經(jīng)濟(jì)法在“營(yíng)改增”中的指導(dǎo)性探究

王雅婷

【摘要】隨著我國(guó)“營(yíng)改增”模式的改革推進(jìn)，經(jīng)濟(jì)法也受到其各個(gè)方面的影響。經(jīng)濟(jì)法具有指導(dǎo)“營(yíng)改增”發(fā)展的作用。從經(jīng)濟(jì)法的角度來看，“營(yíng)改增”在遵循經(jīng)濟(jì)法的基本價(jià)值和原則，同時(shí)也要和經(jīng)濟(jì)政策目標(biāo)保持對(duì)稱。“營(yíng)改增”的過程應(yīng)該順應(yīng)經(jīng)濟(jì)自由、經(jīng)濟(jì)效率、經(jīng)濟(jì)公平的制度設(shè)計(jì)類價(jià)值要求。本文從“營(yíng)改增”的意義入手，分析經(jīng)濟(jì)法在“營(yíng)改增”中的指導(dǎo)作用。同時(shí)以“營(yíng)改增”的未來發(fā)展對(duì)象，在經(jīng)濟(jì)法的基礎(chǔ)上，提出相應(yīng)的解決策略和建議。

【關(guān)鍵詞】經(jīng)濟(jì)法 營(yíng)改增 指導(dǎo)性

引言：我國(guó)中央從2016年5月開始，全面實(shí)行“營(yíng)改增”，到如今已經(jīng)頗有成效，但是在過程中也出現(xiàn)了許多問題，為解決這些問題，各界人士從不同角度方面提出了相關(guān)建議，以期為經(jīng)濟(jì)法發(fā)展提供指導(dǎo)。本文從經(jīng)濟(jì)法的價(jià)值層面出發(fā)，深入研究“營(yíng)改增”的基本意義和目的，并在此基礎(chǔ)上，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)法發(fā)展，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)價(jià)值，依托稅法來完善相應(yīng)秩序，以此來協(xié)調(diào)雙方利益間的深層分配關(guān)系，統(tǒng)一公平和效率。

一、“營(yíng)改增”的意義和目的

經(jīng)濟(jì)法指的是在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的基礎(chǔ)上以法律為保障制定的自由經(jīng)濟(jì)法律，宏觀調(diào)控中重要的組成部分就是財(cái)稅法。目的是為了將我國(guó)的第二產(chǎn)業(yè)傳統(tǒng)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)化為第一、二、三產(chǎn)業(yè)共同發(fā)展的形式，將原本消耗資源，加大物資支出的發(fā)展模式轉(zhuǎn)變?yōu)橐源髷?shù)據(jù)為依仗的先進(jìn)技術(shù)，以此來快速提升工作水平和效率，同時(shí)對(duì)管理模式進(jìn)行創(chuàng)新，以協(xié)調(diào)中國(guó)經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展步伐，積極制定相應(yīng)的稅收改變和財(cái)政制度發(fā)展方式政策是“營(yíng)改增”的意義所在。在此基礎(chǔ)上，凸顯出的營(yíng)改增的主要目的包括以下方面：第一，稅收財(cái)政制度改良的一部分包括直接目標(biāo)，直接目標(biāo)同時(shí)也是稅收財(cái)政制度的作用水平表現(xiàn)。第二，財(cái)政稅務(wù)改革的主要目標(biāo)，就是推進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展改革，同時(shí)達(dá)到最高層次水平。除此之外，“營(yíng)改增”對(duì)于城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)服務(wù)的拓展也起到相應(yīng)的推動(dòng)作用，提升了就業(yè)率，加快了城市化效應(yīng)推進(jìn)速度。所以，要在明確“營(yíng)改增”目的的同時(shí)，充分發(fā)揮經(jīng)濟(jì)法對(duì)“營(yíng)改增”的指導(dǎo)作用。

二、經(jīng)濟(jì)法在“營(yíng)改增”中的指導(dǎo)性

經(jīng)濟(jì)法同其他的法律一樣，是在不斷的實(shí)踐中逐漸改進(jìn)和完善的，因此經(jīng)濟(jì)法是否能一定程度上發(fā)揮自身的價(jià)值，決定權(quán)在實(shí)踐執(zhí)行力、反饋力手上，要避免經(jīng)濟(jì)法的紙上談兵、事實(shí)不符。經(jīng)濟(jì)法對(duì)于“營(yíng)改增”的指導(dǎo)作用十分重要。

1.經(jīng)濟(jì)效益性指導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)利益是經(jīng)濟(jì)實(shí)體最大限度層次的追求目標(biāo)，體現(xiàn)了稅收財(cái)政制度的經(jīng)濟(jì)取向以及監(jiān)管作用。基于稅制影響經(jīng)濟(jì)實(shí)體、經(jīng)濟(jì)行為的基礎(chǔ)上，經(jīng)濟(jì)效益的程度是由“營(yíng)改增”制度決定的：然而，“營(yíng)改增”的過程中存在著許多鏈接操作之間的缺陷。經(jīng)濟(jì)法對(duì)于“營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)效益指導(dǎo)性，是一種事后評(píng)價(jià)的價(jià)值模式，可以作為實(shí)證的參考，例如經(jīng)濟(jì)法的衡量模型分析比較形式。

2.經(jīng)濟(jì)有序性指導(dǎo)。市場(chǎng)對(duì)于有序性的定義來源于環(huán)境的安全性，市場(chǎng)的真實(shí)情況可以通過良性的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)來體現(xiàn)，且在尊重市場(chǎng)參與主體的同時(shí)，滿足安全感和確定性的各類需求、基本經(jīng)濟(jì)的自由，在經(jīng)濟(jì)法指導(dǎo)的過程中，通常需要政府的相關(guān)干預(yù)，這些干預(yù)的行為就是有序性的展現(xiàn)，但干預(yù)本身需要進(jìn)行界限的明確。

3.經(jīng)濟(jì)自由性指導(dǎo)。經(jīng)濟(jì)法對(duì)于“營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)自由性指導(dǎo)體現(xiàn)在市場(chǎng)、社會(huì)獨(dú)立個(gè)體的尊重性體現(xiàn)。市場(chǎng)的參與者主要分為兩個(gè)類別：一個(gè)類別是社會(huì)人員角色，一個(gè)類別是經(jīng)濟(jì)人員角色。其中，經(jīng)濟(jì)人角色主要通過市場(chǎng)合理性價(jià)值和利益最大化來體現(xiàn)。經(jīng)濟(jì)人反映了經(jīng)濟(jì)性對(duì)收入風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系的協(xié)調(diào)作用。在追求利益最大化的過程中，風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定的不合理，例如以欺詐發(fā)票形式套現(xiàn)等違反法律的行為頻繁出現(xiàn)，所以不光要完善相關(guān)經(jīng)濟(jì)法條例，還要加大處罰力度，給不良分子以警醒。

三、在經(jīng)濟(jì)法指導(dǎo)下的“營(yíng)改增”未來設(shè)計(jì)和建議

1.重新定位國(guó)稅局與地稅局的需求職能

傳統(tǒng)國(guó)稅局統(tǒng)一進(jìn)行增值稅征管的形式，會(huì)影響地稅局存在的意義，這是由于營(yíng)業(yè)稅不光是地稅體系中最大的稅種，還是征收過程中最重要的一類稅種。因此，可以考慮以“營(yíng)改增”為支點(diǎn)，來發(fā)動(dòng)整體財(cái)稅體制的改革行動(dòng)，例如，受到主要關(guān)注的房產(chǎn)稅、環(huán)境稅等，有利于充分解決國(guó)地稅間的矛盾根源。

2.中央與地方政府的稅收分成比例進(jìn)行調(diào)整

中央和地方的共享稅形式體現(xiàn)是增值稅，當(dāng)前，我國(guó)的增值稅是按照75：25的比例來進(jìn)行稅收分成的。所以，考慮到房地產(chǎn)稅制改革后增值稅效應(yīng)和地方職能政府的發(fā)揮以及避免“過頭稅”，必須增加地方增值稅地方分成的比例。

3.對(duì)企業(yè)抵扣標(biāo)準(zhǔn)和范圍進(jìn)行明確

當(dāng)前部分行業(yè)的劃分標(biāo)準(zhǔn)較為模糊，導(dǎo)致了行業(yè)邊界的不清晰和不同試點(diǎn)地區(qū)行業(yè)邊界理解的不統(tǒng)一，導(dǎo)致了不同“營(yíng)改增”試點(diǎn)地區(qū)相關(guān)的企業(yè)發(fā)票認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)不一致，轉(zhuǎn)給企業(yè)各地區(qū)發(fā)票接收工作帶來了一定困難。對(duì)于這一點(diǎn)，只要第一步做到現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)的稅目細(xì)化，稅目注釋增加，模糊操作空間縮小等：第二步做到明確相關(guān)企業(yè)抵扣額的抵扣范圍和標(biāo)準(zhǔn)。

結(jié)語

“營(yíng)改增”的過程中，經(jīng)濟(jì)法的指導(dǎo)必不可少，兩者間的關(guān)系是相互促進(jìn)，相互補(bǔ)充的。“營(yíng)改增”對(duì)于經(jīng)濟(jì)法的優(yōu)化效果是深層次的，本文從經(jīng)濟(jì)法在“營(yíng)改增”中的指導(dǎo)性為研究對(duì)象進(jìn)行探究，分析了經(jīng)濟(jì)法對(duì)“營(yíng)改增”的經(jīng)濟(jì)效益性、經(jīng)濟(jì)自由性、經(jīng)濟(jì)有序性的指導(dǎo)，同時(shí)還提出了“營(yíng)改增”的相關(guān)可行性設(shè)計(jì)和建議。綜上看來，“營(yíng)改增”的發(fā)展必須依托于財(cái)稅相關(guān)經(jīng)濟(jì)法來實(shí)現(xiàn)，“營(yíng)改增”具有現(xiàn)實(shí)意義和必要性，是推進(jìn)我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的必要程序。