縣級審計機關開展大數(shù)據(jù)審計的探索

耿明坤

摘要：加快構建大數(shù)據(jù)審計工作模式是審計機關適應信息化時代的必由之路。本文以山東省單縣審計局為例，詳細闡釋了縣級審計機關開展大數(shù)據(jù)審計的經(jīng)驗探索，以期對各地審計機關推進大數(shù)據(jù)審計工作有借鑒意義。

關鍵詞：審計 大數(shù)據(jù) 單縣

近年來，山東省單縣審計局為適應信息化時代的深度變革和深刻影響，運用大數(shù)據(jù)思維方式和技術手段開展審計工作，堅持統(tǒng)籌推進、夯基固本、攻堅克難、放大優(yōu)勢、注重實效，矢志不渝地構建大數(shù)據(jù)審計工作模式，破解了大數(shù)據(jù)審計在基層落地難的問題。

一、縣級層面統(tǒng)籌推進，避免審計機關單打獨斗

菏澤是全國經(jīng)濟責任審計的起源地，而單縣率先在菏澤市啟動村居干部經(jīng)濟責任審計，搶占了發(fā)展先機。正所謂“有為才有位”。本著以更強能力、更大擔當為縣委、縣政府排憂解難，提升審計整體性、系統(tǒng)性和協(xié)同性，始終保持旺盛的生命力和強大的戰(zhàn)斗力，單縣審計局提出了加快信息化建設實現(xiàn)騰籠換鳥、運用大數(shù)據(jù)技術實現(xiàn)轉(zhuǎn)型升級的目標任務。縣委、縣政府審時度勢將大數(shù)據(jù)審計列入經(jīng)濟社會發(fā)展戰(zhàn)略，作為發(fā)展大數(shù)據(jù)的“試驗田”，以期借審計之力撬開大數(shù)據(jù)領域的大門。鮮明特點體現(xiàn)在：一是統(tǒng)一指揮。縣政府成立了審計信息化建設領導小組，加強領導、打破隔閡、各司其責、聯(lián)動建設，避免了單靠審計機關一個部門勢單力薄、協(xié)調(diào)不力的局面。二是頂層設計。研究編制了《信息化建設及大數(shù)據(jù)審計規(guī)劃》，制定出臺了《審計業(yè)務電子數(shù)據(jù)管理辦法》，描繪了一張長遠藍圖，訂立了一套管理大數(shù)據(jù)的規(guī)矩。同時，縣政府批復成立大數(shù)據(jù)分析中心，掛靠縣審計局管理，賦予審計為大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略殺出一條新路的重任。三是條件保障。追加臨時預算240萬元，擇優(yōu)選調(diào)6名計算機專業(yè)人員，為搭建數(shù)據(jù)中心、集聚人才優(yōu)勢提供了堅實基礎。

二、夯基固本，加速構建大數(shù)據(jù)審計模式

加強隊伍建設，培養(yǎng)全能人員。把人才當作大數(shù)據(jù)審計最關鍵的要素，加快審計人員大數(shù)據(jù)思維和技術武裝進程，將信息技術前沿理論、數(shù)理統(tǒng)計、地理信息系統(tǒng)等內(nèi)容納入日常培訓，提高審計人員駕馭大數(shù)據(jù)的能力。開展“請進來、走出去”行動，一方面邀請計算機審計業(yè)務骨干前來授課教學，另一方面選派審計人員外出培訓，接觸新知識新理念。截至目前，單縣審計局有16人通過山東省審計計算機中級，數(shù)量居全省縣級審計機關前列。在全市首屆大數(shù)據(jù)審計分析能手競賽中，單縣成績名列前茅，有6人入選菏澤市大數(shù)據(jù)審計分析人才庫。

加強數(shù)據(jù)采集，建設數(shù)據(jù)中心。開展大數(shù)據(jù)審計，數(shù)據(jù)資源是核心要素。對此，單縣依托大數(shù)據(jù)分析中心，整合政府部門和重要行業(yè)的數(shù)據(jù)建立數(shù)據(jù)中心，實現(xiàn)數(shù)據(jù)流通和交換，掃除了大數(shù)據(jù)戰(zhàn)略的最大障礙，審計機關能夠第一時間獲取到龐大的數(shù)據(jù)資源，為開展大數(shù)據(jù)審計提供了得天獨厚的條件。同時，審計機關發(fā)揮職能優(yōu)勢，充實和完善數(shù)據(jù)中心，審計進點前要求被審計單位提供財務數(shù)據(jù)和業(yè)務數(shù)據(jù)，通過數(shù)據(jù)定期報送制度，讓靜止、碎片化的數(shù)據(jù)動態(tài)化、連續(xù)化，建立了跨行業(yè)、跨部門的數(shù)據(jù)平臺，涉及全縣17個單位，達到真實、完整、及時、安全的基本條件。

加強數(shù)據(jù)管理，方便數(shù)據(jù)利用。一方面，下大氣力攻克數(shù)據(jù)整合關。對因錄入錯誤、數(shù)值缺失、重復冗余等情況形成的非標準化數(shù)據(jù)或無效數(shù)據(jù)進行清洗、整理，完成標準化轉(zhuǎn)換工作，防范非標數(shù)據(jù)影響數(shù)據(jù)分析結(jié)果的精準度，減少數(shù)據(jù)“說錯話”。另一方面，下大力氣攻克數(shù)據(jù)保管關。強化對數(shù)據(jù)及其查詢結(jié)果的規(guī)范化管理，嚴格信息安全，對所取得的數(shù)據(jù)交由數(shù)據(jù)分析中心統(tǒng)一管理，任何人調(diào)取數(shù)據(jù)，必須經(jīng)過嚴格的審批制度。注重查詢結(jié)果管理，查詢語句要保留過程、查詢結(jié)果要及時上報，不允許查詢審批范圍之外的數(shù)據(jù)，不得私自對外泄露查詢內(nèi)容。注重電子數(shù)據(jù)保密，實施訪問控制、設定操作權限等方式，為電子數(shù)據(jù)構筑多層次的安全防護壁壘，堵塞竊取審計秘密的通道。

三、攻堅克難，破解大數(shù)據(jù)運用瓶頸

為打破大數(shù)據(jù)運用難的桎梏，突圍面對龐大的數(shù)據(jù)不知道怎么用、不知道用來干什么等望“數(shù)”興嘆的窘境，單縣審計局堅持圍繞需求搞分析、立足日常找疑點、著眼實踐集方法，讓“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點、分散核實、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計方式在基層扎實落地，真正做到“足不出戶”就能精確挖掘?qū)徲嬕牲c線索。

圍繞需求搞分析。打通全縣不同區(qū)域、不同行業(yè)、不同被審計對象電子數(shù)據(jù)之間的通道，從審計業(yè)務流程進行分析挖掘，讓業(yè)務數(shù)據(jù)說真話。首先審計組開展調(diào)查研究，提出數(shù)據(jù)分析需求，采取合適的分析方法，建立相應的分析模型。然后對采集整合后的數(shù)據(jù)進行分析和挖掘，找出其中所需的結(jié)果，作為審計疑點、調(diào)查核實、完成審計目標。

立足日常找疑點。數(shù)據(jù)分析中心對數(shù)據(jù)開展日常性的監(jiān)控分析，一旦發(fā)現(xiàn)問題疑點，立即告知一線審計組開展核實。或者建立疑點庫，對疑點多的行業(yè)部門部署開展審計，或?qū)⒁牲c分發(fā)至審計項目，予以重點關注。

著眼實踐集方法。為促進經(jīng)驗交流，基于實踐，健全完善計算機審計方法資源庫，如：財政涉農(nóng)補貼計算機審計方法、核銷有償還能力的非應計貸款計算機審計方法、違規(guī)支付大病救助補償計算機審計方法、燃油補貼申領合規(guī)性的計算機審計方法等，涵蓋了業(yè)務數(shù)據(jù)與財務數(shù)據(jù)、業(yè)務數(shù)據(jù)、跨行業(yè)跨領域數(shù)據(jù)之間橫向關聯(lián)比對分析，以及不同年份之間的縱向關聯(lián)比對分析。既擴展了審計人員的思路，也是大數(shù)據(jù)技術在審計工作中運用的智慧結(jié)晶。

四、放大優(yōu)勢，增強審計工作的深度廣度

通過大數(shù)據(jù)分析快速鎖定疑點，審計人員只需拿著疑點到審計現(xiàn)場查實查透，既節(jié)約了時間，又提升了效果，提高了運用信息化技術查核問題、評價判斷、宏觀分析的能力，實現(xiàn)“全面搜索、精準打擊”的效果。

預算執(zhí)行審計方面，克服以往只能做到20%抽樣審計的弊端，通過大數(shù)據(jù)審計，一次性對縣級90家財政預算執(zhí)行、部門預算執(zhí)行、非稅收入及國有資本收益審計等方面的審計全面覆蓋，建立起廣覆蓋的監(jiān)督網(wǎng)絡。如，通過關聯(lián)預算指標和國庫集中支付數(shù)據(jù)、預算單位清算數(shù)據(jù)，快速審核預算編制追加執(zhí)行的真實性、合法性、效率性。通過關聯(lián)預算指標和國庫集中支付數(shù)據(jù)，快速分析查找未完全執(zhí)行的預算項目和尚未執(zhí)行的預算項目。將稅收征管數(shù)據(jù)與財政稅收收入、銀行金庫數(shù)據(jù)、企業(yè)工商信息、車輛信息數(shù)據(jù)進行分析比對，篩選出在稅收征管中的少征、漏征稅收疑點。

經(jīng)濟責任審計方面，通過多渠道獲取數(shù)據(jù)，不僅分析被審計單位的財務數(shù)據(jù)，還能分析其業(yè)務數(shù)據(jù)，更能通過關聯(lián)組織人事、財政、工商、稅收等領域的數(shù)據(jù)，對比被審計單位所有數(shù)據(jù)的真實性、完整性，從整體視角對審計事項進行立體式、全方位、多角度的全面描述，有效改善了傳統(tǒng)審計模式下信息不對稱的缺陷，全面客觀反映被審計對象履職盡責情況。

專項審計方面，運用大數(shù)據(jù)技術不僅可以對長期積累的數(shù)據(jù)進行趨勢化分析，挖掘出某行業(yè)、某群體行為的共同特點，為政府制定政策提供關鍵依據(jù)，同時還可以評估政府政策的實施效果，幫助政府發(fā)現(xiàn)問題、改進缺陷。如，在保障房審計中，審計人員不必到管理部門漫無目的一項項查看登記情況，而是拿著篩選出的問題記錄去核查落實即可。在2017年審計中，審計人員分析比對發(fā)現(xiàn)疑點問題線索560條，審計人員按20%的比例進行抽查，而另外80%的問題線索，直接要求主管部門和人員提供證據(jù)材料消號，大大節(jié)約了審計人員的時間。

村居審計方面，大數(shù)據(jù)技術有利于摸清政策和資金“最后一公里”走向和效益。如在村居審計中，通過業(yè)務數(shù)據(jù)和財務數(shù)據(jù)比對，查出建檔立卡貧困戶存在財政供養(yǎng)、經(jīng)商辦企業(yè)、正常納稅、領取退休金、繳納住房公積金、購買商品房、擁有車輛等問題。通過依托地理信息公共服務平臺開展地理信息輔助審計，發(fā)現(xiàn)某鄉(xiāng)鎮(zhèn)某村將舊有的養(yǎng)豬場假冒成新建豬場，套取扶貧專款情況。