建筑企業內部控制的應用探討

崔童婭

[摘要]內部控制制度作為建筑企業經營水平的自我完善制度，對于企業經濟工作決策的有效性至關重要。文章通過對提升建筑企業內部控制制度進行探討，以促進我國建筑行業持續蓬勃發展。

[關鍵詞]內部控制；建筑業；建筑企業

[DOI]1013939/jcnkizgsc201807126

1建筑業目前的市場行情

（1）建筑市場緊縮。

供給側結構性改革持續推進，去產能、調結構依舊是未來我國經濟發展的重點內容，當前國內的建設高峰已過，房地產市場巨大的存量和較低的去化速度，加上限購等一系列政策的出臺，高居不下的房價，都使房地產市場去庫存的速度減緩，雖然基礎設施建設的數量、PPP模式的高漲在一定程度上也促進了建筑業的發展，但總體來看促進作用不大。所以，未來建筑業會積極拓寬業務和開發影響能力，在市場緊縮的情況下，管理將成為核心。

（2）監管整頓力度加大。

從2017年前三季度的關于建筑工程違法情況的查處來看，全國共查處違法建筑項目3650個，具有違法行為的建筑單位1288家，施工企業2635家，整頓力度可見一斑。另外，全國31個省級一體化平臺與住房城鄉建設部中央數據庫實現了實時的互聯互通，住建部四庫一平臺實現全國聯網，建筑企業的企業信息、人員信息、項目建設過程信息等實現透明公開，生存環境被徹底改變；而且，住建部要求工程監理單位要向政府主管部門報告工程質量監理情況，充分發揮監理單位在質量控制中的作用，同時創新質量監管方式，提升政府監管效能，建筑業迎來了市場監管的新時代。

（3）“營改增”的助推作用。

隨著“營改增”的全面實施，建筑行業也納入了該范疇，外購材料的成本可進行抵扣，利于企業選擇優秀的供貨商，購進的固定資產也可進行相應的抵扣，大大降低了負稅，在一定程度上利于建筑企業的技術改造和設備更新，提升我國建筑企業在國際上的競爭水平。

2建筑企業中內部控制的應用現狀

（1）內部控制意識整體有待提高，內部控制制度存在漏洞。

內部控制作為企業財務管理和風險管理的重要組成部分，可對建筑項目的實施全過程提供及時有效的監督和反饋，確保建筑企業項目的正常開展和進行，但是許多企業領導往往只關注增加投資項目和提高企業的經營績效，更關注企業是否能夠有持續不斷的業務量，對于內部控制部門大多忽視。除此之外，內部控制是一項專業技術性很強的工作，除了財務人員和領導者以外，很少有員工能接觸到財務數據，即使接觸到也不一定能夠發現問題，或者發現問題因為不再自己職責范圍內也不說，沒有全員內部控制意識，也沒有相應的內部控制獎懲和激勵制度。而且，因為內部控制意識低，所以，對于信息系統中的財務數據安全的關注度也欠缺，造成企業整體的風險管控系統存在嚴重不足，可能會有一些惡意競爭事件發生，造成企業財務信息泄露。

（2）內部控制目標不高。

長期以來對于內部控制的認識，使得建筑企業對于內部控制的要求僅停留在保障會計信息的真實合法有效和保障建筑企業項目進展順利層面，甚至還有些建筑企業并未寄希望于內部控制能夠對企業管理帶來多大的改善。然而，快速變換的市場環境需要建筑企業能夠將內部控制提升到戰略層面，這樣才能獲取競爭的先決優勢。

（3）沒有相應的監督體系。

內部控制能否被良好地執行還需要監督體系的輔助作用，但是，對于內部控制認識上的欠缺以及對管理成本的控制，通常來講建筑企業都缺乏一套完整的內部控制監督體系，絕大多數建筑企業也并沒有設立內部審計部門，即便設立了，也因為認識上的不足而沒有獨立性，并未真正發揮效用，這就造成了內部控制制度成了墻上制度，企業員工有章不循，遇事多按經驗處理，出錯不按章程處罰，內部控制僅僅停留在制度層面并未真正落實，沒有對建筑企業財務管理起到促進的效果。

（4）內部控制人員綜合素質有待加強。

人才是企業的核心資源，內部控制工作牽扯多個部門和流程更是離不開人的參與，人力資本是企業最具創造力的資源，建筑企業內部控制能否做好內部控制人員的綜合素質至關重要。不僅需要內部控制人員具有較強的財務基礎知識和經驗，更需要能夠從財務信息中發現問題，進行反饋。建筑企業的內部控制人員當前大多由財務人員擔任，基礎素質具備但是綜合分析能力可能相對欠缺。另外，建筑企業的項目經理需要兼具有管理、溝通、技術等各方面的知識，綜合把控局面，但是仍有很多建筑企業在這一重要職位上的人員安排并不合理。

3建筑企業應用內部控制的提升對策

（1）提升內部控制意識，健全內部控制制度。

良好的內部控制思想是建筑企業內部控制提升的重要開端，領導者需要做出良好的表率作用，加強對內部控制的重視程度，并通過定期或不定期的思想教育或者內部控制知識宣傳活動來提升員工的內部控制意識和知識，認識到自己對于本企業內部控制建設的重要性。通過思想上的教育使建筑企業形成良好的內部控制文化，并使員工之間彼此監督監督，共同推進內部控制的規范化，并配合考核制度和激勵制度來提升員工參與內部控制工作的積極性，實現員工從應付工作到主動參與的轉變。

建筑項目往往涉及的資金額較大，內部控制制度的制定必須符合行業實際，實施項目全程控制和全面控制，在重大項目上要嚴格依據市場調研、測試和評價的流程進行，確保決策的科學性，項目事前、事中、事后都不可有一丁點兒的松懈。各項工程的控制也要符合標準化的規定，提升企業資源的利用效率。

（2）提升內部控制的目標。

建筑企業內部控制的目標要輔助于企業的經營目標和戰略目標，過低過高都會阻礙企業的正常運行發展。因此，建筑企業首先要明確自己短期及長期的經營規模，企業當前的戰略發展方向，然后依據企業自身實際建立與之匹配的內部控制目標，并不斷依據企業經營規模和戰略的改變進行相應的調整。

（3）建立健全相應的監督體系。

健全的監督體系是與健全的內部控制制度相對應的，從企業內部來講，充分保障審計部門的獨立性，發揮其對企業財務信息的監控作用；企業月末、季末和年末都要對內部控制的具體實施情況進行總結自查，管理層要不定時地對財務信息進行抽查，確保企業的內部控制制度真正落到了實處。從企業外部來講，充分認識到政府部門和社會中介對企業的監督作用，嚴格依據國家相關法律法規制定和執行財務審計，積極配合政府部門的審計工作，維持良好的企業社會形象。

（4）提升內部控制人員隊伍的素質。

內部控制要想真正發揮其有效性，企業必須認識到內部控制人員的主體作用，多方位保障內部控制人員的整體素質。首先，提高招聘門檻，將職業道德修養和管理知識納入招聘考核范圍，確保新進入的內部控制人員除了具有扎實的專業基礎知識，較強的專業勝任能力以外，還具備良好的思想素質和管理技能；其次，對于企業現有的內部控制人員定期進行培訓，力求其在思想素質和整體能力上都能為企業的內部控制提供支持，定期對他們進行考核，檢查是否符合崗位要求，對于不合格人員進行淘汰，優化企業內部控制人才隊伍，對于表現優秀的人員則進行適當獎勵，通過外部條件的激勵促進員工的主觀能動性。

4結論

內部控制已成為現代企業抵御風險，獲取競爭優勢的重要管理手段，對于當前變幻莫測的建筑業更是如此。經濟結構調整過程中，建筑業正在摸索中前進，在外部環境不確定性較強的情況下，內部管理的優勢也逐漸顯現，內部控制不僅是市場經濟的要求，也是為企業前進保駕護航的重要武器。目前我國建筑企業內部控制的現狀仍存在許多不完善的地方，這需要政府、企業、社會力量的共同推進，各建筑企業要立足于企業實際，提升內部控制意識、合理設置內部控制目標、健全監督機制、優化內部控制人才隊伍，促進企業健康持續向上發展。

參考文獻：

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