淺議信息化時代下的財務行業發展趨勢

左慶坤

摘要：信息化驅動下的財務行業已經發生轉變，財務共享平臺正在集團企業范圍內廣泛推廣。打造財務共享平臺使財務人員兩極分化，打造財務共享平臺的重點工作是標準化工作。建立適合我國企業的財務共享平臺還有一些困難和阻力，同時，財務共享平臺不僅是核算工作的集中，也可以是綜合財務管理工作的集成平臺。財務眾包平臺是大膽且新穎的共享模式，更適合在非國有企業中推廣。財務行業的轉變沖擊著原有的財務人員培養模式，需要及時變革以適應社會發展需要。

關鍵詞：信息化；財務共享；標準化；眾包平臺

隨著計算機技術和人工智能的高速發展，利用大數據、人工智能的新興行業不斷興起，信息技術的快速發展不斷改變著人們的工作、生活，帶來了前所未有的便利、高效。財務行業在信息化的驅動下不斷變革。前些年興起的企業資源計劃系統（ERP）將財務人員從大量的手工憑證制作中解脫出來，近兩年正在集團企業中廣泛推廣的財務共享中心，又將財務基礎核算工作工廠流水化，財務行業傳統的工作模式和組織結構已被打破。這種形式下，本文著重談談未來財務行業的發展趨勢和挑戰。

企業的信息化建設是一個長期的過程，是企業優化資源配置、實現風險管控、實現企業價值最大化的必經歷程。企業信息化建設要求企業緊跟時代步伐，不斷將先進的管理理念、管理系統應用于企業自身經營中，為企業發展效力。ERP系統是企業信息化的重要組成部分，不僅實時反映企業的主要經營信息，而且能滿足企業內部控制、內部管理等需求。ERP系統環境下，業務活動通過一系列的編碼和模板設置，實時生成會計憑證，取代了財務人員的手工憑證，這樣減少了紙質單據傳遞的時間、財務人員與業務人員的溝通成本、財務人員的手工制作時間和人為錯誤，提高了工作效率。ERP系統是一個全方位的管理系統，主要是優化業務前端的系統，財務只是反映業務經過優化后的成果，財務的組織結構并未發生較大改變。隨著信息化快速發展的步伐，信息不對稱產生的紅利越來越少，企業需要尋找不斷降本增效的途徑，向扁平化結構發展。在這種情況下，財務共享中心的推廣條件逐步成熟，我國集團式、跨區域式企業開始競相采用。財務共享最早源于20世紀80年代的西方發達國家，美國福特汽車公司是首個建立財務共享的公司，財務共享充分體現了“分工提高勞動生產率”“規模經濟降低成本”經濟學理論。

財務共享模式下，利用互聯網、影像掃描系統等軟硬件設施，將多個分子公司的財務人員集中到一起，將財務工作分類，制定標準化手冊，財務人員在一個統一的共享平臺里制作憑證，其中大部分是基礎的核算工作。經過對財務人員整合，財務人員不需要在企業經營地辦公、可以同時做多個會計主體的會計憑證，大大提高了財務工作效率。這是財務共享中心實現的基本目的。財務共享中心會給財務行業帶來哪些轉變呢？本部著重從以下五點討論。

一、財務人員兩極分化

財務管理工作在企業經營中是不可忽視的重要部分，它不僅是制作憑證那么簡單，財務管理工作在防范經營風險、參與重大決策、支持經營活動、制定經營策略中起著重要作用。財務管理工作一直以一個獨立的專業部門存在，工作內容包括資金管理、票據及賬戶管理、信用及往來管理、稅務管理、預算及分析管理、投融資管理、資產管理、費用管理、報表管理等等，這些管理工作體現在公司運營的全過程中。比如說資金管理中資金計劃的制定、審批（使用）、評價，收入、成本核算中對售價、成本的審核，資產的報廢、處置中的審核，信用額度（賒銷）的審核，投融資的項目評價，票據的議付，稅費的申報等，財務共享中心將基礎核算工作從這些工作中剝離開來，專門制作憑證。憑證主要包括主營業務憑證、費用報銷憑證、資產類憑證，收付款憑證等。其中主營業務憑證已經通過ERP系統機制生成，其他憑證經過分類、整理，進行標準化、流程化實施以后，財務人員根據系統設置好的會計科目，及傳遞的影像資料（包括原始憑證、審批單據等）制作憑證，這項工作就成了機械性、重復性工作，做這項工作的財務人員不再需要太高的專業水平，變成了“藍領”工人。另外，一些較復雜的業務，無法標準化的綜合類憑證，就需要專業性較強的財務人員制作。重新分工后，財務人員分為兩類。專業性較強的財務人員從繁瑣的基礎性工作解放出來，工作重點放在對業務管控、價值創造上；能力一般的財務人員將成為拿“計件”工資的核算工人，而且未來面臨著因系統的更加智能而被淘汰的可能。

二、標準化工作是基礎

目前，我國財務人員普遍使用“用友”和“金蝶”財務軟件，財務軟件的開發把財務人員從手工記賬中解脫出來，是會計行業在計算機時代的一次變革。隨之而來的是ERP系統的應用。ERP系統的開發和使用是公司全員參與的大事，財務人員在藍圖設計階段必然參與其中，在ERP中很多流程的最終節點是生成會計憑證，系統會顯示過賬成功。生成的會計憑證包含著很多輔助信息，包括產品名稱（物料）、庫存地點、客戶、供應商、價格、往來單位的屬性等等，這些信息由一個統一的編碼庫提供，不得隨意更改。這個流程圖設計和建立編碼庫的過程就是一個標準化的過程。同樣，財務共享平臺也需要進行標準化管理，標準化手冊的制定是重中之重。首先，財務人員需要對各種業務流程進行梳理，結合內控手冊對復核、審核節點盡行確認，對報銷標準、單據合規性、制式單據設計、報錯處理、憑證模板等進行規范。這種模式下，共享中心人員只要根據系統傳過來的憑證模板及單據制作憑證就可以，已經改變了財務人員的傳統操作習慣，即根據取得的原始單據進行專業判斷，應計入哪個會計科目。財務共享中心的標準化工作是否細致、全面、可持續、可擴展是關鍵。大量的標準化工作是機器不能代替的，需要人去分析、歸類、匯總。同時，標準化工作需要隨著業務發生不斷做出改變。

三、建立適合我國企業的共享模式

（一）財務共享面臨的困難

近5年來，各行業的集團公司為了降本增效，相繼成立大區財務共享中心。財務共享中心的適用對象是多分子公司、跨區域甚至全球化的集團型公司。財務共享中心將事務性工作和專業服務工作分離出來，將核算規則統一，將管理權限上收，隨時掌握分子公司的經營狀況，是增加集團管控能力和資源調配能力的有效手段。但是，在建立共享中心的過程中，有些企業也面臨著困難和阻力。有的企業，成立大區財務共享中心需要集中人員，各分子公司基層財務人員因涉及到家庭、孩子、房子等實際困難得不到解決，很不情愿離開原工作地點。有的企業在不斷精細化管理的要求下，人員設置已經降為最少，工作任務接近飽和，這樣情況下，建立共享中心并不一定能實現降本的效果。有的企業在沒有非常細化的獎懲激勵措施情況下，往往是財務部門頂著月末結賬的壓力由后至前去指導、糾正業務部門在系統中的操作錯誤，財務部門人員不僅僅只是簡單的核算。有的國有企業成立共享服務平臺后，產生的過剩人員無法安置，又不能解聘，很難降低人工成本。當然，從長遠的角度看，跨區域的集團式企業建立共享服務中心，將財務工作集中整合是必然趨勢。面臨困難與阻力，迎難而上是集團企業的必然選擇。

（二）建立綜合性的財務管理平臺

我國企業不僅要建立財務共享中心，還要建立適合我國國情的財務共享中心，財務共享不僅可以將核算工作整合，其他財務管理工作都可以實現共享，從而優化資源配置。比如增值稅稅收籌劃，可以通過與各地方國稅局協商，將增值稅、所得稅按照分公司經營地的收入或者其他標準進行統一分配申報；比如票據管理，可以通過共享平臺系統進行統一管理，將議付的單據或者商業承兌匯票在集團公司的上下游客戶、供應商內流轉；比如將集團內的現金流統一調配，節約財務費用等等，財務管理工作可以按照不同管理模塊集成到一個統一的共享平臺中，將集團公司的所有財務信息共享，最終實現資源的統一調配。

（三）共享中心需要穩定的系統支持

財務共享服務中心與ERP系統一樣，一個龐大系統的運營需要多名系統顧問給予支持，系統的開發成本和日常維護成本也是一筆不小的開支。系統的安全性、穩定性、便捷性很重要。對于中型企業來說，是否建立共享服務中心是需要謹慎選擇的，切記盲目跟風。隨著財務共享中心的發展，大型代理機構可以嘗試不同行業的共享服務平臺開發，為中小型企業提供基礎核算服務。

四、財務眾包平臺適用性

隨著財務共享服務的推廣，派生出了財務眾包這個概念。陽光財務眾包平臺，隸屬于陽光保險集團有份有限公司，是我國首家財務眾包互聯網平臺。財務眾包是將會計作業極致拆分成微作業，由互聯網大眾進行處理，最后在平臺整合任務處理結果形成企業記賬及支付依據。“眾包”與“眾籌”概念類似，有著低門檻、依靠大眾力量的特征。財務眾包平臺的目的是利用網絡的閑置人力資源進一步降本增效，這種做法大膽且新穎。一般企業要求不能將企業的內部經營信息對外泄露，雖然眾包平臺目前只是處理金額3萬元以下的會計憑證，但是每張會計憑證包含著銀行賬號信息，各種費用發票信息等，平臺的使用對互聯網安全有著較高要求。從風險控制的角度講，國有企業一般不愿意采納這種方式，更愿意采用較為保守的財務業務外包方式。對于其他企業來說，如果這部分工作量巨大且發生金額小，財務眾包平臺是很明智的選擇。也許在未來，隨著人工智能的快速發展，這些工作都可以通過更高的自動化手段，由機器人去完成。

五、人才培養方式受到考驗

信息技術的高速發展及財務共享中心的推廣應用讓培養財務專業人才的高校倍感壓力，高校需要改變傳統的教學模式和教學內容，需要對教育頂層設計、師資隊伍、教學方式等作出一系列改變，以便使學生更適應社會需要。財務工作與信息技術緊密相關，未來的財務人員熟悉信息系統平臺的使用和維護、熟悉基本的核算工作是最基本的技能，更需要的是掌握管理會計的工具和方法，擁有更廣更深的知識面及其他技能，財務與業務結合，為企業價值創造貢獻力量。

信息化的快速發展已經驅使我們跟紙質辦公思維說再見，未來的發展充滿各種可能，財務人員對未來充滿期待的同時又有很強的危機感，只有緊跟時代步伐，在信息化的驅動下不斷創新、求發展，以體現財務人員在企業發展中的價值。

參考文獻：

[1]韓向東，余紅燕.財務共享的中國路徑[J].財務與會計，2017（12）：73-74.

[2]張慶龍，王澤.眾包：一種新興的財務共享服務組織模式[J].中國注冊會計師，2017（8）.

（作者單位：中石油燃料油有限責任公司）