信息化背景下企業內部審計探析

孫雅苓

【摘要】本文闡述企業內部審計的概念及信息化背景下企業內部審計的特點，分析了信息化對企業內部審計的要求，提出了信息化背景下加強企業內部審計工作的策略。

【關鍵詞】內部審計信息化審計模式

信息技術在企業管理領域的廣泛應用，帶動了管理模式和方法不斷創新。內部審計作為企業管理的重要內容之一，主動適應受信息化影響而日益變化的審計環境，加快推進審計信息化建設，是時代發展的必然要求，也是自身發展的必然選擇。

一、信息化背景下企業內部審計概述

企業內部審計是指企業內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的真實性、合法性、合理性和有效性，并針對發現的問題提出審計意見和建議，為加強企業經營管理、提高經濟效益和實現戰略目標服務。

近年來，隨著信息技術迅猛發展，我國企業內部審計也由傳統審計模式正逐步轉變為與信息化環境相匹配的信息化審計模式。與傳統內部審計相比，信息化背景下的內部審計具有如下特點：

一是審計模式創新。在傳統內部審計模式下，審計人員主要依靠人工在現場實施審計，審計質量多要依靠現場人員能力來保證。在信息化背景下，審計實施主要依靠審計軟件，很多審計程序可以通過遠程聯網實施。對審計人員和審計資料也實現了信息化管理，審計工作模式發生了較大的變化。

二是審計質量提升。在信息化背景下，可以實現遠程審前調查，使得項目實施過程中時間更充足，審計疑點的查找更全面，調查可以更深入。而審計管理則可以通過系統實施關注審計項目實施情況，隨時進行資料傳遞和溝通，實現了對審計項目質量的實時管控。審計底稿的制作也更加便捷，審計證據的固定保存也比較完整安全。審計信息化條件下，審計效率提升，審計人員可以有更多精力關注經營管理情況，提出合理化建議。

三是審計效率提高。審計程序很多可以通過信息系統自動完成，審計抽樣更加快捷。審計預警系統的使用，可以使審計人員在日常工作中就能夠發現部分重大風險，防患于未然，也使審計人員提前了解被審計單位多發的風險點，提前確定審計重點。

四是審計風險降低。審計手段多樣，覆蓋范圍廣，審計過程中遺漏風險點減少。審計抽樣過程中可以排除人工干擾，實現科學的隨機抽樣。在判斷重大風險時，還可以根據職業判斷增加判斷抽樣，大大降低了抽樣風險。

二、信息化對企業內部審計的要求

（一）建立健全內部審計制度體系

國家層面上，持續修訂優化內部審計相關配套法律法規，營造良好政策環境。企業層面上，認真貫徹國家有關法律法規，結合企業自身特點，研究制定內部審計管理制度和管理程序，樹立內部審計的權威，增強內部審計的客觀性和規范性。

（二）保持內部審計相對獨立性

企業管理實踐中，審計信息系統與企業其他被審計信息系統的關聯性以及開發過程中對專業人員的依賴，都會影響企業內部審計工作的獨立性。因此，避免方方面面因素對審計過程和審計結論的影響，保持審計獨立性，是信息化對企業內部審計工作的要求。

（三）實現內部審計信息化

在信息化背景下，僅靠手工或基本的辦公軟件無法完成對數據的檢索、追蹤、對比等分析活動，內部審計必須依靠現代化信息技術開發功能強大的通用審計軟件，根據業務需要和信息處理的特點開發適合本企業的專用審計軟件，并不斷更新和升級，建立起滿足自身要求的審計信息系統，實現內部審計信息化。

（四）提高協同作業能力

一般而言，企業各個信息系統之間都會有較強的關聯性。隨著企業經濟活動愈加復雜，內部審計的范圍和內容也隨之不斷擴大，審計難度持續提高。因此，開展規模較大的內部審計時，內部審計人員尤其要預先做好統籌安排，加強溝通交流、強化協調配合，如有需要還可以配置更多的審計資源，確保達到預期審計目標。

（五）保持連續跟蹤內部審計

信息系統的復雜性和多變性對決策信息的全面性、準確性和時效性的要求更高，內部審計人員應及時掌握企業各個信息系統的應用情況，對被審計單位進行實時在線跟蹤審計，檢查被審計系統的完整性、符合性，對企業各類業務的計量、錄入、處理以及報告的真實性、合法性進行評價，及時向管理層提供有價值的意見和建議。

（六）培養復合型內部審計人才

隨著信息技術的深度應用，審計對象更廣泛，查找問題的難度更大。在信息化背景下，企業內部審計人員必須進行知識結構的重塑，才能的做好企業內部審計工作。企業信息化進程的加快，對內部審計人員的專業知識及應用能力提出了更高的要求。除了必須掌握經營管理、財務會計、審計監察、內部控制等知識，企業內部審計人員還要具備較強的信息技術技能，不僅能夠熟練使用審計軟件，還要善于企業信息系統中查找審計線索并獲取分析相關數據，將信息技術更好地服務于內部審計工作。因此，加強復合型內部審計人才的培養具有重要意義。

三、信息化背景下加強企業內部審計工作的策略

（一）克服誤區，正確理解認識內部審計信息化

目前，我國企業對內部審計信息化主要存在兩種誤區：一是認為在信息化背景下仍然可按照傳統審計方式和方法開展審計工作，只需要將信息化的電子數據打印出來，就可以按傳統的審計方法進行審計。如此，既浪費時間和成本，又無法取得很好的成效。因為隨著信息化的深度應用，企業許多業務流程和環節都是系統自動完成，相應的信息鏈條都在系統中，無法直接打印出來。二是認為只要運用信息化手段，就可以“一鍵獲得”審計結果。盲目樂觀，過分追求信息化，摒棄原有內部審計技術和方法。實施信息化審計不能過度依賴，也不能僵化簡單應用信息化工具。內部審計人員只有將基本的審計技術與方法，與信息化工具實現有機結合，真正實現內部審計信息化。

（二）將內部審計思路和經驗融入審計軟件，實現審計信息化

我國企業現階段應用的審計軟件大多專業性較強，但全面性和通用性不夠。內部審計部門應購買或組織開發全面性和通用性強的審計軟件。這樣的軟件不僅要擁有穩定的數據庫，還要能與常用財務軟件實現數據對接，讓內部審計人員可自行制作或修改與財務軟件對應的數據接口，解決數據轉換難的問題。在購置或開發過程應有內部審計人員參與，可以將成熟的審計經驗和思路融入審計軟件中，便于審計軟件發揮更大的作用。

（三）加大信息資源共享，努力消除“信息孤島”現象

很多企業在信息化建設中，采取的是多重管理、多頭建設，不同的業務范圍、不同的管理部門，各自為政，多套信息系統互不相關，信息化環境呈現多且散的局面。導致內部審計無法將所有的信息系統全部納入統一體系，勢必留下很多信息孤島。所以，內部審計在信息化背景下，一方面要努力抓住企業的主流信息系統，擴大內部審計信息化的覆蓋領域，另一方面，也加強溝通和協調，確保所有信息資源均處于內部審計的視野范圍，均處于受控狀態。

（四）建設復合型內部審計人才隊伍

在信息化背景下，內部審計要順利達到預期的審計目的，取得良好的審計效果，不再單純取決于內部審計人員的業務能力，同時取決于其本身具備的信息技術應用水平，以及將二者結合的能力。企業在信息化環境下要發揮好內部審計的功能和作用，應該更加注重對內部審計人員信息技術應用水平的提升。一是要加強對基礎知識的培訓，由淺及深，逐步提升內部審計人員對信息化的認識。二是要通過實踐來切實提高內部審計人員應用信息化應用能力，引導內部審計人員將審計思路與具體信息化工具結合。三是要建立相應的考核機制，引導促進內部審計人員掌握信息技術，使用信息化工具。

（五）研究實施實時在線內部審計

加快實施實時在線審計具有重要的意義。實時在線內部審計，是對傳統內部審計方式的創新，能夠全面提升內部審計效率。實時在線內部審計，將傳統內部審計由靜態審計轉變為動態審計，由事后審計轉變為全過程審計。實時在線內部審計，將傳統內部審計由現場審計轉變為現場和遠程審計相結合。

參考文獻

[1]單祎，劉淑芬.現代企業內部審計發展趨勢[J]，合作經濟與科技，2017（22）.

[2]薛松，趙婉笛.關于我國內部審計信息化的思考[J]，河北企業，2017（08）.

[3]胡靖.互聯網時代企業內部審計轉型發展的思考[J].中國內部審計，2016（03）.