試論“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

陳婉榕

摘要：研究“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響，能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量。基于此，本文將首先對“營改增”的概念進(jìn)行簡單介紹，并對“營改增”的影響進(jìn)行辯證分析。其次，研究“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響，其中主要包括納稅計(jì)算方面的影響、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的影響以及財(cái)務(wù)管理工作的影響三方面內(nèi)容。最后，對應(yīng)對“營改增”產(chǎn)生影響的策略進(jìn)行具體分析，其中主要包括納稅計(jì)算信息的科學(xué)分析、財(cái)務(wù)信息管理水平的專業(yè)化對接以及財(cái)務(wù)管理工作的綜合規(guī)劃三方面內(nèi)容。

關(guān)鍵詞：營改增；企業(yè)財(cái)務(wù)管理；數(shù)據(jù)信息

“營改增”是我國在新的經(jīng)濟(jì)形勢下制定的稅收政策，隨著“營改增”試點(diǎn)的建立，越來越多的企業(yè)管理人員認(rèn)識到該政策對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響。企業(yè)要想在新形勢下長期穩(wěn)定的發(fā)展下去，就要對“營改增”在企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響進(jìn)行正確認(rèn)識，抓住其中的重點(diǎn)內(nèi)容，并根據(jù)產(chǎn)生影響制定具有針對性的解決方法，保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量。

一、“營改增”概述

“營改增”指的是將原有的部分營業(yè)稅項(xiàng)目改成增值稅，增值稅的征收對象是業(yè)務(wù)增值部分，這種稅收方式能夠有效避免在收稅過程中出現(xiàn)重復(fù)收稅的現(xiàn)象，對大多數(shù)企業(yè)是有利的。“營改增”在實(shí)施過程中，由于收稅制度改變，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)在對財(cái)務(wù)進(jìn)行管理的管理方法發(fā)生變化，由此可以看出，我國在實(shí)施“營改增”之后，企業(yè)要想穩(wěn)定地發(fā)展下去，就要對自身的財(cái)務(wù)管理方法進(jìn)行有效更改，目前，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，“營改增”對我國小型企業(yè)的影響程度最大。

二、辯證分析“營改增”的影響

我國之所以實(shí)施“營改增”，是因?yàn)樵撝贫鹊膶?shí)施會對我國各個方面產(chǎn)生一定的積極影響，在此過程中要充分認(rèn)識到“營改增”對我國發(fā)展的重要性。對“營改增”進(jìn)行辯證分析主要包括兩方面內(nèi)容：

第一方面，“營改增”的實(shí)施能夠幫助調(diào)整我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，以服務(wù)行業(yè)為例，在傳統(tǒng)征稅方式中，服務(wù)企業(yè)需要根據(jù)自身全部的營業(yè)額進(jìn)行交稅，這種納稅方式會為企業(yè)的經(jīng)營提供較大的壓力，同時(shí)非常容易造成企業(yè)重復(fù)納稅的情況出現(xiàn)。但是實(shí)施“營改增”納稅模式，能夠?qū)ξ覈谌a(chǎn)業(yè)的發(fā)展提供良好的條件，進(jìn)而促進(jìn)我國第三產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，最終達(dá)到調(diào)整我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的目的，使我國經(jīng)濟(jì)長期穩(wěn)定的發(fā)展下去。

第二方面，增強(qiáng)我國的競爭實(shí)力。實(shí)施“營改增”對于我國國際貿(mào)易企業(yè)來說，能夠提高我國在國際市場中所占的市場份額，使我國的納稅制度與國際納稅制度相互吻合。在這種情況下，我國國家貿(mào)易企業(yè)在價(jià)格方面會占據(jù)一定的優(yōu)勢，進(jìn)而增強(qiáng)了我國在國際市場中的競爭實(shí)力。由此可以看出，實(shí)施“營改增”對我國企業(yè)乃至我國整體的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都會產(chǎn)生較大的影響，因此必須對“營改增”制度的影響范圍以及影響程度等進(jìn)行全面認(rèn)識。

三、“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響

（一）納稅計(jì)算方面的影響

“營改增”對納稅計(jì)算產(chǎn)生的影響主要包括三方面：

第一方面，對營業(yè)稅計(jì)算的影響，企業(yè)在計(jì)算營業(yè)稅的過程中需要根據(jù)企業(yè)的實(shí)際收入以及成本費(fèi)用進(jìn)行計(jì)算，在“營改增”體制下，企業(yè)計(jì)算營業(yè)稅的方式發(fā)生了明顯的變化，例如，在計(jì)算增值稅時(shí)，企業(yè)必須要根據(jù)相應(yīng)的稅率標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行計(jì)算以及扣除稅金，不僅增值額要進(jìn)行扣稅，營業(yè)成本也要進(jìn)行扣稅處理。除此之外，還要對應(yīng)交稅金進(jìn)行計(jì)算，計(jì)算對象主要為銷項(xiàng)稅以及進(jìn)項(xiàng)稅兩方面，二者之間的差，就是企業(yè)的應(yīng)交稅金。

第二方面，對與跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)的影響。這里指的跨地區(qū)指的是實(shí)施“營改增”地區(qū)與沒有實(shí)施“營改增”的地區(qū)，在這二者之間的企業(yè)在進(jìn)行納稅計(jì)算的過程中，由于計(jì)算方式以及稅務(wù)種類的不同，在實(shí)際計(jì)算過程中將會增加納稅計(jì)算的難度。

第三方面，對于混合經(jīng)營企業(yè)的影響。由于混合和經(jīng)營企業(yè)中的經(jīng)營種類較多，所以在納稅計(jì)算的過程中必須對經(jīng)營項(xiàng)目的種類進(jìn)行區(qū)分，進(jìn)而達(dá)到對其進(jìn)行精確計(jì)算的目的。由此可以看出，混合企業(yè)在進(jìn)行納稅計(jì)算的過程中，由于“營改增”對納稅計(jì)算的要求比較高，所以必須對企業(yè)經(jīng)營的種類進(jìn)行分別計(jì)算，只有這樣才能保證納稅計(jì)算的準(zhǔn)確性。

（二）財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息的影響

在實(shí)施“營改增”之后，許多小型企業(yè)的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)信息發(fā)生了明顯的變化，在傳統(tǒng)納稅體制中，納稅人需要根據(jù)5%的稅率進(jìn)行納稅，在“營改增”體制之下，納稅人只需要按照3%的稅率進(jìn)行納稅，這對于小型企業(yè)來說降低了大量的納稅資金，進(jìn)而降低了企業(yè)的運(yùn)行成本。另外，“營改增”的實(shí)施擴(kuò)大了抵扣進(jìn)項(xiàng)稅的范圍，抵扣的比例從7%上升到了11%，這種納稅體制對于固定資產(chǎn)較多的企業(yè)來說能夠降低納稅資金的數(shù)量。由此可以看出，“營改增”的實(shí)施對于大部分企業(yè)來說具有積極的影響，能夠大幅度減少企業(yè)的納稅額度，進(jìn)而提高企業(yè)的運(yùn)行收益。

（三）財(cái)務(wù)管理工作的影響

“營改增”對財(cái)務(wù)管理工作的影響主要體現(xiàn)在對發(fā)票管理的影響上，由于“營改增”的實(shí)施，改變了企業(yè)的發(fā)票種類，發(fā)票的種類發(fā)生變化，自然會影響到發(fā)票的管理方法。一般情況下，企業(yè)中的納稅人分為兩種類型，一種為一般納稅人，另一種為小規(guī)模納稅人，小規(guī)模納稅人使用的發(fā)票為普通增值稅發(fā)票，使用傳統(tǒng)的管理方法就可以。但是一般納稅人使用的發(fā)票是專業(yè)發(fā)票，需要對其進(jìn)行專業(yè)管理，如果在使用過程中的使用方法不正確，將會對企業(yè)的正常運(yùn)行產(chǎn)生嚴(yán)重的影響，同時(shí)“營改增”對發(fā)票數(shù)額也進(jìn)行了改變，最高發(fā)票數(shù)額不能超過10萬元，這對于需要大額發(fā)票的企業(yè)來說產(chǎn)生了嚴(yán)重的影響。

四、應(yīng)對“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的策略

（一）納稅計(jì)算信息的科學(xué)分析

要想在“營改增”體制下提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，就要提高納稅計(jì)算的水平。納稅計(jì)算對于企業(yè)財(cái)務(wù)管理來說具有費(fèi)非常重要的作用，只有對納稅信息進(jìn)行準(zhǔn)確地核算，才能為接下來的納稅工作提供良好的數(shù)據(jù)條件，目前人提高納稅計(jì)算質(zhì)量的方法有許多，其中最有效的方法就是在當(dāng)今時(shí)代的基礎(chǔ)上，努力提升納稅計(jì)算人員的水平。納稅計(jì)算人員是進(jìn)行納稅計(jì)算的主要人員，其納稅計(jì)算水平直接決定著最終納稅計(jì)算的質(zhì)量，因此企業(yè)在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中要定期對納稅計(jì)算人員進(jìn)行專業(yè)知識培訓(xùn)，同時(shí)對其專業(yè)計(jì)算水平進(jìn)行考核，如果出現(xiàn)連續(xù)三次考核不合格的情況，將對該名納稅計(jì)算人員進(jìn)行停職處理。這種方式能夠提高納稅計(jì)算人員對自身工作的重視程度，進(jìn)而提高納稅計(jì)算的質(zhì)量。除此之外，利用先進(jìn)的納稅計(jì)算方法也能夠提高納稅計(jì)算的準(zhǔn)確性，例如，利用計(jì)算機(jī)技術(shù)建立一個納稅管理系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)輸入到系統(tǒng)之中，系統(tǒng)會自動進(jìn)行納稅計(jì)算。這種方式能夠在保證納稅計(jì)算質(zhì)量的同時(shí)，降低人工納稅計(jì)算中出現(xiàn)失誤的概率。

（二）財(cái)務(wù)信息管理水平專業(yè)化對接

財(cái)務(wù)信息管理指的是對企業(yè)在運(yùn)行過程中產(chǎn)生的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行管理，財(cái)務(wù)信息是進(jìn)行財(cái)務(wù)管理工作的前提條件，如果沒有對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行專業(yè)化管理，將會對最終企業(yè)財(cái)務(wù)管理的結(jié)果造成嚴(yán)重影響。例如，在對企業(yè)運(yùn)行過程中的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行記錄，這種方式能夠明確標(biāo)志出企業(yè)財(cái)務(wù)的支出情況以及收入情況，使企業(yè)中的每項(xiàng)資金來源以及資金去處清晰的顯現(xiàn)出來，便于財(cái)務(wù)管理人員對其進(jìn)行有效管理。另外，在對財(cái)務(wù)信息進(jìn)行管理的過程中，需要對“營改增”的動態(tài)進(jìn)行實(shí)施了解，在此基礎(chǔ)上不斷完善財(cái)務(wù)信息管理的方案，進(jìn)而提高企業(yè)財(cái)務(wù)信息管理的管理質(zhì)量。

（三）財(cái)務(wù)管理工作綜合規(guī)劃

在實(shí)施“營改增”的基礎(chǔ)上，我國企業(yè)要想對財(cái)務(wù)進(jìn)行有效管理，就要將當(dāng)前企業(yè)的運(yùn)行情況以及營改增方案相互結(jié)合，這種方式能夠制定出針對性的財(cái)務(wù)工作管理方案。例如，在對項(xiàng)目進(jìn)行管理的過程中，要將管理工作落實(shí)到實(shí)踐中去，避免管理規(guī)劃工作趨于形式化，另外，在項(xiàng)目實(shí)施過程中多設(shè)置一些流通環(huán)節(jié)，這種方式能夠降低納稅主體的納稅量，進(jìn)而減輕企業(yè)的運(yùn)行壓力。同時(shí)，企業(yè)在與供應(yīng)商進(jìn)行合作的過程中，需要在合作之前制定出一套完善的財(cái)務(wù)保障系統(tǒng)，保證在合作過程中能夠開出完整有效的增值稅發(fā)票。這種方式能夠在保證財(cái)務(wù)工作管理質(zhì)量的同時(shí)，拓展企業(yè)的客源量，為今后的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。由此可以看出，對財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行綜合規(guī)劃對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的重要作用。

結(jié)論

綜上所述，隨著人們對“營改增”的重視程度不斷提高，如何在該制度下保證企業(yè)財(cái)務(wù)管理質(zhì)量，成為有關(guān)人員關(guān)注的重點(diǎn)問題。本文通過對“營改增”下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略進(jìn)行研究發(fā)現(xiàn)，對其進(jìn)行研究，能夠有效提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，同時(shí)提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理的安全性。由此可以看出，對“營改增”下企業(yè)財(cái)務(wù)管理的策略進(jìn)行分析，能夠?yàn)榻窈笃髽I(yè)財(cái)務(wù)管理的發(fā)展奠定基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)：

[1]葛剛.探究“營改增”對企業(yè)財(cái)務(wù)管理產(chǎn)生的影響[J].中國商貿(mào)，2015（08）：15-17.

[2]夏云華.營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響及應(yīng)對[J].財(cái)經(jīng)界（學(xué)術(shù)版），2016（18）：255.

[3]黃忠意.淺析營改增對企業(yè)財(cái)務(wù)管理的影響[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計(jì)，2015（07）：64-65.