財產保險公司應收保費的問題分析和管控思路

陳小海

摘要：應收保費是保險公司向投保人簽發保險單后尚未收取的保險費，應收保費的持續增加，會產生一定比例的呆壞賬，給公司造成嚴重的資金損失，強化應收保費內部控制，在獲取效益和風險之間取得平衡，是實際經營中的難點。

關鍵詞：應收保費；風險；分析；保險公司

財險行業應收保費的形成原因較為復雜，如正常協議分期、共保業務、政府部門、國企等優質客戶需先開票走報銷等正常應收保費情況，非正常應收如業務管理人員惡意侵吞保費或公司挪用貼補市場，中介渠道或客戶惡意拖欠，客戶破產清算、死亡、判刑等。隨著監管部門逐步加大了對應收保費的監管力度，同時全行業車險業務也已實現見費出單，相應減少了上述違法違規的情況，但非車險業務仍存在大量應收保費難理清、難清收的情況，本文就應收保費存在的問題進行重點分析，并提出對應改善建議。

一、應收保費產生的主要原因分析

根據《金融企業會計制度》規定，保費收入應在滿足以下條件時確認：（一）是保險合同成立并承擔相應保險責任；（二）是與保險合同相關的經濟利益能夠流入；（三）是與保險合同相關的收入與成本能夠可靠的計量。按照上述條件，保險公司具備確認保費收入，同時在未實際收取保費時確認應收，待客戶足額繳納保費后，相應沖銷掛賬金額。應收保費規模較大或持續增長必然對公司長期持續的穩定發展產生不利影響，其原因有外部因素也有內部管理不善，具體分為如下：

（一）因客戶、渠道、共保方等外部原因產生的應收保費

1.共保業務產生的應收保費

一般參與共保業務，從共業務只能依賴主共方和客戶溝通的條件進行業務處理，業務付款條件和期限等關鍵因素作為從共方相對被動，但風險也相對較小，按照共保協議進行掛賬處理。

2.招投標、大型企業客戶等產生的應收保費

在保險業務招投標或洽談過程中，大型企業客戶占據相對強勢地位，同時由于保費金額也較大，通常需要保險公司先開出發票，再進行內部審批和報銷流程后再行支付。由此形成的應收保費也相對較小。

3.協議分期產生的應收保費

通常客戶出于現金流計劃或經濟效益最大化的目的，通常會和保險公司協商約定分期結算支付保費，為了完成保費業績任務，保險公司通常在被動的情況下會答應客戶要求。還有特殊情況分期，如工程險因金額較大，每期先預估支付部分保費，最終需按照工程造價再核定支付保費，由此形成的應收保費風險相對較小。

4.中介渠道來源的應收保費

保險代理或經紀公司的業務通常不會直接給客戶聯系方式，這導致在催收應收保費時無法直接與客戶溝通，催繳難度也相對較大；渠道部分業務凈保費入賬，導致應收賬面金額無法核銷；部分代理公司為侵占挪用也可能會惡意拖欠保費，對渠道業務的管控是保險公司的日常管理的重點。

5.因客戶原因形成的應收保費

部分客戶在投保后有意識的拖欠保費，如未出險則不支付保費，出險后則希望賠款沖銷保費，實屬惡意拖欠；其余原因如客戶失蹤、破產清算、經營不善、判刑等，該類業務通過正常途徑清回保費的難度很大。

（二）因內部經營管理原因產生的應收保費

1.應收保費管控機制的缺失或落實執行不到位

部分保險公司在總公司層面，缺乏險種、渠道、業務條線的應收管控目標、職責歸屬、日常管理流程、考核工具等手段，各職能部門間配合程度低甚至相互推諉，分公司層面執行總公司要求也存在落實不到位的情況，對相關業務人員和渠道催收進展效果較差，導致應收規模和賬齡不斷加大，風險積聚，給公司造成了資金損失風險。

2.相關責任員工流動頻繁，缺乏必要交接手續導致風險加大

在行業內保險業務人員流動性較頻繁，對于相關責任員工異動、離職的，公司內部并未有明確的交接辦法或落實執行不到位情況，導致公司后續清回難度較大，隨著時間變遷，很容易形成呆壞賬；同時繼任者往往也是“新官不理舊賬”的態度，對于催繳需付出較大的管理成本，也直接影響了催收的效率和進度。

3.保費已收回但已挪作他用或私設“小金庫”

部分保險公司為沖保費規模搶占市場份額，在保險業務拓展中給予中介代理渠道高額銷售費用，所允諾比例遠超監管和總公司規定比例，應收保費收回后不沖銷便直接用于貼補市場；還有個別機構負責人違法私設“小金庫”，應收保費在賬面上實際已無法沖銷。

4.因系統原因導致產生的應收保費

大部分公司業務系統與財務系統基本實現無縫連接，但在實際操作過程中，系統也會因人為操作原因、凈保費入賬、無法合并支付、發票開具等問題，導致財務業務數據的不匹配，而實際上這部分應收保費已屬于垃圾數據。

二、產生應收保費的主要風險分析

應收保費占總收入比重較小或應收保費整體流動性較好，則在經營中應視為風險可控；如比重與規模占比過大，且周轉速度較慢，則會給公司帶來較大經營風險。

（一）增加后續管理成本

隨著各家財產保險公司綜合成本率持續居高不下，單純依靠承保盈利困難很大，主要利潤來源仍是依靠巨大的現金流用于投資獲取收益。在應收保費上積壓的資金，使保險公司不得不放棄相當的投資項目；對應收保費后續跟蹤可能會與客戶發生核對、溝通、催討、甚至訴訟，直接增加公司管理成本。

（二）影響財務數據真實性，增加公司稅費支出

應收保費資金長期未收回，但應承擔的稅費卻要按規定繳納，包括增值稅、附加稅、保險保障基金、上交監管費等，對于難以收回的應收保費，不僅資金沒有及時流入到財險公司，也增加了經營負擔。同時無法收回的應收保費實質已形成壞帳，直接影響了財務數據真實、準確性，也將影響相關方對公司作出決策，對應收保費計提壞賬準備，也將減少公司整體利潤。

（三）誘發相關人員坐支或挪用、侵占保費等違法違規行為

個別不法分子利用財險公司管理漏洞，利用應收保費貪污挪用、 弄虛作假，如投保人繳納的保費不入賬，不對賬面應收保費做任何處理；用該侵占資金用于其他賠款、銷售費用、形成“小金庫”等其他違法違規行為。

（四）影響償付能力風險綜合評級

隨著“償二代”規則的實施，保監會加大了對財務風險的監控力度，從政策導向上防范應收保費及其潛在風險的不斷增長，對于產生應收保費的財險公司將會進行相應的評級扣分，最終影響公司償付能力評級結果，給公司帶來不利影響。

三、加強對應收保費的管控建議

應收保費風險問題一直是財險公司的管控難點，大量資金無法按時收回或形成壞賬給公司造成了巨大的損失，為強化內部管理，降低經營風險，提出針對性建議如下：

（一）加強制度建設，建立或完善應收保費相關管理機制

健全應收保費管控機制，明確業務、財務、風險等部門的職責歸屬，建立各部門之間溝通、協調例會制度，建立并嚴格執行財務、業務人員離職交接制度，建立客戶資信管理制度等；切實加強應收保費的事前管控。

（二）加大對應收保費過程管控力度

建立公司應收保費余額、賬齡、增長率等監控指標，定期跟蹤與賬齡分析，適時對異常機構進行通報；同時應建立相應考核機制，考核結果應和機構利潤指標、預算管理、績效薪酬等直接掛鉤，稽核審計部門應對各級機構的應收保費進行合規性監督檢查，確保各項管控舉措有效落地執行。

（三）加強對核心業務系統的控制

監管部門對于車險業務早已明文規定需見費出單，風險相對可控；針對非車險業務目前僅北京、上海、安徽三家機構當地保監局未有明文要求，建議公司內部統一實施非車險“見費出單”政策，對非共保和非分期業務在核心系統中統一設置見費出單控制，有效降低壞賬風險。同時也應對大量共保應收問題擬定相應管控措施，簽訂共保合同協議環節建議要加強共保體溝通，嚴格保費支付約定把關，從源頭加以考慮和控制，如減少分期，約定違約滯納金比例。

（四）強化對相關責任人的問責力度

公司應對涉及清收組織不利、延遲收回、不能收回的相關責任人或經辦人，應明確懲罰或賠償責任，涉及給公司造成嚴重損失或違法舞弊的負責人或其他涉案人員應加重問責、從重懲戒。

（五）開展應收保費專項清收工作，形成清收工作長效機制

成立應收保費清理小組，每年度開展一次專項應收保費的清理工作，明確清收工作要求和目標，形成長效的專項工作機制，對清收不利，進度進展緩慢等情況機構進行過程監督，爭取應收清理工作取得實效。

參考文獻：

[1]張妮.我國財產保險公司應收保費的風險及其控制[J].上海保險，2006（03）.

（作者單位：天安財產保險股份有限公司）