促進我國科技型中小企業發展的財稅支持政策研究

王 慧 高志勇

(1.哈爾濱凱納科技股份有限公司,黑龍江 哈爾濱 150028；2.哈爾濱商業大學，黑龍江 哈爾濱 150028)

一、研究背景

為彰顯我國政府結構性減稅決心，壯大科技型中小企業群體， 2017 年國務院有關部門制定并出臺了《科技型中小企業評價辦法》、《關于做好科技型中小企業評價工作有關事項的通知》等文件。在我國政府的提倡和鼓勵下，科技型中小企業猶如雨后春筍，在祖國大地遍地開花，為我國經濟增長帶來了新的活力。同時，科技型中小企業的發展離不開國家相關財稅政策的扶持。如何最大限度發揮財稅政策“四兩撥千斤”的作用，促進科技型中小企業發展成為當下研究熱點。

二、科技型中小企業的界定

按照2017年5月科技部、財政部、國家稅務總局研究制定的《科技型中小企業評價辦法》，科技型中小企業是指依托一定數量的科技人員從事科學技術研究開發活動，取得自主知識產權并將其轉化為高新技術產品或服務，從而實現可持續發展的中小企業。科技型中小企業在符合基本評價條件的前提下，實行自我評價申報，只有通過主管部門審核的企業才能錄入到信息庫中，資格有效期為一年，次年3月31日前，通過服務平臺對《科技型中小企業信息表》中的信息進行更新，并對企業是否仍符合科技型中小企業條件進行自主評價，仍符合條件的，由省級科技管理部門賦予新的入庫登記編號。截至2018年11月，我國科技型中小企業登記入庫數量為12.5萬余家。被認定為科技型中小企業的企業，可以享受一系列財稅優惠政策，如研發費用的加計扣除、固定資產的加速折舊等。

三、進一步優化促進科技型中小企業發展的財稅政策的必要性

(一)宏觀角度

1.有利于落實創新驅動發展戰略，促進大眾創業、萬眾創新

按照黨的十八大要求，要將科技創新擺在國家發展全局的核心位置，要堅持走中國特色自主創新道路、實施創新驅動發展戰略。創新是高質量發展的第一動力，實現創新驅動發展需構建完備的財稅支持體系。中小型科技企業作為創新主力軍，創新能力強，優化促進科技型中小企業發展的財稅政策、構建系統性的財稅扶持體系有利于進一步促進大眾創業、萬眾創新，實現創新驅動發展。

2.有利于促進經濟發展方式轉變，培育經濟發展新動能

我國經濟發展方式經歷了從“轉變經濟增長方式”到“轉變經濟發展方式”，再到“加快轉變經濟發展方式”的幾個階段。唯有通過創新引領發展，我國才能從粗放型增長轉變為集約型增長，才能夠實現全面、協調、可持續發展。優化促進科技型中小企業發展的財稅政策，有利于加強國家對經濟的宏觀調控，引導更多的資源投入到科技領域，增強經濟內生增長動力，促進經濟發展方式轉變，培育經濟發展新動能。

(二)微觀角度

1.有利于實現對科技型中小企業的精準扶持，激發市場活力

提高創新財稅扶持政策的精準性，針對不同行業特征優化稅收制度設計，降低企業研發失敗帶來的風險。加強對科技型中小企業的資格認定是我國支持科技型企業創新發展的重要舉措，國家統一中小型科技企業標準，由企業自我評價、網上申報。凡是被認定的科技型中小企業可以享受一系列財稅優惠政策，如研發費用的加計扣除、加速折舊、與中小科技型企業相關的財政引導基金、財政補貼等。按照中小科技企業的不同發展階段制定對應的財稅扶持政策，有利于加大對科技型中小企業的精準扶持力度，同時也為后期提供進一步的財稅扶持政策提供依據。

2.有利于提高科技型中小企業創新意識，調動市場主體積極性

創新意識、創新能力作為科技型中小企業發展的力量之源，決定著企業競爭力水平的高低，更是科技型中小企業生存之本。但是，我國的科技型中小企業受自身規模、資金的限制，企業融資困難，研發投入嚴重不足，往往導致企業發展步履維艱。在此種情形下，出臺相關財稅扶持政策，猶如雪中送炭，對于調動科技型中小企業市場主體的積極性有著巨大作用。

四、我國科技型中小企業財稅支持政策現狀及存在的問題

(一)現狀

近年來，科技型中小業企業因自我創新意識、解決就業、促進經濟發展等方面具備優勢，越來越受到全社會的關注和政府的重視。我國政府正在不遺余力地構建一個基本的財稅扶持政策框架，財稅扶持政策越來越多，政策出臺頻率越來越快。這一系列財稅扶持政策基本上對我國科技型中小企業的發展起到了促進作用。科技型中小企業享受的相關財稅優惠政策如表1所示。

表1 科技型中小企業享受的財稅優惠政策

注：根據財政部、國家稅務總局等網站資料整理。

(二)問題

1.缺乏專門針對科技型中小企業的稅收優惠政策

受科技創新產品正的外部性的影響，我國政府一直不遺余力地支持創新、鼓勵創新，積極發揮中小型科技企業在促進我國經濟發展中的作用。科技型中小企業的發展在我國起步較晚，直到2017年底才有全國統一的認定標準。從稅收優惠政策的文件類型來看，我國雖出臺了一些鼓勵研發、鼓勵創新的財稅扶持政策，但相關的財稅優惠政策比較零散，主要集中在針對小微企業、高新技術企業，缺乏專門針對科技型中小企業的稅收優惠政策。同時，由于政策宣傳力度問題，如稅收優惠、補貼獎勵等政策散見于不同文件，使科技型中小企業很難對相關財稅扶持政策有全面了解，導致無法享受到應享受的稅收優惠。

2.科技型中小企業初創期缺乏相關財稅政策扶持

初創期往往是一個企業最艱難的時期，是創業者將想法付諸實踐的第一步。科技型中小企業雖回報豐厚，但風險高、投資時限長，尤其在初創期，各個環節都處于啟動狀態，對資金、設施等資源需求旺盛。但通過梳理相關財稅扶持政策，對于科技型中小企業初創期的相關財稅扶持政策嚴重缺乏。現有相關扶持政策主要集中在鼓勵金融機構貸款方面，對于初創期的科技型中小企業的直接財稅扶持政策少之又少。考慮到金融機構資本的逐利性，盡管存在著一系列相關激勵政策，但金融機構常常因顧忌科技型中小企業的風險而望而卻步。

3.對科技型中小企業的優惠集中在所得稅上

從我國對科技型中小企業的稅種優惠來看，主要集中在具有直接優惠性的所得稅上，而對于具有間接優惠的流轉稅卻很少涉及。考慮到流轉稅對企業發展的影響力及科技型中小企業的生命周期和盈利能力，科技型中小企業在初創期及發展期需要大量資金投入，在成功研發出適銷對路的產品之前，很少能夠盈利，基本享受不到所得稅優惠帶給企業的直接好處，而以增值稅為代表的流轉稅則能夠給企業帶來切實的利益，尤其是在獲得大量增值稅進項稅額抵扣的情形下。

4.缺少對科技型中小企業的人才激勵

在知識經濟背景下，人才成為最重要的戰略資源，是決定企業興衰成敗的關鍵。我國對于科技型中小企業的財稅扶持政策，大多傾向于對企業整體的優惠，而忽視對企業個體的扶持與激勵。而國內外相關研究顯示，對科研人員的激勵對于企業發展會起到巨大促進作用。近年來我國雖已著手研究相關政策，如最近的科技人員取得的職務科技成果轉化獲得現金獎勵，但目前來看還是數量較少，研發人員的積極性未得到充分調動，激勵效果遠未達到預期。

五、完善我國科技型中小企業財稅支持政策的對策建議

(一)提高財稅扶持政策的針對性

對于科技型中小企業而言，完善的財稅扶持政策能夠發揮“四兩撥千斤”的作用，并能夠積極引導各類社會資本投入研發。為全力促進科技型中小企業發展，我國政府需要精準發力，提高財稅扶持政策的針對性。結合我國目前的財稅扶持政策時限，對以往財稅政策進行梳理，將屬于扶持科技型中小企業發展的財稅政策進行系統化，明確哪些僅適用于科技型中小企業，哪些與高新技術企業等其他企業共同適用，最大化發揮優惠政策的作用。

(二)增加科技型中小企業初創期財稅扶持政策

初創期的中小科技型企業尤其需要政府的扶持，如對新成立的科技型中小企業所得稅實施三免兩減半、增加科技型中小企業創業扶持基金等。同時，政府要加大對科技創新平臺的建設投入，加強平臺的管理與服務，最大限度減少企業獲取技術的成本，充分調動企業積極性。

(三)豐富扶持科技型中小企業發展的稅種

近年來，降稅減負成為經濟發展的主旋律，極大地減輕了企業負擔，充分調動起市場主體的積極性。我國政府應不遺余力地豐富扶持科技型中小企業發展的稅種，改變以往以所得稅優惠為主的局面，增加增值稅、個人所得稅、房產與城鎮土地使用稅等稅種的優惠。同時也要充分利用現代化信息技術，降低因增加稅種而增加的稅務部門的征管成本和給納稅人帶來的額外負擔。

(四)增加對科技型中小企業人才的激勵政策

科技型中小企業成為高學歷、高技術水平人員的聚集地，人才儲備也逐漸成為企業競爭力水平高低的衡量標準之一。首先，加大財政投入，優化人才發展環境，如對于能夠引進入選國家“萬人計劃”、科技部“創新人才推進計劃”的人才的企業給予相應的鼓勵政策。其次，增加對科技型中小企業研發人員的稅收激勵政策，如減免研發人員獲得科技獎金應納的個人所得稅、對于以科技成果入股的個人及企業給予相應補貼，從而讓科研人員感受到國家對科技創新的支持。