會計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問題及對策研究

戴鳳鳴

【摘要】計(jì)算機(jī)技術(shù)的迅猛發(fā)展，也帶動了會計(jì)電算化的深入推廣，不但促使企業(yè)工作質(zhì)量與效率大幅度提升，而且經(jīng)濟(jì)效益與管理水平也有所增強(qiáng)。然而電算化環(huán)境下的企業(yè)還需要解決好內(nèi)部控制方面的諸多新問題。文章在分析現(xiàn)階段企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀的基礎(chǔ)上，針對存在的問題提出一些對策建議。

【關(guān)鍵詞】會計(jì)電算化 企業(yè)內(nèi)部控制 問題及對策

伴隨電子信息技術(shù)的深入發(fā)展，有著愈發(fā)多的的企業(yè)采用會計(jì)電算化管理，企業(yè)財(cái)務(wù)管理環(huán)境隨之產(chǎn)生巨大變化，會計(jì)人員的工作負(fù)擔(dān)大大減輕了，數(shù)據(jù)處理效率與準(zhǔn)確性也得到了很大程度的提高，企業(yè)市場競爭力大大增強(qiáng)。為了充分發(fā)揮會計(jì)電算化的積極作用。同時(shí)很好的保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全，就一定要促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制的創(chuàng)新發(fā)展。

一、企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀分析

第一，工作內(nèi)容方面。會計(jì)電算化得到大范圍的推廣后，一定程度上影響了企業(yè)的內(nèi)部控制，企業(yè)財(cái)務(wù)控制方面逐漸有一些新問題產(chǎn)生，工作內(nèi)容的持續(xù)增加是其中最為突出的問題，這使得內(nèi)部控制很難進(jìn)行協(xié)調(diào)。究其原因。主要是因?yàn)橛?jì)算機(jī)技術(shù)發(fā)展迅猛，導(dǎo)致企業(yè)會計(jì)工作中需要面對更多的問題，解決問題的過程中，會計(jì)工作也會相應(yīng)的有很多新的工作內(nèi)容增加進(jìn)來。要是工作人員未能對這些新內(nèi)容進(jìn)行及時(shí)、準(zhǔn)確的掌握，企業(yè)內(nèi)部控制就會因此產(chǎn)生非常大的風(fēng)險(xiǎn)。

第二，財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制方面。對于內(nèi)部財(cái)務(wù)控制的一些權(quán)限，企業(yè)經(jīng)營者和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人員一般都是需要采取授權(quán)處理的，但是現(xiàn)如今針對這一類授權(quán)操作，不少企業(yè)都未曾有對應(yīng)的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，這樣財(cái)務(wù)工作人員有關(guān)操作的執(zhí)行有沒有經(jīng)過上級的授權(quán)往往無從知曉。這不但會大大降低了財(cái)務(wù)管理的嚴(yán)謹(jǐn)性，也會逐步增加財(cái)務(wù)操作的隨意性，進(jìn)而造成相關(guān)違規(guī)操作行為的不停的發(fā)生。

第三，財(cái)務(wù)人員方面。面對會計(jì)電算化環(huán)境，企業(yè)對自身財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)的要求也就越來越高。然而就如今的現(xiàn)狀來看，不少企業(yè)的會計(jì)工作人員還需要進(jìn)一步提升自身的專業(yè)素養(yǎng)和技能，這樣的現(xiàn)狀造成了如今財(cái)務(wù)管理的可靠性往往不得不應(yīng)對很大的風(fēng)險(xiǎn)。與此同時(shí)，因?yàn)閷τ诓簧俚呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)文件，其實(shí)偽造和修改起來都不算困難，且沒有任何相關(guān)的痕跡留下，這樣工作人員的不規(guī)范、不道德行也就有了滋生的土壤，肆無忌憚、習(xí)以為常地進(jìn)行違規(guī)操作，正是這樣的現(xiàn)狀導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理中的違規(guī)、違法現(xiàn)象總是屢禁不止。

二、會計(jì)電算化下企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化策略

（一）組織框架結(jié)構(gòu)與優(yōu)化財(cái)務(wù)檔案管理

面對會計(jì)電算化的大環(huán)境，應(yīng)該將相應(yīng)的組織框架建立起來，以便于企業(yè)自身的發(fā)展需求能夠得到充分而全面的滿足。這就要求架構(gòu)不但與會計(jì)電算化的特征相適應(yīng)，而且要參照其基本特征來優(yōu)化調(diào)整組織內(nèi)部結(jié)構(gòu)，從而更好的實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)。此外，應(yīng)該高度重視財(cái)務(wù)檔案管理相關(guān)工作的開展以及優(yōu)化。在會計(jì)電算化環(huán)境下，制定關(guān)于財(cái)務(wù)、費(fèi)用和會計(jì)方面的政策，務(wù)必保證科學(xué)合理并督促實(shí)施。這些政策可以指導(dǎo)或者限制經(jīng)營管理者的意志和行為，從而使得企業(yè)財(cái)務(wù)部門的各項(xiàng)工作都能有序開展。過去的檔案管理已不能滿足現(xiàn)代化財(cái)務(wù)管理要求，所以，為了與時(shí)代發(fā)展要求相統(tǒng)一，持續(xù)提高企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)就一定要綜合考慮會計(jì)電算化的特點(diǎn)、要求，財(cái)務(wù)制度的制定要力求結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，科學(xué)地調(diào)整檔案管理工作，力求具體化和具有很強(qiáng)的可操作性。并嚴(yán)格地執(zhí)行。使得編制和預(yù)算的執(zhí)行科學(xué)化，對有關(guān)經(jīng)營行為進(jìn)行監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)資源的優(yōu)化合理配置。

（--）上機(jī)監(jiān)管和責(zé)任監(jiān)督方面

參考會計(jì)電算化的特征，應(yīng)該嚴(yán)格規(guī)定上機(jī)人員的管理，考慮到安全性與保密性，應(yīng)該嚴(yán)格審查相關(guān)人員的上機(jī)操作過程，以便于從業(yè)人員在開展財(cái)務(wù)管理工作的時(shí)候能夠采取正確的操作方式。而且，針對組織內(nèi)部的管理，對于職責(zé)分明的管理機(jī)制應(yīng)該始終堅(jiān)定執(zhí)行，不論是會計(jì)人員或是財(cái)務(wù)管理人員，均應(yīng)該貫徹科學(xué)、嚴(yán)格的責(zé)任制度，人、責(zé)、崗匹配嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)，禁止一人多崗。此外，企業(yè)內(nèi)部可以參照實(shí)際需要將科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)呢?cái)務(wù)輪崗機(jī)制建立起來，依據(jù)相關(guān)規(guī)定，由相關(guān)工作人員定期輪崗。

（三）做好內(nèi)部審計(jì)工作

對于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言，內(nèi)部審計(jì)制度必不可少，內(nèi)部審計(jì)不但可以保障內(nèi)部各項(xiàng)工作的順利開展，而且有助于外部各部門靈活應(yīng)對各項(xiàng)監(jiān)督檢查。一般而言，企業(yè)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)工作均是與內(nèi)部相關(guān)財(cái)務(wù)、管理工作相結(jié)合的，有助于財(cái)務(wù)工作更加準(zhǔn)確合理。在建立部門監(jiān)控審核制度之外，還要使內(nèi)部審計(jì)制度進(jìn)一步強(qiáng)化。財(cái)務(wù)部門要對企業(yè)已發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行監(jiān)督，看看其是否符合各項(xiàng)內(nèi)部管理制度：內(nèi)部審計(jì)部門還要再監(jiān)督企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容，找出薄弱的環(huán)節(jié)，及時(shí)向企業(yè)相關(guān)管理部門作報(bào)告，對改進(jìn)或處理措施給予建議，從而使企業(yè)的整體權(quán)益得到維護(hù)，以提高企業(yè)的整體效益。

（四）注重高素質(zhì)會計(jì)人才的培養(yǎng)

要想確保會計(jì)電算化環(huán)境下的系統(tǒng)運(yùn)行安全，不但要持續(xù)進(jìn)行系統(tǒng)優(yōu)化。而且要不斷提升財(cái)務(wù)人員的綜合素養(yǎng)。針對財(cái)務(wù)人員應(yīng)該有一套完整的培訓(xùn)方案，對財(cái)務(wù)人員進(jìn)行定期和不定期的培訓(xùn)，豐富培訓(xùn)活動形式，例如開辦講座和專業(yè)培訓(xùn)班等，力求財(cái)務(wù)人員提升自己的知識水平和業(yè)務(wù)技能。此外，財(cái)務(wù)人員的責(zé)任分配意識要得到切實(shí)加強(qiáng)。工作崗位的劃分要堅(jiān)持遵循職責(zé)分離的原則進(jìn)行，尤其要嚴(yán)格分離那些不相容的職務(wù)。另外，企業(yè)應(yīng)該將高素質(zhì)的會計(jì)人才積極引進(jìn)來，從而將一支高素質(zhì)、高效率的會計(jì)工作隊(duì)伍逐步建立起來。

三、結(jié)語

總而言之，面對電算化背景。企業(yè)財(cái)務(wù)管理要想將會計(jì)電算化的優(yōu)勢充分發(fā)揮出來，不但要重視培養(yǎng)和引進(jìn)高素質(zhì)的會計(jì)人才。促使會計(jì)信息質(zhì)量與管理水平得到提升，而且應(yīng)該結(jié)合實(shí)際工作，逐步完善電算化內(nèi)部控制制度，基于對會計(jì)工作水平的不斷提升，來爭取更多的經(jīng)濟(jì)效益。對于會計(jì)電算化新環(huán)境、新技術(shù)提出的新要求，企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)該努力予以滿足，從而盡可能發(fā)揮出優(yōu)勢，并且取得更加長遠(yuǎn)的發(fā)展。