中小企業稅收籌劃存在問題及完善建議

趙婷婷

【摘 要】 在市場經濟發展過程中，中小企業在國民經濟中的作用越來越重要。國家為了鼓勵中小企業的發展，在稅收方面給與中小企業許多優惠政策。但是我國中小企業由于自身存在問題，在稅收籌劃方面存在一些問題，沒有充分發揮稅收籌劃的優勢。本文分析了我國中小企業稅收籌劃相關內容，并結合實例分析存在的問題，并提出了解決對策。

【關鍵詞】 中小企業 稅收籌劃 問題 對策

中小企業已經成為我國經濟發展的重要組成部分，其發展水平對我國經濟增長與城鎮就業水平的提高具有重要的影響。在當今市場經濟條件下，中小企業要想在激烈的競爭中立于不敗之地，就必須要強化自身的內部管理，降低經營成本，以提高經濟效益。如果在實際經營過程中中小企業能夠通過稅納稅籌劃來減輕稅負，增加企業的稅后利潤，這對提高中小企業的競爭力有十分重要的意義。

一、稅收籌劃相關概念

（一）納稅籌劃主要內容

稅收籌劃的前提條件是必須符合國家法律及稅收法規；稅收籌劃的方向應當符合稅收政策法規的導向；稅收籌劃的發生必須是在生產經營和投資理財活動之前；稅收籌劃的目標是使納稅人的稅收利益最大化。所謂“稅收利益最大化”，包括稅負最輕、稅后利潤最大化、企業價值最大化等內涵，而不僅僅是指的稅負最輕。

1.避稅籌劃

納稅人采用非違法手段，利用稅法中的漏洞、空白獲取稅收利益的籌劃。納稅籌劃既不違法也不合法，與納稅人不尊重法律的偷逃稅有著本質區別。國家只能采取反避稅措施加以控制。

2.節稅籌劃

納稅人在不違背立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點、減免稅等一系列的優惠政策，通過對籌資、投資和經營等活動的巧妙安排，達到少繳稅甚至不繳稅目的的行為。

3.轉嫁籌劃

納稅人為了達到減輕稅負的目的，通過價格調整將稅負轉嫁給他人承擔的經濟行為。

4.實現涉稅零風險

納稅人賬目清楚，納稅申報正確，稅款繳納及時、足額，不會出現任何關于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒有任何風險，或風險極小可以忽略不計的一種狀態。這種狀態的實現，雖然不能使納稅人直接獲取稅收上的好處，但卻能間接地獲取一定的經濟利益，而且這種狀態的實現，更有利于企業的長遠發展與規模擴大。

（二）稅收籌劃基本途徑

1.選擇低稅負方案

在多種納稅方案中選擇稅負低的方案，也就意味著選擇低的稅收成本。

2.滯延納稅時間

納稅期的滯延，相當于企業在滯延期內得到一筆與滯延稅款相等的政府無息貸款。

（三）稅收籌劃基本特點

1.稅收籌劃具有合法性

納稅籌劃的合法性，是納稅籌劃區別于其它稅務行為的一個最典型的特點。稅收籌劃是在法律法規的許可范圍內進行的，是納稅人在遵守國家法律及稅收法規的前提下，在多種納稅方案中，做出選擇稅收利益最大化方案的決策，具有合法性。稅收籌劃符合國家稅法的立法意圖。

2.稅收籌劃具有事前籌劃性

經營或投資者在從事經營活動或投資活動之前，就把稅收作為影響最終成果的一個重要因素來設計和安排。也就是說，企業在對各項經營和投資等活動的安排之前就已經有一個合理的籌劃方案，而不是等到企業的各項經營活動已經完成時才進行籌劃。因此，一定要讓企業把稅收因素提前放在企業的各項經營決策活動中去考慮。

3.稅收籌劃具有明確的目的性

納稅籌劃的目的就是要減輕稅收負擔，同時也要使企業的各項稅收風險降為零，追求稅收利益的最大化。

二、案例公司稅收籌劃存在的問題

（一）案例公司稅收籌劃現狀分析

由于稅收籌劃的綜合性和專業性很強，不僅要求企業的高層管理人員和財務人員熟知相關稅法、經濟法的知識，還要求對企業未來的經營情況具有一定的預測能力和財務分析能力。但是成都東大眼鏡有限公司缺乏這種有技術性的專業人才。其實不止是成都東大眼鏡公司缺乏這種技術性人才，在我國這種人才也是需不應求。所以說財務人員業務水平不高的問題，直接導致了企業開展稅收籌劃工作的困難加大。

（二）案例公司稅收籌劃存在問題

雖然成都東大眼鏡公司已經開始利用自身的財務人員開始進行稅收籌劃工作，但他們的稅收籌劃主要是一些簡單的模仿復制其它企業的有關稅收籌劃的成功案例，而忽視了自身的經營特點和與其它企業間的行業差異、地區差異、企業規模差異以及征收方式差異等，這樣加大了企業稅收籌劃的風險。

1.理解方面存在問題

我國理論界長期以來對納稅籌劃問題重視不夠，企業對納稅籌劃的理論知識也比較薄弱，很多人都認為納稅籌劃就是偷稅漏稅。結果不但沒有節稅而使自身陷入偷逃稅款的泥潭，受到法律的制裁。

2.人才需不應求

納稅籌劃對稅務人員的專業知識要求是很高的，稅務人員需要具備納稅、會計、財務等專業知識，并全面了解、掌握企業籌資、經營、投資活動才能更好地進行稅務籌劃。但是在我國這種專業性人才很少，需不應求。這是許多公司不能更好地進行稅收籌劃的嚴重絆腳石。

三、完善中小企業稅收籌劃對策及建議

改善我國中小企業稅收籌劃現狀，需要從外部環境和內部環境兩個方面同時下手，做到兩手都要抓，兩手都要硬。

（一） 內部環境方面的措施

1.納稅人應當增強稅務籌劃的意識

納稅人應當明確進行稅務籌劃是納稅人的權利，增強稅務籌劃的意識，運用合法的方式保護并獲得稅收利益。納稅人應當在各種決策中，主動地運用稅務籌劃，從而挑選出最佳的方案，降低企業資本成本。從宏觀上看，企業進行稅務籌劃會優化整個社會的投資結構，促進資源的合理配置，政府也可以根據企業進行稅務籌劃的預期來合理的調整國家的宏觀經濟政策，促進社會主義市場經濟的發展。

2.稅收籌劃科學化

關機構應當組織專家學者加強對這些理論和實踐的研究和引進，并把它與我國中小企業稅收籌劃實際情況結合起來，盡快建立符合中國國情的中小企業稅收籌劃理論體系，使我國中小企業稅收籌劃理論具有更強的實際操作性和指導性。

（二）外部環境方面的措施

1.提高企業財務人員的素質

企業進行籌資的稅務籌劃人員的素質要提高。要進行好稅務籌劃，企業稅務籌劃人員必須熟悉財務會計知識和稅法法律、法規等知識，還要掌握大量的財務管理知識。企業稅務籌劃人員要根據自己企業涉稅的種類熟練掌握，自覺地把稅務籌劃應用于日常經濟活動中來，同時加強對財務管理人員的稅法知識培訓和職業道德思想教育，使之熟悉現行稅法，在法律允許范圍進行稅收籌劃設計。稅務籌劃人員還應該善于利用稅務籌劃，勤于利用稅務籌劃，應當促進稅務籌劃變為企業的一個利潤中心。

2.發展稅務代理事業

稅收籌劃代理機制的引入，可以在很大程度上降低中小企業在稅收籌劃方面的投入，包括資金的投入、人力的投入等等，同時專門化的服務還能帶來更好的稅收籌劃方案。使得中小企業進行稅收籌劃的成本大大降低，稅收籌劃質量也得到提高，從而促進中小企業稅收籌劃的發展。

稅收籌劃作為企業合理節約成本，提高競爭力的重要手段之一，必將在我國得到前所未有的發展。越來越多的企業也將會認識到稅收籌劃在籌劃、投資、經營、股利分配等活動中的重要作用。同時，稅收籌劃是企業財務管理的重要組成部分，是企業獲得合法稅收利益的重要手段，開展稅收籌劃既有利于企業經營管理和會計水平的提高，實現經濟效益最大化，又有利于不斷完善稅法和稅收政策，加強稅收宏觀調控的經濟杠桿作用。

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