財政稅收制度對中小企業的扶持作用

鄭雪琴

摘要：中小企業在推動我國社會經濟發展方面發揮著不可或缺作用，但是受自身經營規模、生產效益、管理體制等因素的影響，經常會面臨較大的財政壓力。為減輕中小企業的資金負擔，國際頒布實施了一系列財政稅收制度給予大力支持，對確保中小企業穩定運營、促進其健康發展具有重要意義。文章指出了財政稅收制度對中小企業發展的扶持作用，并分析了財政稅收制度創新對中小企業的扶持策略，希望有所借鑒和啟示。

關鍵詞：財政稅收制度；中小企業；扶持

前言

財政稅收對民生建設和社會經濟發展都有著直接的影響，健全、完備的財政稅收體系能夠切實保證財政稅收工作的正常穩定的開展。但是，就目前來看，我國已有的財政稅收制度還很難滿足當下中小企業的具體發展需求，有時還會制約中小企業的發展。基于此，針對當下中小企業的實際需求對財政稅收制度進行整合并發揮其對中小企業發展的積極促進作用顯得非常必要和迫切。

一、財政稅收制度對中小企業發展的扶持作用

（一）政府從法律制度層面扶持中小企業

政府方面還從法律政策上為中小企業提供支持和便利，尤其是給中小企業參與采購時提供便利，如對這類企業參與政府采購合同時給其以積極的扶持和幫助，這樣一來，就給這類企業提供了更廣闊的發展空間。諸如在《政府采購法》的第九條中和《中小企業法》的第三十四條中都對中小企業應善于借助政府采購來推動其發展給予了明確規定。

（二）政府提供給中小企業財政補貼，扶持其發展

對我國的中央財政預算進行分析可知，預算環節根據中小企業特點及需求，設置了專門的項目，并設置了對應的專項資金和基金，用于支持中小企業發展。為了保證財務稅收制度的針對性，在進行財政補貼時，國家設立了諸如“火炬計劃”、“農業科技成果轉化資金”等針對中小企業的基金，起到了顯著扶持作用。有些基金的設立雖然并沒有明確之處是針對中小企業的，但是也在客觀方面使這類企業得到了很多利益。

（三）財政稅收制度變化影響中小企業的發展

財政稅收屬于國家的宏觀調控措施，其是國家借助于強制性的稅收征收手段直接將這類企業的一小部分利潤借助于稅收形式上繳國庫，并成為國家財政收入的一大重要構成。對于這類企業而言，如果其在發展中受到國家稅收政策的影響其在特定時間內可支配的收入利潤相對就減少很多，這樣以來，就難免會影響到這類企業的經濟決策和投資計劃。因而，國家財政稅收制度方面的變化就中小企業特別是小型微利企業有著深遠的影響，并且各種類型的稅收制度優惠政策對這類企業的優惠力度還能較好地反映國家對這類企業是抑制還是促進，并對中小企業的未來發展有著直接的影響。

二、財政稅收制度創新對中小企業的扶持策略

（一）借助財政手段解決中小企業融資難題

當前，國內很多中小企業都面臨著融資困難這一現實問題，并且，融資困難成為當前阻礙這類企業發展的重要瓶頸。針對這一現實問題，政府相關部門應充分發揮其宏觀調控的職能，應善于依托政府的公共職能權利來切實解決這類企業的融資難題。具體可從以下方面著手，其一，應進行中小企業融資產品的創新，鼓勵政府借助于融資方式對中小企業給予扶持。具體來說，就是完善并優化擔保體系，鼓勵政府借助于融資途徑給中小企業以扶持，同時建立相應的財政補助政策等。其二，應逐步深化債股結合體制，這一體制一方面能夠給中小企業提供資金方面的援助，另一方面還能協助銀行機構更有效地解決這類企業貸款資金緊張這一現實難題，從而有效降低銀行逾期機率，有效緩解銀行的信用風險，這樣就為這類企業的發展提供更加系統、完善、更具保障性的資金鏈。其三，應逐步發展多層次、多維度的資本市場。借助于股權投資，來降低對杠桿依賴過度的現象，同時國家再供給側改革實踐中還應逐步簡政放權，出臺并完善具體的實施細則，并善于借助市場化機制來打破要素市場化配置的制度性障礙，借此來充分發揮企業活力，提升中小企業整體的經濟運行效率。

（二）促進中小企業稅收優惠立法層次得以提升

要想切實發揮財政稅收制度對中小企業的扶持力度，應采取多種措施來提升中小企業稅收優惠立法層次得以切實提升。具體可從下方面著手。其一，全國人大及常委會在將稅收優惠的立法權授權給國務院時，應明確規定具體的授權內容、授權目的以及授權范圍等，這樣利于國務院授權立法與嚴格的稅收法定原則相符。例如，將《增值稅暫行條例》以行政法規這一形式上升到法律形式來切實維護這類企業稅收優惠立法的穩定。其二，在將政府規章、行政法規以及地方法規對這類企業稅收優惠的立法形式加以規范之后，還應加強對這方面的制約和監督，以切實維護這類企業稅收優惠立法程序的合理性和正當性。總體來說，應切實提升這類企業稅收優惠立法的法律層次，同時還應明確全國人大及常委會對國務院稅收優惠立法的授權范圍，并從法律層面給這類企業以扶持。

（三）增強中小企業稅收優惠制度的針對性

對于高新技術產業，雖然我國在稅收方面通過立法給予了15%的優惠稅率，但是并不是針對中小企業來講的，而是適應于所有企業，為加快中小企業科技創新發展步伐，需要制定具有針對性的稅收優惠制度。在優惠方式上，可以將原有的直接優惠轉變為間接優惠，將扶持側重點放到事前，表明國家扶持政策意向，在中小企業開展科技研發之前，便在財務稅收方面給予優惠和扶持，以此來調動其積極性。同時，在中小企業還應推廣并落實折舊制度，從研發環節進行考慮，構建科技發展準備金制度，提供資金支持，使稅收優惠逐漸從事后獎勵轉移至其他環節，包括研發、生產、銷售等。

三、結語

綜上所述，中小型企業稅收是我國財政收入的一大重要來源，即便在市場經濟發展的時代背景下對財政稅收制度進行了一系列的調整。但這類企業對促進我國經濟發展依然有著關鍵作用。基于此，應對中小型企業的稅收情況給予高度重視，同時還要應持續地進行財政稅收制度的創新，借此來有效發揮財政稅收制度對中小型企業發展的扶持作用。