內控建設的領航者

饒謀瑜

摘要：由于我國社會經濟發展和黨風廉政建設的需要，行政事業單位內控制度正如火如荼的建設中……基層財政部門作為本地區財務會計管理者、領航者，主動作為，率先垂范，在積極做好本部門內控建設的基礎上，積極推動本地區行政事業單位內控制度建設。本文通過基層財政部門在行政事業單位內控建設實踐中發現的問題，深入剖析，積極獻言獻策，為行政事業單位內控制度建設奠定了扎實的基礎。

關鍵詞：內部控制；考核機制；信息化

財政部關于《行政事業單位內部控制規范（試行）》、內控指導意見和基礎性評價工作等內控制度的相繼出臺，內控建設成為各行政事業單位必須開展的法制建設重要層面。全面推進行政事業單位內控制度建設，強化權力運行制約，防止權力濫用，為實現依法治國和依法行政提供有力支撐。

一、建立健全內控制度的必要性

（一）制度建設的需要。在財政部關于內控建設的規范性文件出臺以前，行政事業單位為規范單位經濟活動制訂有一系列財務管理制度，但其重點主要放在財務管理方面，未覆蓋整個單位業務活動全過程，且系統性不強，力度不夠，層次較低，風險點設置不準確，操作流程不規范，離內控管理的要求差距較大，與建立現代管理制度不適應。而內控制度貫穿單位經濟活動全過程，從決策、執行到監督，覆蓋經濟活動事前、事中、事后，另外，業務流程的梳理和優化也極大地提升了單位運行效率，完善了各行政事業單位法制建設。

（二）社會經濟發展的需要。隨著我國經濟的高速發展，國家對行政事業單位的公共服務投入迅猛增長，“十一五”時期的教育、醫療、社會保障和就業支出就比“十五”期間增長了1.6、2.6和1.3倍，另外，行政事業單位掌握了大量的社會公共資源，并擁有資源和資金分配權，如何有效管理社會公共資源，提高公共服務的效率和效果，提高行政事業單位運轉效率，將權力關進制度的籠子，內部控制制度建設意義重大，正合時宜。

（三）反腐倡廉建設的需要。十八大以來，習總書記高度重視反腐倡廉工作，對法治建設提出了新要求：建立“不敢腐、不能腐、不想腐”的有效機制，把權力關進制度的籠子，財政部門主導的內控制度建設正是在此背景下出臺的。內控制度建設對推動廉政建設將起到規范流程和防范風險的作用，彌補了我國行政事業單位制度建設的不足，有利于推動單位內部管理水平的提升。有利于反腐倡廉工作的推進，有利于遏制單位“不作為”和“亂作為”現象。

二、基層財政部門的具體作為

（一）健全內控組織機構，夯實基礎。作為縣級基層財政部門，是本地區內控制度建設的領航者，在內控制度建設方面要扮演好牽頭角色。首先深刻領會財政部、省廳和市局在內控制度建設方面的規章制度、規范性文件，吃透精神；領導重視，親自抓，積極組織落實內控制度建設人、財、物和信息資源，股室負責人和工作人員對涉及本職工作的內控制度進行梳理，查漏補缺，真正做到全體動員、人人參與，集思廣益，力求取得突破。

（二）強化宣傳和信息交流，提高認識。財政部門充分利用黨政網、互聯網等現代信息傳遞工具，及時轉發財政部及省財政廳關于內控建設的全部資料，把上級要求和操作規范及時傳遞到全縣各行政事業單位和各鄉鎮。通過電話隨訪，做好宣傳和政策解釋工作，及時跟蹤各單位內部控制開展情況及在內控實施過程中反映的問題。

（三）以培訓為載體，提升實操能力。財政部門充分利用省廳、市局的視頻培訓會，組織各行政事業單位和鄉鎮財務負責人參加內控建設視頻培訓會。并及時把培訓內容通過黨政網轉發給全縣各單位學習。選取內控建設先進單位，通過召開經驗交流會、現場調研等形式推廣內控建設先進經驗和做法，促進全縣行政事業單位內控建設更上一層樓。通過以點代面的培訓，極大提高了各單位內控制度建設的效率和效果。

（四）以查促建，提速增效。財政部門充分利用其依法對本地區單位財務和會計等事項實施監督的職責，通過會計信息質量檢查、專項資金檢查、巡查等加大檢查力度，在財務會計檢查的同時，延伸到單位內控建設中，通過對單位內控制度組織機構建立情況、業務流程梳理及不相容崗位職責分離，查缺補漏，達到以查促建、提速增效目標。

（五）以身作則，率先垂范?；鶎迂斦块T積極作為，通過自身內控制度建設發揮示范和引領作用。首先根據業務流程識別業務流程中的風險，制定風險應對策略，并按照預算編制、預算執行、法律風險、信息系統管理風險、政策制定風險、機關運轉風險、崗位利益風險等具體環節印發專項風險內部控制辦法，制定《××財政局內部控制基本制度》（試行），明確內控目標、原則、組織構架、控制方法等內容?；窘⑵鹗虑邦A防、事中監控和事后處置的管理制度和用制度管人、管權、管事。

三、內控制度建設中遇到的困惑和問題

通過基層財政部門主動作為，內控制度建設已初見成效。但在內控制度建設中，基層財政部門也感到極大地困惑和壓力：

（一）認識不到位。少數單位領導思想觀念陳舊，對內控建設重視不夠，未切實擔負起領導職責。主觀認為內控建設就是單純的財務制度建設，直接安排由財務人員負責實施，極大地影響了單位內控制度建設。

（二）崗位職責不明確，不相容崗位未嚴格分離。由于部分單位人員編制受限，客觀上造成一人多崗現象；部分單位崗位設備不合理，崗位職責不明確，未做到不相容崗位嚴格分離。

（三）內控制度建設系統性不夠全面。絕大多數單位制定了一些內部控制制度，但沒有系統建立起預算、收支、政府采購、資產管理、建設項目、合同管理、決策機制等涉及單位全部業務活動的制度。

（四）業務層面的制度不健全。少數單位預算編制精細化程度差，未及時收集單位內部各業務部門的資金需求，也更未對各資金需求進行可行性分析論證；固定資產控制方面只重購而輕管理，未建立固定資產管理臺賬，未開展定期資產清查，造成賬實不符；合同管理上，一些單位只重視合同簽訂，對合同的法律效力認識淡薄。對合同履行監控缺失，造成單位經濟利益受損或面臨訴訟風險。endprint

（五）檢查指導不夠。基層財政部門內控制度建立較晚，還不是特別完善，同時因為人員變動較大，素質參差不齊，對于政策的精髓不能完全準確的把握，造成工作中管理不規范，導致內控制度執行力度減弱。同時，財政牽頭部門由于自身能力和其他客觀原因，在內控指導和檢查方面感到心有余而力不足，內控之路永遠在路上。

（六）信息化建設與內控建設融合度有待提高。內控制度建設的最終著力點還是在信息化建設方面，只有實現信息化，才能有效減少人為因素，各項業務流程才能有效銜接，各項風險點才能及時消除，切實發揮內控保障財政資金安全的作用。

四、幾點建議

（一）加強培訓。單位主要領導是內控建設第一責任人，加強對單位主要領導的培訓，提高主要負責人的責任意識，是內控制度體系建設的核心動力。

（二）建立內控制度建設獎懲機制。由于整個政府組成部門職責分工限制，財政部門推行內部控制執行力有限。基層財政部門只有業務指導權，因此在實際推行內控工作中心有余而力不足。建議提高內控認知度，以各級人民政府行文，財政部門具體實施，并將內控建設納入政府目標考核，嚴格獎懲，才能有效提升行政事業單位主要負責人抓內控工作的意識。

（三）建立各行業內控操作指南。建議組織行政事業單位內部控制專家，分行業、分類型建立內部控制操作指南，形成內控制度樣本，供各級行政事業單位制定內部控制制度時參考。

（四）加快信息化建設，加快推動內控實施。各單位領導要重視內控建設的投入，結合各單位特點，采取內外結合的方式，建設內控信息系統，做到單位經濟活動流程化、信息化、模式化，定員、定崗、定職，建立責任追究機制，使內控制度真正發揮監督、歇制作用。

行政事業單位內部控制建設點多面廣，需要各級政府和各部門各施其責，各盡其能。俗話說的好：“人心齊，泰山移”，內控建設內控建設永遠在路上。

參考文獻：

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[3]唐大鵬，王藝博，王璐璐.強化內控評價工作 推動內控體系建設[J].財政監督，2016，（23）.

（作者單位：榮縣投融資服務中心）endprint