，漢族，江西新余人，任職于西安科技大學財務處。endprint