小微企業應收賬款管理問題研究

摘要：2014年3月28日，國家工商總局發布《全國小微企業發展報告》。報告顯示，截至2013年底，全國各類企業總數為1527.84萬戶，其中，小微企業為1169.87萬戶，占企業總數的76.57%。小微企業已占市場主體的絕對多數，是經濟持續穩定增長的基礎。同時，新增就業和再就業的70%以上集中在小微企業，小微企業已成為吸納社會就業的主要渠道。但是，小微企業往往因為自身規模較小、信用等級較低、可抵押資產較少等原因在經濟活動中屢遭歧視而處于弱勢地位。小微企業融資難是困擾其發展的主要障礙，因此，加強應收賬款管理，增大資金運轉空間，對于緩解小微企業融資難問題具有重要意義。

關鍵詞：小微企業；應收賬款；信用管理部門

一、小微企業應收賬款管理存在的問題

（一）應收賬款質量有待提高

隨著小微企業數量日益增多，競爭也越來越大。為了應對激烈的市場競爭，大多數小微企業比較注重企業的銷售量，并以此作為衡量業生命力的重要指標。銷售人員往往為了提高銷售量而放寬對客戶信用等級的調查和評估，或者對很多不符合信用標準的客戶給予較多的便利，憑主觀經驗判斷賒銷貨物，想方設法完成企業的銷售計劃，較少考慮如何回收貨款等問題，最終導致應收賬款的質量不高。

（二）應收賬款分析及監控措施不力

小微企業內部管理機制一般不健全、欠合理。營銷部門和財務部門職責不清晰，造成職責劃分不明確，對現代信用管理技術和方法使用不當，在完成賒銷后缺乏對客戶信用等級的追蹤評價，以及應收賬齡結構和增減變動狀況的分析，進而導致發生壞賬的可能性增加。

（三）應收賬款催收手段和力度不夠

小微企業大多數賒銷都來自小公司，一些小公司的賬務處理有失規范，拖欠貨款、發生壞賬時有發生。而小微企業針對拖欠比較嚴重、欠款收回的狀況不佳的應收賬款，沒有行之有效的催收方式，不能靈活催收應收賬款，再加上各部門之間的職責分配不明確，所以就形成了應收賬款大量發生壞賬的局面。

二、應收賬款管理問題原因分析

（一）市場信用環境不理想

首先，我國目前的法律文件中還未明確對失信的判斷標準，較難進行界定，相配套的法律法規的建設工作還未完善，進而導致對企業和個人的不端行為缺乏行之有效的監督，懲罰不嚴。其次，我國信息共享體系還不發達，各個行業之間的信用信息不能及時共享。由此，信用信息需求方很難獲得可靠、完整的數據，導致他們在判定潛在客戶的信用等級時出現失誤，誘發應收賬款風險。

（二）信用風險管理意識淡薄

小微企業管理層對應收賬款的風險性認識不足，因此公司沒有設置專門的信用管理部門，而是將應收賬款的管理工作委派給市場營銷部與財務部共同進行管理。并且沒有對市場營銷部與財務部的職責進行明確的劃分，導致應收賬款質量不佳。

（三）組織結構不合理

部門職能決定了營銷部與財務部的工作側重點各有不同，前者把擴大業務量和銷售收入作為工作的重點，往往忽視欠款回收的保障程度、回款期等后期工作，后者把會計核算、資金資產管理、財務分析、會計報告和預算等作為工作的重點，對于應收賬款管理只能重在事后催收等工作內容上。

（四）缺少完善的內部控制制度

應收賬款內部控制制度是指客戶信息調查、財務部信用審批、賒銷訂單的執行及應收賬款催收等一系列管理工作。大多數小微企業規模比較小，還沒有建立起完善的應收賬款內控制度，日常管理松散。

三、加強小微企業應收賬款管理的相關對策

加快應收賬款的周轉速度，對于解決小微企業融資難問題具有至關重要的意義，本文從事前、事中、事后三個階段對應收賬款進行分析控制。

（一）應收賬款的事前控制

1.設立專門的信用管理部門

由于信用管理工作的專業性和復雜性，要求所配備的部門人員專業素質過硬。所以應在財務部和營銷部之外，應該單獨設立信用管理部，使其與前兩個部門相互協作，相互制約。信用管理部門應建立客戶信息檔案，對客戶信息進行定期登記，包括客戶在銀行開戶的信譽度、歷次還款周期、還款情況以及公司與客戶的關系親密程度等，并且根據客戶的信息檔案，為每一客戶設定信用額度，在客戶提出賒銷要求時，可以根據客戶檔案酌情進行處理。信用管理部門還應制定合理的信用政策，銷售人員在銷售、回收應收賬款時要嚴格遵循信用政策，做到有據可依、有規可循。

2.完善合同內容的制定，嚴格審批制度

賒銷合同應該具有統一的格式：首先需要滿足合法合規與條款齊全兩個基本要求，應特別明確客戶信用政策的三方面內容以及逾期還款的處理措施等條款。其次，涉及結算方式、合同爭議的解決方式等關鍵性條款要特別注明，不能遺漏并且表意準確。最后，賒銷合同文本需要對所銷售貨物或服務的內涵和外延界定清晰，以免引起爭議。在銷售過程中，要根據信息管理部門提供的信息，合理制定合同內容，嚴格審批制度，一旦簽訂成功，要遵循合同中的條款嚴格執行。

3.健全公司內部激勵機制

大多數公司為了增加銷售業績，實施員工薪資總額與銷售業績掛鉤的機制，而銷售人員為了實現自己的利益，盲目增加賒銷額度和回扣比例。如果要改變這種將員工報酬與銷售業績掛鉤的局限做法，就要建立更加完善的內部考核機制。小微企業應該將應收賬款的收回工作納入到考核體系中，這樣才有利于健全公司內部激勵機制，從而加強對公司應收賬款的管理。

（二）應收賬款的事中控制

1.加強客戶的動態跟蹤管理

從批準賒銷到順利收回應收賬款的全過程，由于期間較長，客戶信息必然會發生改變，比如經營狀況、還款能力等，信用管理部門要進行實時追蹤并及時更新，確保企業掌握最新的客戶狀況，為日后及時采取收賬措施順利收回貨款提供保障，也為將來調整客戶的信用政策和賒銷額度提供依據。

2.完善應收賬款的內部控制制度

各個部門之間應該加強信息傳遞，財務部門及時將應收賬款日常動態情況傳達給營銷部門，營銷部門根據掌握的信息及時組織有關人員進行催收，明確劃分營銷部門與財務部門的職責。其中，營銷部門應該負責應收賬款的監督和收回，發生應收賬款的決策者和主要經辦人，應該是應收賬款回收的直接負責人。財務部門在應收賬款的回收過程中起著輔助的作用，依據應收賬款發生時間的長短，定時編制應收賬款賬齡結構表并傳遞給其他有關部門。

（三）應收賬款的事后控制

1.完善收款政策，加大催款力度

應收賬款的催收方式有五種，分別是電話催收、函證催收、面訪催收、第三人催收、法律訴訟。對于不同的企業要靈活選擇不同的催款方式，比如對欠款額不大、欠款時間短的企業，可以通過電話溝通的方式催收欠款；對欠款額較大且拖欠時間較長的客戶，可以加大催款力度，必要時可采取法律訴訟的方式，最大可能減小企業損失。

2.嘗試應收賬款融資

應收賬款融資是企業為了獲得資金，將應收賬款作為抵押或出售給金融機構的一種融資方式。應收賬款融資早已引入歐美發達國家應收賬款的管理實務工作中，并迅速發展起來，取得了良好成效。這一成功經驗值得國內企業參考借鑒。

結語

應收賬款是一把“雙刃劍”。一方面，它擴大了企業的銷售額，減少了庫存，另一方面，又存在擠占營運資金、影響資金循環周轉的潛藏風險，所以構建完整、有效的應收賬款管理體制，是企業在進行信用銷售，降低風險的有效手段。本文通過對小微企業應收賬款管理過程中出現的一些問題及其形成原因進行分析，提出了一些解決措施，希望對小微企業應收賬款的管理有所幫助。

參考文獻：

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[2]任艷蘋.小微企業資金回籠困局的破解對策研究[碩士學位論文].北京：中國海洋大學

[3]張帥.有效緩解小微企業融資難的舉措[J].資本運營，2013（21）

作者簡介：

楊楠楠（1989.8- ），女，漢族，河南鄭州人，碩士，商丘學院應用科技學院財經系，研究方向：貨幣銀行與金融市場。