關(guān)于應(yīng)收賬款清查中發(fā)現(xiàn)的問題及建議

王建華

摘要：應(yīng)收賬款清查和回收是一項長期艱苦細(xì)致的制度化的工作，關(guān)系到公司的持續(xù)發(fā)展和生死存亡。本文通過對某公司應(yīng)收賬款的形成原因、存在問題及現(xiàn)狀分析，有針對性提出了應(yīng)收賬款回收的措施及建議，進(jìn)而實現(xiàn)將應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低限度，減少公司的損失。

關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款；形成；存在問題；回收；措施

根據(jù)G公司對財務(wù)工作安排，筆者曾多次接手應(yīng)收賬款清理工作，并對G公司的應(yīng)收賬款進(jìn)行了梳理和清查，現(xiàn)將應(yīng)收賬款形成的原因和現(xiàn)狀、清查中發(fā)現(xiàn)的問題及建議等進(jìn)行分析總結(jié)，以便為應(yīng)收賬款的回收工作提供決策依據(jù)和幫助。

一、應(yīng)收賬款形成的原因

隨著國內(nèi)經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式的多樣化，企業(yè)為了長期穩(wěn)定的發(fā)展，更多的參與了多重經(jīng)濟(jì)方式的競爭，應(yīng)收賬款形成的原因也日趨呈現(xiàn)多樣化，具體的來說，主要有以下幾方面：

（一）客戶信用信息調(diào)查不到位，被客戶的假象所迷惑

客戶信用信息調(diào)查不全面，遺漏重要信息，尤其對那些看似經(jīng)營規(guī)模龐大的客戶，總以為對方具有較高的知名度，殊不知，正是在那些所謂美麗光環(huán)的遮蓋下，公司失去了戒備心理，致使大量工程款無法按期收回，最終導(dǎo)致呆賬、壞賬。

（二）盲目信任老客戶，沒有動態(tài)跟蹤，對應(yīng)收賬款不做具體分析

不經(jīng)常走訪客戶，更不了解客戶的資金狀況和經(jīng)營情況，對客戶的信用狀況不進(jìn)行跟蹤，致使應(yīng)收賬款不能回籠，形成應(yīng)收賬款。對應(yīng)收賬款不做具體分析，也不及時采取積極的應(yīng)對措施，直到客戶無能力償還欠款時，公司從資產(chǎn)也隨之流失。

（三）簽訂合同的內(nèi)容不明確，責(zé)任劃分不清楚

合同簽訂時，結(jié)算價款、結(jié)算方式及付款期限等相關(guān)內(nèi)容不夠明確，不夠嚴(yán)密。不填列或忘記填列簽訂合同時間，對方簽訂人、付款期限不填列或不確定等均可形成應(yīng)收賬款。

（四）沒有分清主次，錯失工程款回收的重點時段

在工程施工期內(nèi)，沒有依據(jù)合同的付款期限或付款金額等相關(guān)條款按時收回工程款，錯失收取工程款的黃金時段。

（五）各職能部門之間工作不協(xié)調(diào)、不統(tǒng)一

一些業(yè)務(wù)部門認(rèn)為應(yīng)收賬款是財務(wù)部門核算的，其催收工作應(yīng)由財務(wù)部門負(fù)責(zé)。而財務(wù)部門認(rèn)為業(yè)務(wù)部門對客戶情況最熟悉和了解，理應(yīng)由業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)催收。各部門互相扯皮，坐失良機，致使一些本可以回收的應(yīng)收賬款未能及時回收。

（六）存在懈怠思想，缺乏溝通意識

少數(shù)工程因施工質(zhì)量存在非關(guān)鍵問題，不主動爭取，沒有及時與甲方溝通，沒有與監(jiān)理、甲方充分協(xié)商達(dá)成一致意見與解決方案，任其擱置不予處理遺留下來而形成應(yīng)收賬款。

（七）原始資料不健全，造成資金回收困難

原始資料是會計核算的憑證，同時也是應(yīng)收賬款回收的主要依據(jù)。當(dāng)前市場競爭日趨激烈，公司投標(biāo)難，承攬工程難，簽訂合同更難，那么各工程或項目無確定的工作量，或無工程結(jié)算單，或簽訂的合同內(nèi)容不明確都導(dǎo)致資金無法回收。部分工程因我方施工期間使用甲供材料沒有書面證明，或房租水費電費未予結(jié)清，對方單位未開具發(fā)票或收據(jù)，往往預(yù)留部分款項長期不予支付而形成應(yīng)收賬款。

二、應(yīng)收賬款現(xiàn)狀及存在的問題

（一） 2XX6年12月31日，G公司累計形成應(yīng)收賬款2575.39萬元。資金沉淀金額大，周轉(zhuǎn)日趨困難，嚴(yán)重影響了公司的正常生產(chǎn)。按賬面賬齡分析，3年以下（含3年）應(yīng)收賬款2269.77萬元，占應(yīng)收賬款總額的88.14%；4—6年的應(yīng)收賬款229.97萬元，占應(yīng)收賬款總額的8.93%；7年以上應(yīng)收賬款75.45萬元；占應(yīng)收賬款總額的2.93%；

從以上所述發(fā)現(xiàn)的問題是：最近三年的應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的絕大部分，資金回籠幅度小，是應(yīng)收賬款催收的重中之重。

（二）依據(jù)上述應(yīng)收賬款相關(guān)資料，應(yīng)收賬款按工作手段分，地質(zhì)災(zāi)害治理類1795.38萬元，占應(yīng)收賬款總額的69.71%；水源地及供水井類241.81萬元，占應(yīng)收賬款總額的9.39%；礦山環(huán)境恢復(fù)與治理類149.27萬元，占應(yīng)收賬款總額的5.80%；土地及農(nóng)田整理類141.11萬元，占應(yīng)收賬款總額的5.48%；巖土勘察與設(shè)計類128.26萬元，占應(yīng)收賬款總額的4.98%；其他類119.56萬元，占應(yīng)收賬款總額的4.64%。

據(jù)此分析后，發(fā)現(xiàn)的問題是：從所占比重看，地質(zhì)災(zāi)害類應(yīng)收賬款所占比重超過50%以上，是回收工程款的重點，水源地及供水類所占比重次之，其他類別所占比重不相上下。

三、應(yīng)收賬款回收的措施和建議

針對應(yīng)收賬款形成的原因、現(xiàn)狀和存在的問題，結(jié)合當(dāng)前該公司經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢和所處的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，現(xiàn)提出應(yīng)收賬款回收的幾點措施和建議：

（一）建立健全客戶信息檔案，對客戶進(jìn)行信用等級評估和動態(tài)跟蹤

公司應(yīng)不斷發(fā)展新客戶，進(jìn)行信用調(diào)查、信用評估；對老客戶建立健全信息檔案，制定一套完整的信用記錄，做好動態(tài)調(diào)整。對重要性客戶或信譽良好的客戶，公司應(yīng)安排人員定期進(jìn)行回訪，隨時對客戶信息進(jìn)行跟蹤和實行動態(tài)更新，保持信息的連續(xù)性和有效性。對以往參與合作有分歧的客戶應(yīng)慎重對待，給予多方考慮和判斷，為制定應(yīng)收賬款回收策略提供依據(jù)。

（二）加強對合同簽訂人員、項目負(fù)責(zé)人、經(jīng)辦人員等經(jīng)營人員的培訓(xùn)教育和學(xué)習(xí)

通過培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，使經(jīng)營人員掌握合同簽訂的基本常識和主要內(nèi)容，做到有備無患，杜絕在工程結(jié)算等環(huán)節(jié)上埋下隱患和產(chǎn)生應(yīng)收賬款回收風(fēng)險。

（三）加強合同簽訂管理，明確收款責(zé)任，簽訂合同層層把關(guān)，落實到人

建議合同簽訂落實具體到簽訂人、施工負(fù)責(zé)人或經(jīng)辦人，負(fù)責(zé)施工期內(nèi)工程款回收，牢牢地把握施工期內(nèi)收款的黃金時期，確保按合同簽訂的付款期限和付款金額到賬。工程結(jié)束后，由施工負(fù)責(zé)人或簽訂人負(fù)責(zé)跟蹤收款，便于雙方更好地溝通和交流，確保后續(xù)工程款回收的連續(xù)性。

（四）把好工程結(jié)算關(guān)鍵環(huán)節(jié)，減少回收風(fēng)險

工程完工后，除合同有明確價款或閉口合同外，還應(yīng)具有工程結(jié)算單，包括結(jié)算內(nèi)容，結(jié)算金額、對方單位簽章、結(jié)算日期等。工程結(jié)算和工程款回收有專人負(fù)責(zé)，誰簽訂，誰負(fù)責(zé)結(jié)算，規(guī)避結(jié)算不及時帶來的風(fēng)險。

（五）抓好應(yīng)收賬款日常管理工作，加強收款力度

公司應(yīng)當(dāng)在財務(wù)部門提供的應(yīng)收賬款金額等資料基礎(chǔ)上，進(jìn)行客戶賬齡分析和客戶風(fēng)險分析，對于不同賬齡、不同風(fēng)險程度的應(yīng)收賬款采取不同的回收策略和方法，加強應(yīng)收賬款的催收力度。

（六）建立協(xié)同分工的債權(quán)清理小組

結(jié)合具體情況，在公司和二級單位之間、經(jīng)營人員和財務(wù)人員之間，進(jìn)行分工和協(xié)調(diào)收款。根據(jù)合同性質(zhì)、完成情況及工程款回收余額，制定具體的收款方案，共同回收應(yīng)收賬款，減少資金的沉淀。

（七）完善應(yīng)收賬款的激勵和約束機制

公司應(yīng)當(dāng)落實內(nèi)部催收款項的責(zé)任，將應(yīng)收款項的回收與內(nèi)部各業(yè)務(wù)部分的績效考核及其賞罰掛鉤。對于造成逾期應(yīng)收賬款的業(yè)務(wù)部分和相關(guān)人員，公司應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部以恰當(dāng)?shù)姆绞接枰跃荆邮軉T工的監(jiān)視。對于造成壞賬損失的業(yè)務(wù)部分和責(zé)任人員，公司應(yīng)當(dāng)按照考核機制相應(yīng)的考核辦法扣減工資。

（八）做好應(yīng)收賬款跟蹤核對工作，保全確認(rèn)憑據(jù)的有效性

每年對應(yīng)收賬款進(jìn)行詢證函或往來款項的核對確認(rèn)工作，做好催收記錄，包括往來函電等應(yīng)當(dāng)妥善保存，保證應(yīng)收賬款回收的連續(xù)性和法律上的時效性，也是確保應(yīng)收賬款逐步回籠的必要手段。

總之，加強應(yīng)收賬款的核算和管理，關(guān)系到公司的持續(xù)發(fā)展和生存問題，公司應(yīng)當(dāng)把應(yīng)收賬款清理當(dāng)作一項長期的、制度化的工作，落到實處，責(zé)任到人，力爭將應(yīng)收賬款控制在公司可承受范圍內(nèi)，將應(yīng)收賬款風(fēng)險降到最低限度。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：甘肅省地礦局第四地質(zhì)礦產(chǎn)勘查院財務(wù)科）