基于企業財務管理中稅收籌劃應用分析

任麗華

摘 要：稅收籌劃既是企業的籌劃行為，同時又是一種財務管理活動，是現代企業財務管理工作中的重要環節，目前也被越來越多的企業和財務人員所認同。本文主要圍繞著企業稅收籌劃和財務管理事務二者間存在的相輔相成的關系，對企業在財務管理活動中應用稅收籌劃及其所發揮作用進行簡要分析。

關鍵詞：稅收籌劃；財務管理；積極作用

近年來，隨著我國社會經濟的不斷發展，稅收籌劃這一概念逐漸為人們所認識和了解。雖然西方國家對此近乎家喻戶曉，從事研究工作也早于我國，但是伴隨我國經濟體制的不斷完善，企業對此將越來越重視，經濟領域對于此概念的研究也會越來越深入。

一、企業財務管理與稅收籌劃的關系

1.稅收籌劃的概念分析

第一，稅收籌劃需要遵循國家的稅收政策和相應的法律法規，即稅收籌劃要在合法的前提下進行；第二，稅收籌劃的小目標是為了實現企業稅收利益的最大化，這一概念中所包含的就關于稅務風險值、稅后利益值、稅負等。

2.稅收籌劃的特點

通過稅收籌劃的概念可得出其具有的特點，一是稅收籌劃具有合法性，這也是稅收籌劃最基本的特點；二是稅收籌劃具有目的性，也就是說稅收籌劃是一種事前的預測，是通過一系列計算所得出的預測結果，而這個結果是為了企業在財務管理中選擇最佳方案；三是稅收籌劃具有很強的專業性，其主要表現在稅收籌劃這一過程是納稅人對于國家的稅收政策及法律法規的主動運用而不是被動參與，因此需要進行稅收籌劃的人員具有相關的專業知識與技能；四是稅收籌劃具有風險性，因稅收籌劃是一種預見性的籌劃活動，所以其也存在著風險，理論上可以減少稅負的或許在實際操作中沒能達到預期的效果，引發這種情況出現的就是稅收籌劃本身所具有的風險性。

3.財務管理與稅收籌劃的關系

稅收籌劃是財務管理活動的一種，因此，財務管理與稅收籌劃可謂相輔相成，密不可分。其關系主要表現為以下三個方面：一是財務管理目標的實現離不開稅收籌劃的開展，簡而言之即企業在生產活動環節中開展科學合理的稅收籌劃，是為了達到企業稅收利益的最大化這一目標，而企業財務管理的最終目標是為讓企業價值達到最大化，從目標來看，二者不謀而合，并且從邏輯關系中可知二者相輔相成，財務管理目標的實現離不開企業稅收籌劃工作的展開；二是財務管理工作的有效開展保證稅收籌劃得以實現，換言之就是財務管理反過來對稅收籌劃的作用，即財務管理是稅收籌劃順利展開的前提保證。

二、稅收籌劃在企業財務管理中的應用

從稅收籌劃的概念來看，稅收籌劃不單單只是企業稅收的一個籌劃行為，它還是一種與企業的經營相掛鉤的財務管理活動，它參與了企業的生產、經營、投資、理財等環節的籌劃和安排，本文也是從以上企業生產生活中具四個階段入手，簡要分析稅收籌劃如何在企業財務管理中進行應用的。

1.籌資環節的稅收籌劃

在籌資環節應用到稅收籌劃，能夠讓企業更加科學合理的選擇籌資渠道，進而選擇出最適合企業實際情況的籌資渠道，同時建構起一個最適合企業發展的籌資結構。

（1）為企業指明方向，選擇合適的籌資形式

從目前企業籌資的形式來看主要可以分為兩種：一種是負債籌資，另一種是權益籌資。從稅收籌劃在各大小企業的實際運用和操作結果得出的規律來看：負債籌資要優于權益籌資。因為按照相關規定，負債籌資所發生的手續費和利息支出可在稅前予以扣除，即不參與納稅；反之，權益籌資所需支付的都在稅后，因此上述這些所得都要要參與到納稅中。所以，企業在不違背國家對于稅收的相關法律政策的前提之下，同時保證企業資本結構穩定，通常都會優先選擇稅負較低的籌資形式，稅收籌劃就是通過籌算計劃給企業選擇的時候指明方向，便于企業選擇適合企業發展的籌資形式。

（2）為企業提供信息，科學利用融資租賃

企業籌資的另一種表現方式就是融資租賃，這種融資方式的優勢在于：一方面讓企業在具有原先舉債能力的前提下來獲取企業所需的資產；另一方面能夠讓企業對租入的固定資產進行計提折舊，由此企業可以減少應納稅所得額。因為這種籌資方式具有雙重節稅的特點，所以，這是稅收籌劃中特別注意加以利用的籌資方式。

2.稅收籌劃在投資環節的應用

（1）選擇合適的投資方向

我國為了促進國民經濟健康有序的向前發展，實現全國生產力戰略布局，優化產業結構，出臺了很多優惠的稅收政策。如對少數民族地區、西部地區、邊陲地區等給予支持鼓勵性的政策來促進企業的發展。對于經濟特區、高新技術開發區、保稅區等在稅收上給予優惠。因此，企業在進行投資的時候需要考慮自己所處地區，從而結合自身實際發展情況在優惠政策的支持和鼓勵下選擇更合適的投資方向。這樣一來，不但能夠降低投資成本，還能提升投資成功的機會和概率，與此同時，響應了國家的政策，支持了國家產業政策。

（2）優化企業的組建形式

一個企業的組建形式是衡量企業承擔納稅義務的標準。如，公司制的企業稅負要重于個人獨資企業和合伙企業，子公司與分公司也存在著納稅的差異。因此，企業要根據自身的實際情況，進行稅收籌劃，從而擇優組建形式，以便實現企業的最終目標。

（3）擇取最好的出資方式

出資方式在一定程度上也會影響到企業的稅負，所以企業在選擇出資方式的時候要對此進行稅收籌劃。通過稅收籌劃選擇最合適的方式，比如對貨幣資金、固定資產和無形資產進行選擇的時候，大部分企業都會選則固定資產和無形資產而不選擇貨幣資金。主要是因為固定資產和無形資產能夠達到節稅的目的，從而直接減輕了企業稅負。

3.生產經營環節的稅收籌劃

企業的生產經營環節中也會應用稅收籌劃，這一環節主要是用稅收籌劃來對收入、成本等進行合理調整，通過調整減輕稅負，同時降低稅收風險。在這個環節需要注意的是稅收籌劃一定要在合法的前提下進行籌劃。endprint

（1）控制企業所得的時間

這種稅收籌劃主要是在事前進行調整，即把企業所獲得的利潤提前到減免稅期，或者是將此集中到減免稅期，而將企業出現的虧損或者企業支出推遲到征稅期后面，還可以把企業所得利潤的時間規劃到出現虧損的年度，進而實現盈虧互抵。通常采取的方法有存貨計價、折舊計提、費用分攤等。

（2）控制企業所得額

我國相關法律規定：企業所得稅的稅率為25%，符合條件的小微型企業按20%的稅率征收企業所得稅。因此，控制企業所得額這種合法降低稅率的途徑在現在依然適用。

4.稅收籌劃在利潤分配環節的應用

利用利潤彌補虧損。企業的盈虧是此起彼伏的，那么，企業對于自身所出現的年度虧損，在我國的稅法上是允許用下一年度的稅前利潤進行彌補的，若出現下一年度不能彌補的情況時則可以延續彌補，不過年限不能超過五年。因此，企業要充分利用這個稅收政策，兼并虧損企業，以盈補虧。

三、稅收籌劃對于企業財務管理的積極作用

1.提高企業財務管理的水平

一個企業的財務管理工作從始至終都要涉及到稅收，因此，稅收籌劃工作會貫穿財務管理始終。企業要想取得價值最大化就要保證企業內部的財務管理工作始終處于最佳工作狀態和水平，而稅收籌劃工作作為財務管理工作中一個重要的環節，因此企業要特別注意保證稅收籌劃工作的順利展開。

2.最大限度降低涉稅風險

簡言之涉稅風險，即納稅人在應對涉及稅收問題的時候所做出的行為給企業利益帶來利益損害的可能性，從其表現來看，主要有兩個方面：一是因為某些主客觀原因而造成的損失，如納稅人在理解或者執行時對國家稅收政策出現誤解或者發生偏差，所以導致企業受到稅務部門的相應懲罰；第二，企業對于稅收政策理解不到位，沒能用到優惠政策等，造成企業多次繳稅，加大了企業的稅負。而稅收籌劃可以最大限度的降低這類風險。

四、結語

總而言之，隨著國際和國內社會經濟的發展趨勢及態勢，政府及企業等對于稅收籌劃在財務管理中的作用也越來越重視，其在企業財務管理中的應用也得到了增強，所以稅收籌劃人員越來越被企業所重用。但是，稅收籌劃本身就是綜合性較強的一門學問，如果從事稅收籌劃工作的人員要想成長到成熟階段，則還需在實際的工作中不斷經歷各種磨礪，在歷練中得到成長，才能靈活的運用自身所掌握的知識，進而幫助企業通過合法的稅收籌劃實現企業的健康可持續發展。

參考文獻：

[1]賀榮東.財務管理與經營業務融合的實踐分析[J].財經界（學術版）. 2017（15）.

[2]何建麗.探究企業財務管理受到的“營改增”影響[J].納稅，2017（19）.

[3]彭媛.會計信息化對企業財務管理的影響及對策[J].納稅，2017（19）.endprint