如何加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的迅速發(fā)展，企業(yè)也在逐步擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，市場(chǎng)激烈異常激烈，在當(dāng)前發(fā)展環(huán)境下，企業(yè)在面臨良好發(fā)展機(jī)遇的同時(shí)也要努力戰(zhàn)勝發(fā)展威脅，只有如此才可以提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)水平。可是，大部分企業(yè)忽略了企業(yè)內(nèi)控管理工作，對(duì)外部經(jīng)營(yíng)行為造成了一定的影響，直接限制了內(nèi)控管理工作的順利實(shí)施，因此，迫切需要找出企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制過(guò)程中存在的問(wèn)題及提出有關(guān)的應(yīng)對(duì)策略。

【關(guān)鍵詞】企業(yè) 財(cái)務(wù)管理 內(nèi)部控制

在企業(yè)經(jīng)營(yíng)展過(guò)程中，財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制工作是一個(gè)主要條件，極大程度影響了單企業(yè)實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)與內(nèi)部管理。由于當(dāng)前企業(yè)存在著一些財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，制約了企業(yè)的發(fā)展，因此，要逐步提升認(rèn)識(shí)財(cái)務(wù)管理的水平，貫徹落實(shí)內(nèi)部控制工作，同時(shí)，不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作，可以推動(dòng)企業(yè)的健康發(fā)展。

一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）內(nèi)部控制制度結(jié)構(gòu)不完善

健康的環(huán)境可以極大程度促進(jìn)企業(yè)的改革發(fā)展，健康的環(huán)境具體是指會(huì)計(jì)控制的氛圍與基調(diào)，環(huán)境的形成密切聯(lián)系著企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展、制定管理制度、管理結(jié)構(gòu)和企業(yè)文化，健康的環(huán)境不但確保了企業(yè)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，更加推動(dòng)了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展，提高了企業(yè)的整體實(shí)力。然而，很多企業(yè)存在著內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度結(jié)構(gòu)不完善等問(wèn)題，這也是影響企業(yè)健康發(fā)展的主要因素。近些年來(lái)，企業(yè)積極改革內(nèi)部制度，極大程度提升了管理水平，逐步構(gòu)建了現(xiàn)代產(chǎn)權(quán)制度。但是，企業(yè)在改革的過(guò)程中，尚未產(chǎn)生完善的會(huì)計(jì)制度，無(wú)法高度融合人與制度。

（二）內(nèi)部控制制度監(jiān)管能力有待加強(qiáng)

內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度需要通過(guò)有效監(jiān)督得以貫徹落實(shí)，當(dāng)前很多企業(yè)缺乏完善的內(nèi)部監(jiān)督建設(shè)，甚至一些企業(yè)缺少內(nèi)部監(jiān)督，造成內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度失去原本價(jià)值。首先，企業(yè)尚未建立完善的監(jiān)督體系，無(wú)法對(duì)內(nèi)部實(shí)現(xiàn)良好的監(jiān)督，造成企業(yè)內(nèi)部各個(gè)部門(mén)之間缺少嚴(yán)格的控制，出現(xiàn)混亂的管理局面；一部分企業(yè)即便是構(gòu)建了監(jiān)督制度，也是一種表面形式，無(wú)法貫徹落實(shí)。其次，企業(yè)外部監(jiān)督出現(xiàn)了非常嚴(yán)重的漏洞，很多企業(yè)無(wú)法科學(xué)安排監(jiān)督部門(mén)，使其形成了重復(fù)監(jiān)督功能，影響了橫向信息溝通。企業(yè)外部管理知識(shí)缺乏，忽略了監(jiān)管人員的工作。

二、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部環(huán)境建設(shè)

1.健全企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。第一，企業(yè)建立單獨(dú)的審計(jì)委員會(huì)，注意回避不相容職位和企業(yè)管理人員的親屬，體現(xiàn)審計(jì)委員會(huì)的獨(dú)立性，如此才可以達(dá)到其建立目標(biāo)。第二，對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)、工作職能不斷細(xì)化，可以提高員工的工作水平，確保企業(yè)內(nèi)部出現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可以及時(shí)進(jìn)行規(guī)避。

2.構(gòu)建合理的人力資源政策。第一，構(gòu)建科學(xué)的崗位結(jié)構(gòu)體系，具體包括了對(duì)各個(gè)工作崗位內(nèi)容明確，結(jié)合企業(yè)經(jīng)營(yíng)要求制定員工職位說(shuō)明書(shū)，確保各個(gè)崗位協(xié)作分工。第二，構(gòu)建科學(xué)的業(yè)務(wù)流程與考核制度。每個(gè)季度嚴(yán)格量化考核工作成果，緊密聯(lián)系工作量與績(jī)效，保證能者多勞和多勞多得，最大程度發(fā)揮員工的工作積極性。不斷改進(jìn)工作環(huán)境，有效激勵(lì)員工為公司創(chuàng)造最大的效益。

（二）采取全方位預(yù)算管理，提升資金使用效率

1.積極建設(shè)財(cái)務(wù)制度。要貫徹實(shí)施國(guó)家規(guī)定的各項(xiàng)財(cái)經(jīng)政策以及上級(jí)主管部門(mén)制定的規(guī)章制度，并且聯(lián)系企業(yè)真實(shí)情況，構(gòu)建與完善預(yù)算管理制度。在財(cái)務(wù)管理中要將預(yù)算管理作為主要內(nèi)容，并且納入到位制度化、規(guī)范化管理體系中，在預(yù)算目標(biāo)框架內(nèi)有序開(kāi)展企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。根據(jù)責(zé)權(quán)利互相結(jié)合的原則，貫徹落實(shí)預(yù)算責(zé)任，對(duì)預(yù)算目標(biāo)與內(nèi)容逐層分解，在確定企業(yè)各部門(mén)與員工職權(quán)的過(guò)程中，需要明確有關(guān)責(zé)任，創(chuàng)造一種人人負(fù)責(zé)的環(huán)境，并且緊密聯(lián)系預(yù)算落實(shí)和責(zé)任人的自身利益。

2.構(gòu)建高效的支出管理約束制度。企業(yè)內(nèi)部應(yīng)當(dāng)有計(jì)劃的支出經(jīng)費(fèi)，嚴(yán)格實(shí)施財(cái)政部門(mén)與上級(jí)主管部門(mén)核定的預(yù)算目標(biāo)，并且聯(lián)系企業(yè)內(nèi)部工作情況，根據(jù)保重點(diǎn)、統(tǒng)籌兼顧的要求，對(duì)本年度經(jīng)費(fèi)支出合理設(shè)計(jì)，不但要避免前緊后松，還要杜絕無(wú)序支出的現(xiàn)象。同時(shí)，強(qiáng)化程序管理，嚴(yán)格根據(jù)規(guī)定的權(quán)限審批一般性支出，之后實(shí)行報(bào)銷(xiāo)；針對(duì)大規(guī)模項(xiàng)目和物資，必須將其列入企業(yè)采購(gòu)范圍，構(gòu)建采購(gòu)監(jiān)督小組，確保每一項(xiàng)采購(gòu)達(dá)到透明、合法的要求，避免企業(yè)資產(chǎn)的流失。

3.建立有效的考核制度。企業(yè)必須積極培養(yǎng)理財(cái)理念，緊密結(jié)合企業(yè)預(yù)算管理目標(biāo)，構(gòu)建業(yè)績(jī)考核系統(tǒng)。一方面，針對(duì)項(xiàng)目構(gòu)建節(jié)約考核，各個(gè)項(xiàng)目貫徹落實(shí)年度預(yù)算，嚴(yán)格控制支出管理費(fèi)用限額，根據(jù)一定的比例獎(jiǎng)勵(lì)節(jié)余資金費(fèi)用，嚴(yán)厲處罰超支行為。另一方面，不斷健全綜合評(píng)價(jià)制度，聯(lián)系各責(zé)任人的預(yù)算目標(biāo)合理設(shè)置績(jī)效考核體系，在預(yù)算責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人之間產(chǎn)生利益共同體，將預(yù)算實(shí)施結(jié)果密切聯(lián)系責(zé)任人的自身利益，績(jī)效考核。利用全方位預(yù)算管理的實(shí)行，努力提升企業(yè)資金利用效率。

（三）不斷加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作

1.加強(qiáng)預(yù)算管理的組織領(lǐng)導(dǎo)。企業(yè)的預(yù)算管理關(guān)系到項(xiàng)目、資金、財(cái)富等內(nèi)容，并非是某個(gè)部門(mén)或者是個(gè)人的獨(dú)立行為，需要對(duì)預(yù)算管理組織領(lǐng)導(dǎo)不斷強(qiáng)化，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)必須高度重視預(yù)算管理工作，同時(shí)在開(kāi)展工作的過(guò)程中科學(xué)應(yīng)用預(yù)算管理。建立專(zhuān)門(mén)的預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)，對(duì)預(yù)算實(shí)施產(chǎn)生的問(wèn)題定期交流，并且找出解決措施，逐步增強(qiáng)預(yù)算管理的權(quán)威性，保證預(yù)算管理工作的順利執(zhí)行。

2.加強(qiáng)財(cái)會(huì)基礎(chǔ)工作。逐步轉(zhuǎn)變財(cái)會(huì)部門(mén)傳統(tǒng)管賬先生的形象，為其創(chuàng)造一定的條件，充分發(fā)揮財(cái)會(huì)部門(mén)的完善經(jīng)營(yíng)管理、強(qiáng)化內(nèi)部控制、預(yù)防經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等功能以及監(jiān)督預(yù)算實(shí)施的作用。在財(cái)會(huì)部門(mén)安排一部分業(yè)務(wù)水平較高、擁有高度責(zé)任心的人員，并且定期組織財(cái)會(huì)人員開(kāi)展崗位培訓(xùn)，積極更新業(yè)務(wù)知識(shí)。積極制定各項(xiàng)財(cái)務(wù)制度與預(yù)算管理制度，根據(jù)制度認(rèn)真開(kāi)展財(cái)會(huì)工作，使財(cái)會(huì)工作更好的服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營(yíng)發(fā)展。

3.認(rèn)真開(kāi)展財(cái)務(wù)分析。在預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理中財(cái)務(wù)分析是主要內(nèi)容，也是對(duì)經(jīng)營(yíng)資金有效監(jiān)督的措施。通過(guò)靈活的財(cái)務(wù)分析可以研究企業(yè)預(yù)算管理與財(cái)務(wù)管理及其有關(guān)的經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)，比如編制與執(zhí)行預(yù)算情況，經(jīng)營(yíng)服務(wù)收入情況等，提出可行性的建議，為主管部門(mén)科學(xué)決策提供有價(jià)值的信息。

4.強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督。在本企業(yè)內(nèi)部配置與審計(jì)工作相適應(yīng)的專(zhuān)兼職審計(jì)人員，嚴(yán)格評(píng)價(jià)責(zé)任部門(mén)財(cái)務(wù)收支狀況以及各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)服務(wù)活動(dòng)的合法性與效益性，最大程度發(fā)揮本企業(yè)使用資金的效率，確保順利完成工作任務(wù)。內(nèi)部審計(jì)通過(guò)對(duì)賬簿、報(bào)表、現(xiàn)金等全面審核，在嚴(yán)格遵守實(shí)事求是原則的基礎(chǔ)上，保證內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性，產(chǎn)生審計(jì)報(bào)告，向本企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)呈報(bào)，從而順利實(shí)施本企業(yè)預(yù)算工作。

由于我國(guó)大部分企業(yè)缺乏較強(qiáng)的內(nèi)控意識(shí)，在實(shí)施財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制的過(guò)程中容易出現(xiàn)監(jiān)管不力、獎(jiǎng)懲不明等一系列弱點(diǎn)，對(duì)企業(yè)的健康發(fā)展造成了極大的影響。所以，企業(yè)只有不斷提升內(nèi)控管理意識(shí)，構(gòu)建相對(duì)科學(xué)的內(nèi)控機(jī)制，通過(guò)監(jiān)管部門(mén)開(kāi)展相關(guān)的控制活動(dòng)，才可以提升員工的工作主動(dòng)性，為企業(yè)創(chuàng)造大量的經(jīng)濟(jì)效益。

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作者簡(jiǎn)介：吳曄來(lái)（1986-），男，漢族，內(nèi)蒙古人，大學(xué)本科，會(huì)計(jì)師，從事財(cái)務(wù)管理相關(guān)工作。