新時期高校財務內控存在的問題及應對措施研究

盧偉

[摘 要]財務內控管理是高校內部控制的一個非常重要的核心環節，高校作為一個重要的事業單位，財務內控在高校各項業務方面的風險評估、執行以及監督管理之中發揮著十分重要的作用，扮演著十分重要的角色。高校財務內控涉及內部的各個部門、各個崗位等，對此，應該對高校財務內控工作加以重視。文章首先對新時期下高校財務內控工作實施過程中所存在的各項突出問題進行分析；其次提出了具體的應對措施，以推動高校可持續發展，為社會培養更多的人才。

[關鍵詞]高校；財務內控；問題；應對措施

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2018.12.134

1 新時期高校財務內控工作中存在的問題

1.1 會計管理制度缺乏規范性

高校如果要順利地開展財務內控工作以及加強高校會計信息化建設，就應該構建一套規范完善的管理制度作為依據，從而保證會計工作的高效性。目前有一些高校在會計信息化建設中出現了制度方面的問題，比如實施的管理制度缺乏健全性、科學性，影響了會計信息化建設的正常運行，由于會計信息化在高校中的建設時間不長，相關管理實踐經驗不足，所以會計管理制度所具有的職能優勢無法充分發揮。

1.2 高校財務會計人員素質水平低下

高校財務會計人員在沒有任何效率驅動下，工作過程中缺乏創新意識，尤其隨著信息化技術滲透到工作領域中，一些財務會計人員的專業技能與素質低下，制約了信息化技術在高校中的有效發展，高校會計信息化建設步伐緩慢。

1.3 高校財務內部控制意識不強

新時期下，有不少高校對財務內部控制的重要性認識不足，有的高校沒有清晰可靠的財務崗位制度，未將不相容職務相分離，比如會計工作與出納工作常常混淆在一起，從事會計工作的人員不知道自己具體擔負的權限，一味地按照財務主管人員的指令辦事。有的高校實施的財務管理制度不夠健全，主要以口頭形式來明確財務管理標準、會計核算辦法及財務報表，缺乏針對性強的權責劃分機制，在管理方面也十分隨意化。有的高校的財務管理措施落實不到位，財務內部控制制度的部分內容已經滿足不了高校的現代化發展要求，未從實際角度出發對各部門提出具體要求，并且內部控制制度的協調性不夠。由于財務內部控制意識不強，嚴重影響了高校資金的安全性。

1.4 對固定資產缺乏規范化管理

某些高校在制定財務內部控制體系過程中忽視了加強固定資產管理的重要性，對于固定資產的領取及保管信息缺乏詳細的記錄。有的高校在購進固定資產后，在各部門中運行一段時間就發生了資產憑空消失的現象，固定資產采購過程中缺乏系統規范的招標流程，并且未配備專業的資產管理人員，對資產的清查力度不夠，部分人員在資產報廢過程中忽視了相關規范流程，擅自做主將財產轉賣給他人，導致高校固定資產發生嚴重的耗損。有的高校制定的固定資產賬目缺乏科學性，隨意地實施會計合并，固定資產記錄不全、記錄錯誤的現象屢見不鮮，賬面上只記錄了固定資產總體價值，忽視了資產的細化，進而帶來了各種違紀違規問題。

1.5 高校會計業務處理缺乏實效性

大部分高校會計業務處理實效性都不強，引起這一問題的根本原因在于盡管多數高校開展了體制改革，但現行的財務制度與會計核算方法依舊沒有擺脫傳統的思路，有的財務人員不具備單獨履行職權的能力，影響了財務內部控制工作的具體落實，財務權責劃分不清晰，財務人員因工作熱情不高而影響了工作效率，最終造成會計業務難以得到有效處理。此外，與財務人員有關的監督機制缺乏完善性，進而引起了工作散漫、舞弊等現象，并且財務人員的職業道德素質逐步弱化，難以實現預期的會計業務處理效果。

1.6 高校財務風險評價機制不夠完備

近年來，高校在開展體制改革以及不斷擴招、擴建過程中，仍然存在著財務風險防范意識薄弱等方面的突出性問題。由于設備更新速度較快，而且投入程度較大，融資渠道卻未增加多少，在這樣的條件下，只有向銀行貸款，然而高校卻完全對償還能力忽略了，從而引起財政經濟方面發生較大的問題，在很大程度上增多了風險方面的因素，而風險預警機制的疲乏又遲遲未能得以解決。對于高校管理者而言，風險防范意識淡薄，雖然每個高校的最終目標為辦國家乃至世界一流大學，卻陷入盲目地擴招以及擴建等方面的怪圈，同時又對財務風險評價流程以及機制的意識水平較低，從而顯著提高了高校向銀行的借貸壓力。

2 新時期高校財務內控相關問題的應對措施

2.1 強化高校財務會計人員整體素質

①強化會計人員職業道德素質。當前，財政部門雖然已經加大了對會計違規行為的處罰力度，但實際中依舊存在不良的工作作風，對于缺乏較高職業道德素質的會計人員，常常出于對自身利益最大化的考慮而將會計法規拋在腦后，因此高校應注重對財會人員職業道德素質的培養。高校應在最新的會計法律法規基礎上，根據本高校實際，建立健全職業道德規范體系，一旦發現不按規定辦事的會計人員，要將此情況第一時間報告給管理層，在必要情況下移送法律機關，切實提高會計人員職業道德素質。②隨著會計電算化、ERP系統在各個領域中的全面覆蓋，必須重視提高會計人員的整體素質與職業技能，邀請專業人士對會計人員開展培訓，培訓期過后還要加強績效考核，以促進會計人員工作能力的提升。

2.2 強化財務內部控制意識

為了保證高校具有較高的財務內部控制實效性，就需要強化高校全體人員的財務內部控制意識，并對內部控制的重要性予以充分認識，劃分具體的內部控制權限。對財務人員提出具體的工作任務，落實崗位權責制衡機制，嚴格遵循不相容職務相分離原則。比如將財務業務辦理與稽查工作進行分離，將會計信息錄入與檢查工作進行分離等，高校開展的會計核算工作比較簡單，也沒有太大的工作量，因此各財務人員應做好自己分內之事，防止一人兼顧多項工作。此外，還應組織高校管理者參加專業的財務內部控制培訓，可邀請專業性強和資歷雄厚的專家加強培訓，從而提高高校管理者充分認識到財務內部控制在高校健康發展中的作用，不斷優化完善財務內部控制制度，只有高校管理層對財務內部控制工作予以高度重視，才能加快良好的內控環境建設，才能有效推進財務工作。

2.3 做好會計信息化系統運轉、維護及數據的安全管理

會計信息化數據在高校各項信息中占據重要位置，為了提高會計信息數據的安全，就需要做好信息系統運行維護，并制定一系列有效的安全措施。首先，高校應構建科學規范的會計信息化數據管理責任制，清晰劃分各崗位職責，明確各自需要完成的工作任務，嚴格將不相容職務分離開。同時加強會計信息化管理系統運行維護與變更流程管理。信息系統實踐操作過程中，必須根據規范的管理流程及制度進行，嚴禁操作人員擅自主張刪除系統軟件，或者隨意修改，也不能盲目調整軟件系統環境配置；一旦操作人員發生了變動，必須盡快調整操作密碼，以免重要的數據信息泄露出去。此外，提高會計信息數據的安全性與保密性。配備專業人員在規定時間內進行系統數據備份，還要系統分析各種數據的真實可靠性；做好網絡安全管理，營造良好的網絡安全環境；提高相關人員的職業道德素質，充分掌握和有效實施高校保密制度，嚴防高校秘密外泄。

3 結 論

綜上所述，新時期高校財務內控之中存在諸多突出的問題，諸如：會計管理制度缺乏規范性、高校財務會計人員素質水平低下、高校財務內部控制意識不強、對固定資產缺乏規范化管理、高校會計業務處理缺乏實效性以及高校財務風險評價機制不夠完備等方面的問題，這些問題應該加以解決，以提高高校財務內控的工作水平與質量。

參考文獻：

[1]丁家源.完善高校財務內部控制之我見[J].會計之友，2016（4）.

[2]葛建國.高校財務內部控制策略的探討[J].財經界，2015（9）.

[3]徐小英.完善高校財務內部控制策略分析[J].經濟師，2013（10）.

[4]曾銀娥，張娥.高校財務內部控制問題分析及對策探討[J].中國市場，2016（14）.