營改增對建筑企業會計核算的影響及其完善

王永清

[摘要]營改增的政策導致建筑企業會計核算的工作范圍和職責都發生了不小的變化，面對這樣的改動，需要會計從業人員要積極學習營改增政策的內容，提高自身的專業水平，特別是建筑企業的會計更要認真學習，分析營改增對企業的影響，建筑企業的管理人員也要不斷完善企業的經濟制度，這樣能更好的順應營改增的轉變，應對更多的挑戰和面臨更多的機遇，從而獲得更多的經濟效益。

[關鍵詞]營改增 建筑企業 會計核算 影響

一、建筑企業實施營改增的意義

營業稅與增值稅并行使用已經無法滿足當前的經濟發展趨勢，甚至會限制市場經濟的發展，兩稅種的合并是市場經濟的必然趨勢。其一，營改增可以避免企業在運營的各個環節出現重復交稅的情況。其二，建筑企業在完成了營改增之后，可以提升商品增值鏈與增值制度，還可以避免或減少建筑企業因固定資產不可以抵扣所產生的損失。在推行營改增之后，建筑企業與生產有關的固定資產可以充分的抵扣，提升企業機械化的程度，減少人工，降低建筑企業的各項費用，這樣更能幫助企業獲得更多的經濟效益，所以建筑企業實施營改增是很有必要的。

二、“營改增”對建筑企業會計核算的影響

“營改增對建筑企業會計核算的影響包括正面影響和負面影響兩個方面。正面影響主要體現在減輕企業的稅負方面。建筑企業中有很多大型的施工機械設備，它們作為企業的固定資產，在企業資產的份額中占據了大部分的比重。建筑企業很多時候為了節約生產的成本都是采取租賃這些設備的方式，但是租賃的方式存在費用高、設備質量差的缺點。而在建筑企業因為現行的招投標方式使得需要承擔巨額的稅收。隨著“營改增”的全面實施，使得解決建筑企業重復納稅的問題，減輕了建筑企業稅賦的壓力，給建筑企業發展帶來了良好的機遇。建筑企業在獲得“營改增”帶來的發展良機的同時，還面臨著它帶來的負面影響的巨大挑戰。

（1）對會計核算的影響，隨著“營改增”力度的加大，對建筑企業的會計核算產生的變化越來越大。在該改革制度實施之前，有關稅務機關需要核算的內容并不是很多，操作起來也不存在太多的障礙。在“營改增”的實施過程中，建筑企業財務會計的核算的范圍不斷地增大，科目的核算也會越來越多，需要用到的核算方式也會變得越來越復雜，進項稅發票管理和納稅申報等很多環節的復雜程度也會越來越大，這無疑都會給財務處理帶來很多障礙，會計人員的工作難度也會隨之加大，核算錯誤出現在操作工程中的幾率也會增高。

（2）對會計賬務報表的影響。隨著“營改增”的推進，不但導致企業財務信息的變化，還使得企業財務的結構也變得不一樣了。在此之前，建筑企業利潤表中營業稅包含在主營業務收入的科目里面，然而，在“營改增''后主營業務收入金額為不含稅金額。兩種截然不同的計算方式，使得企業利潤率數值也發生了變化。

（3）對現金流量的影響。在核算企業的現金流和效益時，由于現金流增減往往與稅賦增減成反比，建筑企業的經濟效益主要是成本和收入以及營業稅等方面的變化，傳統的營業稅征收，往往由于稅金預交制的影響而導致企業資金流動性降低，企業在繳納稅金時需要根據進度百分比來確定，且其稅金往往比應繳納稅金高，所以企業繳稅的比例較高，而這就會對后續的施工建設帶來影響，尤其的流動資金的減少，導致工程難以高效的運行。但是如果采取“營改增”，建筑企業一般采取完工百分比法確認收入，按合同段確認收入并分別開具發票，不會因為“營改增”而全部改到工程完工之后才交稅，“營改增”的主要影響還是在確認收入的同時可以抵扣當期或前期的進項稅額，進而避免由于預交現金而對工程進度帶來影響，促進現金流量的增加。

三、關于建筑企業營改增的完善措施

（1）積極面對，盡快適應新的環境，營改增是國家財務部、稅務總局等機構根據目前的國情，經過深思熟慮后做出的決定，具有科學性、合理性，有利于推動我國財稅體制改革，促進產業和消費升級、深化供給側結構性改革，對我國的經濟發展有著重大現實意義。所以，應積極應對，對企業內部各方面進行改善，盡快適應新環境，使得新政策能夠發揮作用。首先，企業運營模式需要改變，從過去的粗放型管理逐步過渡為精細化管理，明確各個崗位的職責，更新運營模式。針對遺留的弊端和新出現的風險，如資金運轉不周、企業利潤降低等，及時采取應對措施。其次，人才是現代社會競爭的關鍵，運營模式的改進，需要培養新型化財會人才，從長遠考慮，根據市場需求挖掘培養實用型、創新型人才。另外，在成本造價方面也應多加注意，營改增的實施必然會導致納稅金額變化，從而影響到成本造價，核算人員應做好預算、核對等工作，以免給企業帶來經濟損失。

（2）創新方法，提高會計核算效率。會計核算方法并非一成不變，隨著新政策的實施，傳統的核算方法必然不再符合，這就要求對核算方式和方法加以改進，以滿足新的需求。以前是整體性核算，現在是單獨性核算，需及時組織財會核算人員系統學習營改增相關知識。通過培訓和學習，提高核算人員的專業水平，減少工作中的失誤。同時，還要積極與稅務機關溝通合作，一方面可以了解最新信息，另一方面可以安裝正規的發票稅控系統，盡快完成新舊稅務機制的轉換工作，避免發票不正規等現象發生。總之，在新環境下，應更新觀念，創新方式方法，提高會計核算的效率和質量。

（3）完善制度，促進制度徹底落實。下達財務管理方案時，每個會計人員提出自身負責的工作內容及細化方案，并將上交到財務部門，由會計主管和財務總監對可行性進行研究，對其可能遇到的風險進行批示。通過審批后，由會計核算人員負責對本職工作的實施，會計主管對整個過程實施監督檢查和指導，發現不足，切實加強會計制度的完善，從而更好地在今后的工作中應對政策的變動。

（4）開展培訓，提高企業員工素質。每一項財稅政策的出臺，都會對財會人員提出新的要求，會計核算人員必須及時掌握行業信息，深入了解新政策并堅決貫徹執行。對很多老員工而言，思想觀念難以轉變，長期的核算工作已成習慣，如何改掉習慣，盡快適應新政策是必須解決的難題。建筑企業高層人員可通過舉辦專題討論、召開會議等方式，對新政策進行詳細解讀，令每一個員工都能領會營改增的意義。建立專門的網站，或者成立研究小組，對新政策進行深入研究，為員工提供討論和提問的平臺，以免因為心存疑惑而在工作中出現失誤。開展專業培訓，系統學習相關知識，對其基本素質進行鍛煉，并提高員工處理新問題的能力。同時，還要樹立起終身學習意識，定期開展考核，根據考核結果調整策略，并分析出現問題的原因，及時采取應對之策，從而提高員工的綜合素質，推進營改增的穩定實施。

營改增作為一次重大的財稅機制改革，對建筑企業會計核算產生了重大影響。凡事有利有弊，其影響也有好有壞，既有利于降低企業稅負，又造成工作量增加，從而可能引起失誤率、負債率增高。而會計核算工作對企業而言無比重要，今后還需加強此方面的研究，針對出現的問題，及時采取解決措施，不斷完善營改增政策。