理實一體化在中職納稅實務教學中的應用

黃永和

【摘要】 理實一體化教學將理論與實訓融于一體進行組合教學，形象、直觀，便于學生理解和掌握，是納稅實務教學的重要模式。本文總結了理論、實踐教學分離的弊端，說明了理實一體化在納稅實務教學中的必要性，進而提出了教師在實施理實一體化教學時的一些建議。

【關鍵詞】 理實一體化 納稅實務 弊端 策略

【中圖分類號】 G712 【文獻標識碼】 A 【文章編號】 1992-7711（2018）02-157-01

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一、引言

中職納稅實務教學使學生具備從事涉稅會計崗位所必需的稅款計算、辦稅流程、電子申報、稅務會計處理、稅收自查和稅收籌劃等相關的稅收知識和技能。因此，為適應社會和企業用人的需求，理實一體化教學模式將成為中職納稅實務教學改革的重點。本人就自身教學經驗指出了一些老師理論、實踐教學分離的弊端，并提供了一些實施理實一體化教學的建議。

二、納稅實務課程脫離理實一體化教學的弊端

傳統的中職納稅實務教學分為理論教學和實踐教學，兩者有各自的教學目標和教學任務，如果納稅實務課程的教學在不同的時間、不同的地點由不同的教師分別進行，這是一種理論教學和實踐教學分離的組織形式。這樣的教學有許多弊端：

1.容易造成理論和實踐脫節。學生有的只記住了理論，不會實操，有的知道操作，知其然不知其所以然，這樣遇到新情況就很容易操作失誤，造成損失。例如：要能根據業務資料計算應納增值稅額（含一般納稅人、小規模納稅人）。需要學生掌握增值稅應納稅額的計算，以及增值稅涉稅業務的會計處理。如果只會熟練地掌握某種情況的應納稅額的計算，而不熟悉相關的理論，那么遇到新制度出臺或新情況出現就不能作出全盤考慮并正確地進行計算，從而可能給公司、個人或客戶造成損失。

2.降低學生的學習興趣。中職納稅實務的學生學習動力最主要來源于實習操作或是實踐應用，即學習興趣具有明顯職業傾向。理論教學和實踐教學的分離使學生不清楚理論的應用價值，而失去理論的實踐教學，只能變成簡單重復練習，單調枯燥，造成學生學習動力不足。例如：在講解稅務登記的基本知識和要求時，太多單一的繁瑣的理論知識，要學習一一記住不漏非常枯燥，而且非常困難，如果在講解時一邊讓學生填寫稅務登記表，那么學生可以把每一點要求即時應用，讓學生理解這些知識的用處并同時訓練了學生的實踐能力。

3.不能滿足現代生產企業對人才的質量需求。現代生產活動要求技術人才不僅能操作機器，還應該懂得生產原理，具有一定文化素質和理論基礎。例如：消費稅業務處理要求工作人員能判斷哪些項目應征收消費稅，適用何種稅率、能根據業務資料計算應納消費稅額、會根據業務資料填制消費稅納稅申報表及稅款繳納書等等，這就要求從業人員掌握消費稅應納稅額的計算、掌握消費稅的納稅申報和稅款繳、熟悉消費稅涉稅業務的會計處理、理解消費稅出口退稅的計算、熟悉消費稅出口退稅的申報規定及消費稅出口退稅的會計處理、理解消費稅基本法規知識等，缺少任一項理論知識，都不能準確進行申報。

三、在納稅實務教學中試行理實一體化教學教師應注意的問題

1.必須講練結合。理實一體化教學，主要是注重學生實踐操作能力的培養，主要突出學生主體，學生要在課堂上“動”起來。例如：講解增值稅應納稅額的計算的理論知識時，就讓學生根據業務資料計算應納增值稅額；講解增值稅的納稅申報和稅款繳納時，就讓學生根據業務資料填制增值稅納稅申報表及稅款繳納書。

2.課堂指導，課后放手。理實一體化教學過程應讓學生在練習中提高，讓學生自己多動手體現學生的主體作用。但是在第一次練習時，老師不能對學生不管不問，要適當輔導指正，但是又不能時時輔導指正，要讓學生自己去思考領會，否則學生會養成依賴心理，不能獨立完成任務。例如：在講解自行申報和源泉扣繳二種個人所得稅的申報方式時，課堂上讓學生根據個人所得資料填制個人所得稅納稅申報表，這時教師不能不聞不問，要走到學生周圍檢查學生的完成情況，了解比較多學生會出現的問題，加以說明，解釋，輔導，指正。但對于課后作業，在作業上交之前，老師不能輔導，讓學生自己完成這申報表，然后上交，給予評價后再指導。

3.針對學生對知識的掌握情況進行分層教學。理實一體化教學，重在學以致用，能根據所學知識完成相關任務。如果讓所有學生都完成相同的作業任務，那么可能知識掌握程度不夠的學生就感覺很吃力，同時打擊了他們的信心，他們的能力也不能得到逐步提高，而對于能力比較強，知識掌握程度較完整的學生，他們就感覺不夠練，練習沒有充分挖掘他們的能力。所以，教師在布置實踐作業的時候，要注意分層教學。例如：講解財產行為稅類涉稅業務處理時，布置的作業可以分為：第一層，填制房產稅納稅申報表；第二層，填制城鎮土地使用稅納稅申報表；第三層，填制城市維護建設稅及教育費附加納稅申報表。學生也分為三層，第幾層學生就完成前幾層的任務。經過這種分層教學，才能使好、中、差學生各有所獲，成績均有提高。

4.項目課程結束后要注重考核總結。項目課程結束后，教師對小組及學員進行總結、考核和評價，肯定成績、交流經驗，分析存在的問題，提供反饋信息，綜合提煉感性知識和經驗，進一步加深認識理解。例如：在檢查學生辦理的年終企業所得稅的匯繳清算工作，有很多學生容易忽略的易錯點，如忽略納稅調整而計算失誤、沒有注意到相關抵免規定而使計算結果偏大，所以應根據完成的準確程度給予A、B、C不同等級的評價，幫助學員改正錯誤，了解自己的位置，把實踐經驗進一步提高，形成自己的知識和技能。

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