企業內控存在的主要問題和解決辦法探討

劉琨

[摘 要]對于企業來說，構建一套完善的內控制度有助于順利開展經營活動，為企業參與市場競爭提供了制度保證，但很多企業在內控方面做的還不夠好。本文主要分析了企業的內控制度，研究了企業內控中存在的問題，探討了問題產生的根源，并針對問題提出了針對性的解決建議，希望能為我國企業建立健全內控制度提供參考。

[關鍵詞]企業內控；內控環境；內控制度

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2018.06.010

[中圖分類號]F272 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2018）06-00-02

對于現代化的企業管理來說，內部控制是重要的管理制度，是針對企業的實際情況制定的內部管理體系，在企業生產經營的各個環節中都有廣泛的應用。目前，我國企業的內控管理中還存在這樣或者那樣的問題，給企業管理帶來了很大的挑戰，需要企業高度重視。隨著經濟形勢發生改變，企業的內控制度也需要適當做出調整，才能保證管理制度與生產要求相符合，才能進一步提高管理效率。

1 企業內部控制的作用和意義

根據《企業內部控制基本規范》第3條的定義，內部控制“是由企業董事會、監事會、經理層和全體員工實施的，旨在實現控制目標的過程”。也就是說，內部控制是企業為了保證資產安全、財務信息真實完整、達成預期目標，調整和改進內部管理活動模式的一系列具有監督約束性和控制評價性的管理方法和活動機制。

首先，內部控制機制有利于收集、分析和總結企業財務會計信息，并保證其完整性、系統性和客觀真實性，也有利于提高企業會計的信息質量，使會計信息能夠真實、完整、及時地反映企業經營活動和財務活動的狀況，從而有利于提高項目的決策效率，降低企業的經營風險。其次，內部控制機制能夠幫助企業領導更好地掌握企業的運行狀況，能夠幫助企業落實其管理的各項制度和規定，使企業能進行自我經營調節和控制，進而提高企業的核心競爭力和經營水平。再次，內部控制機制能夠有效提升企業員工的工作質量，能夠通過監督控制企業經營活動，杜絕企業出現貪腐現象，從而為企業營造一個良好的工作氛圍，建立充滿活力的企業文化，宏揚企業精神，保證企業所有經營活動能夠規范運行，確保企業資產保值、增值。最后，內部控制機制能夠對企業活動進行整合和改進，使企業所有活動決策都朝著利于既定的控制目標進行。同時，企業通過對內部控制實施過程中的信息進行分析和評價，能夠提高風險預防和控制能力。

2 企業內控存在的主要問題

2.1 內控環境不健全

企業要想實施內控制度就需要有一個良好的內控環境作為保證，是保證內控制度能夠得以執行的前提和基礎，但是很多企業的內控環境并不健全，導致企業的內控制度無法得到貫徹和執行。例如，很多企業的內控制度在設計上存在不健全的地方，導致管理過程中的權利和責任劃分不夠清楚，崗位之間無法進行互相支持和互相監督。同時，很多企業的管理層沒有意識到內控對于企業發展的重要意義，在管理觀念上還存在落后的地方，導致企業的內控制度建設舉步維艱。內控環境是由多個要素共同組成的，只有各個要素之間相互配合才能為內控執行提供有利的條件。

2.2 內控觀念不強，沒有健全的風險評估機制

隨著經濟發展形勢發生變化，各個國家和地區的經濟聯系逐漸加強，企業也面臨著前所未有的競爭壓力，無形中增加了企業的經營風險。風險評估就是對企業生產經營中可能遇到的不確定因素進行分析，是企業進行決策的重要依據。筆者通過調查我國企業的現實情況發現，很多企業的內控風險意識都有待提升，沒有明確風險的具體概念，導致企業的應變能力和抗壓能力減弱，無法對市場動態進行及時分析，也不利于管理層充分掌握決策信息，從而降低了決策質量。風險評估機制是保證企業掌握市場行情、評估企業風險的重要機制，如果風險評估機制不健全會給企業帶來潛在的威脅。

2.3 內控信息溝通不暢

企業信息系統主要用來對企業的生產經營狀況進行記錄和備案，對企業發生的成本和收入進行如實記錄。內控信息系統對于企業來說具有重要意義，它是管理層掌握本企業的財務收支和經營成果的重要方式，是促進內控制度執行的必不可少的系統之一。對于企業來說，內控信息的重要組成部分是財務信息，只有在掌握財務信息的基礎上才能做出內控決策。但是，很多企業的內控信息溝通不暢，導致企業的財務信息和內控信息都無法傳達到基層，基層信息也無法傳遞到高層，從而會使企業偏離預定的經營軌道。

3 企業內控制度問題產生的原因

3.1 成本效益的約束

內控制度的制定和執行需要一定的成本費用支出，只有在收益大于成本的情況下建立企業內控制度才是合理的。對于企業的內部控制來說，設置的控制內容越復雜其成本也就越高，需要大量的資金投入以支持運行。內控制度越完善、內控措施越健全就越需要更多的內控崗位，而崗位數量的增多意味著開支增大。同時，如果內控制度過于復雜也會適得其反，會影響企業機構的運行效率，但如果制定的內控制度過于簡單，也會出現漏洞，給違法亂紀提供可能。從這個角度來看，內控制度的設計需要從成本收益方面進行考慮，成本必然會給內控設計造成一定的約束。

3.2 人為因素

內控的建立和執行都需要人來完成，因此人的作用是不言而喻的。內控工作人員的專業技能和認知水平對于內控實行具有十分重要的影響。即便內控制度制定的十分完善，如果內控工作人員的素質不達標，或者不按照企業的規章制度進行內控檢查，也會導致企業的內控制度失效。

4 解決企業內控問題的對策

4.1 構建良好的企業內控環境

內控環境作為實行內控制度的前提，對于內控實行的成效具有無形而又巨大的影響，但內控制度環境的好壞受多方面因素影響，所以構建良好的企業內控環境也需要從不同方面入手。第一，建立董事制度，讓董事會在企業內控過程中發揮主要作用。董事會可以對企業的內控設計和執行進行決策，對企業的內控的設計、運行、監督、檢查和修正等工作進行干涉，并給予指導性的意見，進而引導企業的內控制度走向正軌。第二，建立健全激勵約束機制，要求企業員工嚴格按照內控制度的要求組織工作。對于表現良好的員工要在物質和精神上給予獎勵，從而提高全體員工執行內控的熱情，對于不按照內控要求組織工作的員工給予處分，發揮激勵約束機制的作用，促進全體員工共同努力實現企業的內控要求。第三，對員工進行培訓，提高內控員工的專業技能。企業可以通過多種形式加強員工對內控制度的認識，意識到內控對于企業生產經營的重要性，從自身做起，嚴格執行企業的內控條例。

4.2 建立健全風險評估機制

企業通過建立風險評估機制，可以識別和預測可能發生的風險，進而采取針對性的解決措施，將風險降低甚至完全消除。很多企業并沒有建立健全的風險管理制度，沒有認識到風險給企業帶來的巨大破壞，在生產、經營、銷售和內控等各個環節也沒有風險識別程序。要想降低企業的經營風險，為企業生產經營營造一個有利的環境，企業需要從思想觀念上重視風險，根據風險大小和破壞程度，采取有效的應對措施，構建健全的風險評估機制。例如，企業可以在企業內部增設一個風險評估部門，也可以聘請外部的風險評估機構對企業的經營風險進行處理，從而為制訂管理層經營決策提供參考。

4.3 建立完善的內控信息管理系統

企業需要有一個完善的內控信息管理系統作為保障，不僅能及時上報執行狀況，還能發揮監督檢查的作用，對員工形成一種約束力，切實保障內控制度的落實。內控信息管理系統主要負責收集企業內控制度執行狀況的相關信息，并進行整理和分析，提供給決策者，進而為制訂經營決策和戰略方針提供有價值的參考。執行內控的人員要及時將內控執行狀況向上級匯報，收集內控在執行的各個環節取得的成效和存在的問題，進而形成書面報告，遞交給上級主管部門，保證上下級之間的信息溝通暢通，使高層管理者能夠及時了解基層的執行狀況。

4.4 提高企業的風險預防控制能力

企業還要提高項目活動參與者的風險預防意識和控制意識，這就需要定時對員工和管理者進行風險意識培訓和風險案例講解，利用真實的事例提高員工對企業經營過程中各種風險的警惕性。企業在提高員工的風險預防控制意識和能力的同時，也要健全風險預防與控制機制，通過對經營活動中潛在的風險進行辨別、分析、評價，然后確定風險發生的可能性，制訂相應的預防與控制機制。此外，企業可以通過不斷完善風險機制，逐漸發現不足之處，然后隨時進行改進和優化，從而不斷提高企業整體預防風險的能力，能夠有效降低企業風險發生的可能性。

4.5 提升企業內控工作人員的水平

企業的經營活動歸根到底是由人操縱的一系列活動，而人才是企業各項活動執行的基礎和根本，要想充分發揮企業內控機制的作用，就要提升企業內控工作人員的理論知識水平和實際操作水平。內控工作人員要奮發向上，不斷進行自我充實和學習，不斷更新其內控管理知識結構，提高其執行操作能力，從而使企業的整體內控機制能夠達到理想的效果。

5 結 語

內部控制是企業管理工作的重要組成部分，隨著我國市場經濟的發展形勢發生了微妙的變化，企業要想適應新形勢，就需要主動對內控制度進行調整和修正，不斷提高風險處理能力。企業通過加強內部控制能夠對企業內部的各個部門進行監督和管理，保證生產經營的各個環節都符合內控要求，防止出現串通舞弊的狀況，從而為企業參與市場競爭提供可靠的制度保障。

主要參考文獻

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