關(guān)于高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的思考

摘 要：實施內(nèi)部審計質(zhì)量控制是保證內(nèi)部審計質(zhì)量，實現(xiàn)高校內(nèi)部審計目標的需要。本文從高校內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員綜合素質(zhì)、內(nèi)部審計質(zhì)量控制基礎(chǔ)體系、內(nèi)部審計質(zhì)量評價等方面對高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制進行分析與探討。

關(guān)鍵詞：高校 內(nèi)部審計 質(zhì)量控制

一、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制定義

參考內(nèi)部審計質(zhì)量控制準則第2條規(guī)定，本人認為高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制是內(nèi)部審計機構(gòu)為實現(xiàn)審計目標，規(guī)范審計行為，明確審計責任，確保其審計質(zhì)量符合內(nèi)部審計準則及高校自身的內(nèi)部審計質(zhì)量標準的要求而建立和實施的控制政策和程序的總稱。

二、實施高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的必要性

審計質(zhì)量是審計的生命線，審計質(zhì)量的優(yōu)劣會直接影響審計目標的實現(xiàn)程度。高校內(nèi)部審計目標是通過對學校財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實性、合法性和效益性進行監(jiān)督與評價，促進高校規(guī)范管理，防范風險，提高資金使用效益，實現(xiàn)學校事業(yè)目標。只有通過實施高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制，建立和形成內(nèi)部審計質(zhì)量控制體系，規(guī)范審計行為，防范和降低審計風險，保證審計質(zhì)量，才能實現(xiàn)高校內(nèi)部審計目標。

三、高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制措施

1.加強內(nèi)部審計機構(gòu)獨立性

高校可獨立設(shè)置審計處室，使其具有高校其他職能部門的級別；也可建立審計委員會，使內(nèi)部審計機構(gòu)在業(yè)務(wù)上歸審計委員會領(lǐng)導(dǎo)，在行政上歸學校管理層領(lǐng)導(dǎo)。

2.提高內(nèi)部審計人員綜合素質(zhì)

高校應(yīng)嚴格招聘控制，配備合適的內(nèi)審人員，并適當增加不同專業(yè)審計人員，優(yōu)化審計隊伍；建立內(nèi)審人員職業(yè)道德教育和技能培訓制度；鼓勵內(nèi)部審計人員參加CPA等執(zhí)業(yè)資格考試，推進審計職業(yè)化。

3.建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制基礎(chǔ)體系

（1）完善內(nèi)部審計制度體系

高校內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)綜合考慮業(yè)務(wù)規(guī)模和范圍、人員配備等因素，制訂和完善道德行為規(guī)范、人員考核與評價、內(nèi)部審計工作規(guī)定及實施細則等方面的制度，明確內(nèi)部審計質(zhì)量控制標準，完善內(nèi)部審計制度體系。

（2）強化內(nèi)部審計督導(dǎo)

高校內(nèi)部審計機構(gòu)人數(shù)大多少于10人，屬小型審計機構(gòu)，其質(zhì)量控制政策和程序不是很系統(tǒng)，這種情況下內(nèi)部審計督導(dǎo)應(yīng)成為高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制的最基本內(nèi)容。督導(dǎo)規(guī)范的重點在于對內(nèi)部審計人員的監(jiān)督和指導(dǎo)，督導(dǎo)要持續(xù)進行，貫穿于審計項目的全過程。

（3）實施審計項目全過程控制

審計項目過程由準備階段、實施階段和終結(jié)階段構(gòu)成。準備階段，高校要搞好審前調(diào)查，編制全面具體、便于操作的審計計劃。實施階段，要按內(nèi)部審計準則要求取得符合三性的審計證據(jù)，并且要防止審計底稿的分級復(fù)核制度流于形式，高校可根據(jù)實際情況實行三級或二級復(fù)核制。終結(jié)階段，要對審計報告實行復(fù)核制度，檢查審計報告是否完整，審計結(jié)論是否客觀公正，審計建議是否適當可行；同時向管理層和相關(guān)部門征求意見，并對提出的不同意見進行核實后決定是否修改報告。

4.實施內(nèi)部審計質(zhì)量評價制度

（1）內(nèi)部評價

高校內(nèi)部審計機構(gòu)可成立內(nèi)部審計質(zhì)量評價小組，通過考核各級審計人員完成的審計工作質(zhì)量、征求被審計單位是否對審計服務(wù)滿意等方法做出內(nèi)部評價。實施內(nèi)部評價可發(fā)現(xiàn)內(nèi)部審計質(zhì)量控制薄弱環(huán)節(jié)，有利于進一步改進內(nèi)部審計質(zhì)量控制。

（2）外部評價

外部評價的內(nèi)容一般包括內(nèi)部審計機構(gòu)組織結(jié)構(gòu)合理程度、內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力、遵循內(nèi)部審計準則和職業(yè)道德規(guī)范情況、內(nèi)部審計目標的實現(xiàn)程度、內(nèi)部審計工作存在的主要問題等。當受到保密性、外部評價成本等條件限制時，可邀請校級領(lǐng)導(dǎo)、前任內(nèi)部審計機構(gòu)負責人、資深審計專業(yè)教師等人員來進行外部評價；反之，可邀請管理咨詢公司、內(nèi)部審計協(xié)會、其他組織的內(nèi)部審計機構(gòu)進行外部評價。

總之，高校內(nèi)部審計質(zhì)量控制是一個系統(tǒng)工程，需要通過進行全面、全員、全過程的質(zhì)量控制，確保內(nèi)部審計工作規(guī)范運行，才能提高內(nèi)部審計質(zhì)量，有效發(fā)揮內(nèi)部審計作用，為高校教育事業(yè)發(fā)展服務(wù)。

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作者簡介：

趙琳璐（1993—），女，山西運城人，山西財經(jīng)大學2015（會計學）學術(shù)碩士研究生，研究方向：財務(wù)管理與管理會計.