煙草商業企業全面預算管理存在的問題及對策

夏繼紅

摘要：全面預算管理是企業內部管理控制的重要方法，煙草行業是國家重要的稅利來源，近幾年來，隨著全社會禁煙運動的開展，煙草企業的快速增長逐漸回落，煙草企業面臨銷量和結構增長的壓力，如何通過全面預算管理提升管理水平，實現降本增效，為行業實現經營目標服務，從而促進煙草企業的可持續發展。文章通過分析煙草商業企業全面預算管理中存在的一些問題，以及提出加強煙草商業企業全面預算管理的對策，期望能進一步促進全面預算水平的提高。

關鍵詞：煙草商業企業；全面預算管理；現狀；對策

全面預算管理是現代化企業重要的管理方法。隨著煙草商業企業規范管理及內部監督力度的加強，全面預算管理作為企業內部管理控制的一種主要方法，在提高資源配置效率，加強成本費用控制，確保企業經營目標的實現上發揮著越來越重要的作用，因此建立科學合理、執行有力、控制有效、考核有據，信息共享的全面預算管理體系，是全行業研究與探討的課題。

一、煙草商業企業全面預算管理的重要性

1. 全面預算管理有利于企業戰略目標的實現

全面預算管理是一個全員參與的系統管理工程，需要全方位、全過程的管理，通過整合企業資源、參與企業經營活動，加強運作和管理，發揮系統的綜合效益。公司的戰略目標通過預算得到細化，分解落實到最基本單元，使企業整體目標得以實現，降低了經營風險與財務風險。

2. 全面預算管理有利于提高企業效率與效益

全面預算管理是管理定性與定量的融合，一方面從管理制度、操作規范等方面定性管理，另一方面將操作規范、工作過程分解量化，通過定量的約束促進各個機制的有效運行，不斷降低企業的運行成本，提高行業管理的效率和效益，從而提高企業綜合盈利能力和管理水平。

3. 全面預算管理有利于企業強化管理職能和控制職能

企業通過實施全面預算管理明確利潤目標，在實現經營目標的運行中，將控制貫穿于管理的全過程。通過預算的編制、執行、分析與考評實現預算的事前、事中、事后的控制，將實際執行結果與預算目標對比分析，找出產生差異的原因，以便采取必要的改進措施，確保預算目標的實現。

二、煙草商業企業全面預算管理存在的問題

1. 全員對全面預算的理念認識有待加強

煙草商業企業的全面預算管理在國家局的推動下，預算管理水平逐步實現了從無到有，從粗放到精細的轉變。全面預算管理組織機構建立健全，能夠通過預算管理規劃企業的經營活動和企業的資源配置，但是在實際工作中，員工對全面預算認識仍需進一步加強，基層單位的預算還是由少數人編制，沒有形成全員參與，達成“自下而上”與“自上而下”的結合，大家還是認為是上級單位下達的指標任務，沒有真正理解全面預算的意義與作用，預算指標未能分解至各崗位，員工沒有從自身的工作實際出發分析投入與產出的關系，對如何更合理配置資源缺少思考。

2. 定額管理工作相對滯后

煙草行業全面預算管理《辦法》、《規程》及若干應用指南為主體的行業全面預算管理制度體系初步成型，預算工作的程序化、規范化步入正軌。但是煙草行業的定額管理目前還處在起步階段，行業還缺乏統一的標準，雖然也有部分單位進行探索研究，但如何根據合理需求進行科學配置，量化標準，從而以最小的核定消耗實現最大的經營目標，還有待進一步研究，費用定額管理在資源的配置和使用上不盡合理，仍然存在費用定額局部性，經濟行為發生隨意性，事項開支模糊性，開支標準缺乏統一性等問題。

2. 信息化支撐手段有待完善

目前，行業預算管理信息化的總體需求基本明確，煙草行業信息化程度也較高，已建立起了包括預算、資金、資產、報銷、核算等信息系統，全面預算、資金監管、會計核算等都實現了接口與融合，但在系統的使用上還存在信息共享不暢，效率低下，操作界面不友好等問題，實際工作中工作量大，重復勞動，耗時耗力，沒有發揮信息化“低投入、高效率”的使用目的，同時預算定額管理系統開發滯后，實際預算編制與執行過程中缺少信息化支持等問題。

3. 全面預算控制與評價機制仍待加強

目前煙草行業全面預算管理存在重編制、輕執行，缺少對預算執行的及時控制，沒有做到事前、事中的控制，往往以事后控制為主，調整事項較多、較頻。缺少完善的預算管理考評機制，只注重對結果的考核，缺乏過程的監控，同時對預算差異原因缺少深入的分析，在業績評價機制上重財務指標，忽視非財務指標，預算評價質量不高，影響預算考核的公平與公正，從而影響了員工工作的積極性。

三、加強煙草商業企業全面預算管理的對策

1. 樹立正確、科學的全面預算管理理念

全面預算控制要堅持全員參與和全程控制相結合的原則。讓全體員工參與預算管理過程，這就要求全員必須要熟悉各環節業務流程，同時加強部門溝通，降低信息不對稱的影響，以更高效率、更優質量配置企業資源，全過程控制要求預算管理不能僅僅下達預算指標，編制與匯總預算預，更重要的是要加強預算的執行和監控、評價與考核預算執行結果，真正發揮預算管理對生產經營活動的指導作用，實現事前、事中、事后的全過程控制。

2. 加強預算定額標準的制定

在編制預算時，不以歷史數據為基準，根據企業實際發展需要配置資源，獲取資源的最佳配置效率，對企業的資金流、人力資源、業務流程等相關資源進行全面整合，合理規劃，規避企業資源耗費、成本開支的隨意等短期行為，確保預算目標更明確，更具有可操作性。

預算定額指標的制定要詳細分析每一項費用，從每一個最小工作環節入手，分析作業單元，引用對標指標，分析行業均值及先進值，找問題，找差距，使定額管理更具科學性、合理性與可操作性，同時各預算責任主體和歸口管理部門要切實承擔起組織、參與制訂歸口范圍內的預算事項定額標準，分析作業環節，不斷完善和優化作業流程，加強管控，提升效率，同時要根據實際情況對定額標準體系實行動態管理，不斷進行維護與更新，使其更科學合理，具有可操作性，從而實現成本費用更全面精細的管理與控制。

3. 推進預算信息化管理

信息化管理要服務于企業經營管理的需要，煙草商業企業要建立統一的預算管理信息化平臺，用信息化手段提升管控水平。梳理工作流程，加快系統集成，通過信息化系統固化管理權責，管理內容、管理流程和管理制度等，在預算的編制與執行過程中，將預算管理的預算編制、審核與批準、執行和控制、分析和評價、監督等各個環節用信息化手段加以控制，通過信息化手段增強預算的剛性控制，減少人為主觀因素的干擾。整合現有的預算、核算、資金等管理信息系統，真正實現預算執行中的信息共享、實時反饋和控制，促進管理的規范化與現代化，促進煙草商業企業全面預算水平的提升。

4. 完善預算控制與評價體系

預算的目的是為了實現管理控制，因此應將預算控制貫穿于管理的全過程。通過預算的編制實現對企業資源的事前控制，預算確定后，各部門要隨時跟蹤預算實際執行情況，并將執行結果與預算進行對比，對預算執行進行事中控制，發現問題及時補缺補差，以便采取必要措施，保證預算目標的實現。預算執行結束后，要對執行結果進行差異分析，加大事后的考評控制，實現預算全過程的閉環管理。

全面預算評價體系要創新考核模式，做到科學有效，明確內容、指標、權重、周期等評價事項事項。包括全面預算管理組織建設、制度建設以及預算執行情況、成本費用控制、業務流程改進等方面。同時預算考核不僅僅衡量資源耗費，片面強調預算指標的執行率，更要通過預算的過程管理，關注各業務環節作業量與資源配置的合理性，量化各個環節的權重比例，對影響預算執行結果的主要指標進行重點考核，同時對不注重預算編制質量，盲目加大預算支出，在預算執行中變通手段，將不合理支出合理化的行為，做到過程考核與結果考核并重。同時合理確定預算考評結果在績效評價體系中的權重，通過納入本單位績效評價體系，進一步激發單位和職工參與預算管理的積極性，真正通過全面預算管理提升企業的管理水平。

四、結語

煙草企業的全面預算管理對于促進行業的發展，提高資源的配置效率，實現降本增效，提升企業的基礎管理水平意義重大。煙草行業要實現長期戰略目標與短期的年度經營工作目標，都需要在全面預算管理上探索研究，通過全面預算管理體系作用的發揮，提升企業的核心競爭力和可持續發展能力。

參考文獻：

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（作者單位：安徽省煙草公司安慶市公司）