建筑施工企業(yè)資金集中管理模式下內(nèi)控制度建設(shè)的完善策略探析

朱彬

摘要：資金是企業(yè)的根本，資金管理是對企業(yè)的最重要的管理。集中資金再進行統(tǒng)一分配有利于提升企業(yè)的資金利用率。完善建筑施工企業(yè)的內(nèi)部控制制度可保證企業(yè)資金的利用率，預(yù)測企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)完成經(jīng)營目標(biāo)。本文首先闡述了內(nèi)控制度和完善資金集中管理模式下的內(nèi)控制度的意義，通過分析建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀，提出幾點完善內(nèi)控制度的措施。

關(guān)鍵詞：建筑施工 資金集中管理 內(nèi)部控制

一、企業(yè)內(nèi)部控制制度簡述

企業(yè)內(nèi)部控制就是通過快速準(zhǔn)確地處理企業(yè)會計數(shù)據(jù)，從而幫助企業(yè)完成預(yù)設(shè)目標(biāo)，在保證遵守相關(guān)法律法規(guī)要求的情況下保證企業(yè)財務(wù)運轉(zhuǎn)正常，并確保企業(yè)的資產(chǎn)完整、財會信息準(zhǔn)確，從而達(dá)到升級企業(yè)管理效率，幫助改善企業(yè)經(jīng)營狀況的一種內(nèi)部會計控制制度。其特點為，可以有效地實現(xiàn)企業(yè)自我完善、自我管理、自我監(jiān)督的管理模式。

二、完善資金集中管理模式下的內(nèi)控制度的意義

資金集中管理創(chuàng)始于大型外企，幾乎五分之四的世界五百強企業(yè)完成了對自己的資金集中管理，在以這些企業(yè)為例進行針對資金集中管理方面的研究后發(fā)現(xiàn)，專門保障資金集中管理的財務(wù)部門或者資金結(jié)算部門很有存在的必要。他不僅能保證管理措施的有效性，由于其對于企業(yè)的實施監(jiān)管，還能降低甚至規(guī)避企業(yè)即將面臨的市場風(fēng)險，為企業(yè)的穩(wěn)步前行保駕護航。然而建筑施工企業(yè)想要達(dá)到同樣的效果，單靠資金集中管理是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的。這也是需要建立一套適合企業(yè)自身的內(nèi)控體系并不斷加以完善的意義。

首先，資金集中管理來自國外，國內(nèi)企業(yè)在近些年剛剛使用，流程繁瑣且需要和電子信息、會計電算化配合使用，對于國內(nèi)企業(yè)難度極大，同時建筑企業(yè)的資金流量巨大，財務(wù)活動繁多，稍有偏差就會出現(xiàn)嚴(yán)重的財務(wù)危機。

其次，資金集中控制是總公司將資金從各子公司賬戶中全部集中再統(tǒng)一進行分配的過程。這必然需要各公司間的財務(wù)系統(tǒng)聯(lián)系密切且順暢。但也正是因為這種緊密的聯(lián)系，若有任何一個公司的財務(wù)狀況出現(xiàn)問題，資金管理不善，都會牽扯到其他所有公司的資金周轉(zhuǎn)等財務(wù)活動，甚至?xí)?dǎo)致整個企業(yè)的財務(wù)癱瘓。這種風(fēng)險是任何規(guī)模的企業(yè)都無法承擔(dān)的。

最后，企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的完善永無止境，沒有盡頭。企業(yè)越是發(fā)展迅猛，面臨的風(fēng)險就越大，因此就需要日益完善的內(nèi)控制度來保證其安全。這一點，對于建筑施工類企業(yè)更是如此。

風(fēng)險和收益是并存的。同樣對于企業(yè)而言，資金集中管理帶給企業(yè)的收益和風(fēng)險也是并存的。因此就需要與之相匹配的，甚至更健全的風(fēng)險保障體系和更嚴(yán)格的內(nèi)控體系。不將企業(yè)中存在的風(fēng)險漏洞及時排查彌補，不能敏感準(zhǔn)確地把握國家政策方針，企業(yè)將無法享受到資金集中管理所帶來的成果。

三、建筑施工企業(yè)內(nèi)控制度的現(xiàn)狀

建筑施工企業(yè)在日常的生產(chǎn)經(jīng)營活動中，有很多方面都有別于其他企業(yè)。首先，建筑施工對象通暢工程復(fù)雜繁瑣，工作量巨大，空間上各工作組施工地點分散，時間上耗時較長，通常跨越了財務(wù)結(jié)算的年度周期，而且每次生產(chǎn)基本均不相同。其次，建筑施工企業(yè)的施工過程中的不可控因素較多，如天氣影響、政策因素影響等。最后，建筑施工企業(yè)的工程常需要多方作業(yè)組，包括設(shè)計、監(jiān)理、建設(shè)等協(xié)同合作，這使得管理成本和難度遠(yuǎn)大于其他企業(yè)，而且在不同的進度時期需要不同的管理方法，這無疑對其工作的管理難度再加大一層。具體來看，目前在施工企業(yè)的內(nèi)控管理方面存在的問題主要體現(xiàn)在以下幾點。

1.管理者并不能準(zhǔn)確意識到內(nèi)控制度對建筑施工企業(yè)的重要性

長期以來，“重生產(chǎn)、輕管理，重產(chǎn)值、輕成本”的觀念已經(jīng)深深扎根于建筑施工企業(yè)的管理理念中。大多數(shù)企業(yè)對內(nèi)部審計部門的輕視直接導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部控制的嚴(yán)重缺失，無法發(fā)揮出實行內(nèi)控制度應(yīng)有的效果。更有部分建筑企業(yè)曲解了內(nèi)控的含義，認(rèn)為其只是對企業(yè)財務(wù)的控制監(jiān)管，而不包括對于生產(chǎn)各環(huán)節(jié)的監(jiān)控把關(guān)。這也直接導(dǎo)致部分企業(yè)員工視內(nèi)控制度為面子工程，單純地完成上級托付的檢查任務(wù)。

2.建筑施工企業(yè)的內(nèi)控制度漏洞較多，內(nèi)控制度執(zhí)行部門缺乏科學(xué)的監(jiān)控制度和執(zhí)行方案

首先企業(yè)內(nèi)部控制體系并不統(tǒng)一，由于建筑施工企業(yè)的內(nèi)控部門常因能力問題，無法制定整個公司的內(nèi)控制度，便由多個部門分別制定只針對本部門的控制制度，導(dǎo)致制度常有分散和漏洞。這種情況下建立的內(nèi)控制度常出現(xiàn)的問題包括：各部門內(nèi)控制度管理口徑和側(cè)重各不相同；對于同時涉及兩個或多個部門的工作的控制制度會出現(xiàn)沖突或空白；各部門的工作交接也將出現(xiàn)協(xié)調(diào)溝通不當(dāng)?shù)那闆r。不僅如此，這樣的制度下也缺乏明確的權(quán)責(zé)分化，對于違反制度后的懲治處理也無法公平公正。并且由于管理者對于內(nèi)控制度的輕視，內(nèi)控制度的執(zhí)行力也無法達(dá)到預(yù)期效果。種種原因說明了建筑施工企業(yè)需要進一步完善內(nèi)控制度。

3.風(fēng)險無法及時準(zhǔn)確的預(yù)測，抗風(fēng)險能力遠(yuǎn)遠(yuǎn)不足

建筑施工企業(yè)在日常生產(chǎn)過程中常伴隨著較多的不可控因素，這類風(fēng)險常伴隨建筑施工企業(yè)的發(fā)展。不僅如此，隨著建筑施工企業(yè)的企業(yè)化規(guī)模化，經(jīng)營風(fēng)險也將逐漸成為其面臨的主要不可控因素。由于大多建筑施工企業(yè)對于風(fēng)險的認(rèn)識不夠，風(fēng)險評價機制缺乏完整性和全面性，并且對于企業(yè)自身由此而引發(fā)的風(fēng)險不加制止。特別是在競爭異常激烈，甚至?xí)霈F(xiàn)惡性競爭的基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)項目中，內(nèi)控的缺失，更是無形之中增加了企業(yè)運營生產(chǎn)的風(fēng)險。

4.企業(yè)內(nèi)部控制監(jiān)督寬松，內(nèi)部審核無法落實

在任何企業(yè)中，制度建立后都要嚴(yán)格對其具體執(zhí)行情況進行監(jiān)督。但通常情況下，建筑施工企業(yè)中設(shè)立的審計部門徒有其表，不僅配置的人員數(shù)量遠(yuǎn)遠(yuǎn)不能夠滿足其龐大的審計工作量，而且其擁有的權(quán)限也十分有限，從能力上和權(quán)限上均無法查處到所有的問題。更有甚者，由于部分建筑施工企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對審計部門的偏見與輕視，導(dǎo)致審計部門極度邊緣化，乃至內(nèi)部審計工作完全空白，使得企業(yè)的內(nèi)部審計工作幾乎不可能落到實處。而且，內(nèi)部審計本身較注重企業(yè)各活動發(fā)生之后的檢查統(tǒng)計，無法對內(nèi)部控制體系進行良好的檢驗，也無法快速地反映出制度上的不足。同時，內(nèi)部審計部門沒有匹配的處罰權(quán)力和預(yù)防措施，錯誤無法從根本上解決，無法達(dá)到內(nèi)控的效果。

四、完善建議

1.從上至下增強企業(yè)全體員工對內(nèi)部控制的重視程度

內(nèi)控制度不僅能夠保證建筑施工企業(yè)的資產(chǎn)完整，保護其業(yè)務(wù)活動的穩(wěn)定展開，確保財務(wù)數(shù)據(jù)信息的真實完整，還能有效地規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，幫助企業(yè)實現(xiàn)經(jīng)營目標(biāo)。施工企業(yè)必須將深植于理念中的對內(nèi)控的輕視和偏見徹底根除，充分意識到內(nèi)控能夠影響企業(yè)生存發(fā)展的重要作用，為內(nèi)控制度在企業(yè)內(nèi)的進步營造出良好的內(nèi)部環(huán)境。

2.著重培養(yǎng)建筑施工企業(yè)全體員工的風(fēng)險意識

針對建筑施工企業(yè)對風(fēng)險防范意識的缺失，風(fēng)險應(yīng)對能力的不高，企業(yè)應(yīng)該著重培養(yǎng)全體員工的風(fēng)險防范意識，不斷加強風(fēng)險預(yù)警機制，提高風(fēng)險應(yīng)對能力，利用科學(xué)的方法準(zhǔn)確快速地發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中潛在的風(fēng)險，從而對其做出應(yīng)對。

3.進一步完善內(nèi)控管理監(jiān)督制度

內(nèi)部控制作為建筑施工企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)流程中的邊緣工作，應(yīng)該建立相關(guān)的監(jiān)管內(nèi)部控制的部門。通過對內(nèi)控工作的具體落實情況的檢查，提出并解決內(nèi)控工作中的不足與問題。并將企業(yè)內(nèi)控工作情況與內(nèi)控部門員工個人業(yè)績掛鉤，影響內(nèi)控部門從管理者到基層員工的薪酬以及職務(wù)晉升，從而加強內(nèi)控部門員工的工作積極性，使得建筑施工企業(yè)的內(nèi)控部門真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。

4.加強對內(nèi)部控制部門職員的培養(yǎng)

無論制度如何完善，人始終是最重要的因素。內(nèi)控制度執(zhí)行人員的能力直接限制了內(nèi)控制度的執(zhí)行。對于內(nèi)控部門的人員選拔和培養(yǎng)必須落實，制定嚴(yán)格的選拔程序，加入適當(dāng)?shù)膶碚撝R、實踐能力、職業(yè)道德素養(yǎng)的考察。根據(jù)不斷改變的企業(yè)的具體情況和外部環(huán)境，加強對內(nèi)控員工的培訓(xùn)，同時對其進行監(jiān)督和激勵，使其能夠勝任內(nèi)控的工作。

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（作者單位：江蘇省金陵建工集團有限公司）endprint