財政監(jiān)督導向下財政管理內部控制體系構建

徐紅艷

摘要：財政監(jiān)督是財政機關實現(xiàn)對國有資金和資產(chǎn)監(jiān)督管理的重要手段。隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和各級企事業(yè)單位經(jīng)濟活動的增加，經(jīng)濟風險的方控成為了當前財政管理中的重要任務。內部控制管理是預防和控制經(jīng)濟風險的重要手段。因此，本文在結合財政監(jiān)督工作內容的基礎上，對財政機關如何實現(xiàn)財政管理中的內部控制管理、完善財政管理內控體系建設進行了研究和探討。

關鍵詞：財政管理；內部控制；財政監(jiān)督；體系構建

一、財政監(jiān)督作用及其對財政內部控制管理的要求

（一）財政監(jiān)督作用

財政監(jiān)督是我國財政機關對其預算單位，即相關行政機關、事業(yè)單位、企業(yè)或其他組織的人財稅情況、財政收支情況、會計資料、國有資金資產(chǎn)等依照法律和相關規(guī)定開展的監(jiān)督和監(jiān)察活動。財政監(jiān)督工作是我國財政機關工作中的核心組成部分之一，對保障國有資產(chǎn)安全、完整，提高國有資金、資產(chǎn)利用效率有著重要的保障性作用。財政監(jiān)督工作的重心落在對預算單位會計基礎工作規(guī)范性檢查、會計信息質量管理、等重要方面，對財政機關落實黨風廉政建設工作、開展專項風險防控管理的重要舉措。因此，在當前的財政機關管理工作中，加強財政監(jiān)督管理、明確監(jiān)督重點、更新監(jiān)督辦法是如今新經(jīng)濟環(huán)境下建立財政長效監(jiān)督機制、落實地方財政監(jiān)督工作的重要方面。

（二）財政監(jiān)督對財政內控管理的要求

隨著社會經(jīng)濟的不斷發(fā)展和國家經(jīng)濟改革工作的持續(xù)推進，根據(jù)黨的十八屆三中全會全面深化改革總目標能容，加強制約內附內部權力，落實對政府采購、財政資金和國有資產(chǎn)等方面的監(jiān)督管理是當前國家治理能力提升的關鍵所在。因此，建立和健全企事業(yè)單位內部控制管理體系、加強對政府部門、企事業(yè)單位中崗位及部門的權利限制、防止職權濫用等現(xiàn)象的發(fā)生是當前政府工作中的重點。為了更好地配合完成政府工作，財政機關和各級預算單位應盡快完善自身的內部控制管理體系的建設工作，根據(jù)國家財政部發(fā)出的《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》、《企業(yè)內部控制基本規(guī)范》等文件內容，要求財政幾個和各級預算單位應盡快完善自身內部控制管理體系建設和完善工作。為了進一步落實財政監(jiān)督工作，加強黨風廉政建設，在當前財政機關財政管理過程中，應積極推進財政內部控制的建設工作，加速財政管理現(xiàn)代化和規(guī)范化的實現(xiàn)。

二、我國財政管理內部控制體系現(xiàn)狀

（一）財政管理內部控制體系建設成果

目前，內部控制管理體系在財政管理工作中已經(jīng)取得了階段性的成果。首先，財政管理中內部控制管理體系已經(jīng)基本建立。隨著社會主義市場經(jīng)濟的發(fā)展和財政部門的重視，在財政管理部門和各級預算管理部門中，內部控制體系已經(jīng)基本建立，為內部控制管理工作的開展創(chuàng)造了良好的條件。其次，從組織結構上來看，目前財政管理工作中對管理崗位進行了重新設置。在財政管理工作中，內部控制管理建設越來越受到各級領導的重視，財政內部控制管理人員不斷加強，崗位的設置也正趨于完善。因此，在當前財政管理工作中，伴隨著改革工作的不斷深化，內部控制管理工作的深度和廣度都在不斷加強，財政內控管理也在逐漸適應著新的社會經(jīng)濟行政。

然而，雖然財政管理工作中內部控制管理在逐步深化，其中依然存在著一些不容忽視的問題，造成了財政管理中的盲點，構成了財政機關和各級預算部門的資金、資產(chǎn)風險。為了實現(xiàn)財政內控管理工作的持續(xù)完善，正確認識并糾正內控管理中的問題，是現(xiàn)階段內部控制管理工作中的關鍵性內容之一。

（二）財政管理內部控制體系中的突出問題

1.內部控制思想認識偏差

在思想認識上，個別財政機關、各級預算單位對內部控制管理的作用還存在一定程度上的不足。尤其是在配合內部控制管理工作中，一些財政機關領導和工作人員對財政監(jiān)督和內部控制管理的認識局限在對各級預算單位的監(jiān)督工作上，而放任了對財政部門自身的監(jiān)督和管理力度。另外，由于受到傳統(tǒng)的體制和管理結構的影響，在開展內部控管理管理過程中往往會受到人情等方面的影響，財政內控管理工作中還存在一定程度上的盲區(qū)。

2.內部控制管理制度不完善

內部控制管理制度是進行財政內控管理工作的基礎。現(xiàn)階段財政機關的內部控制管理制度在自身的建立健全和同下級預算單位的銜接上還有待完善，財政管理在資金轉移支付、預算撥付、專項資金管理等方面沒有得到有效的監(jiān)督與控制。同時，由于財政機關內部控制管理同下級預算單位內控銜接之間的問題，財政機關在開展財政監(jiān)督管理時缺乏有效的監(jiān)督管理機制，當下的財政內部控制管理逐漸流于形式，給財政資金的保管和使用埋下了巨大的安全隱患。

3.內部控制力量沒有得到有效整合

財政機關的內部控制不單單是對財政機關本身的內部控制管理，更加要同財政監(jiān)督工作結合起來，實現(xiàn)財政機關和下級預算單位之間共同的控制和管理作用。因此，為了實現(xiàn)對財政資金的有效監(jiān)督和控制，財政部門的內部控制管理應從自身的職能部門擴大到財政管理的全過程中去，對財政資金管理和使用過程中的違法違紀行為及時防范，既要對財政支出中的各項指標的合理性進行監(jiān)督、審核和管理，保證財政機關各職能部門和下級預算單位的預算符合國家《預算法》的相關規(guī)定，又要加強資金調度過程中的財政監(jiān)督作用。然而，目前財政機關的內部控制管理工作還停留在對自身業(yè)務內容、操作流程的控制上，沒有推廣到財政資金監(jiān)管的過程中去，造成了財政監(jiān)督工作中的盲點，不能夠完全達到規(guī)范財政管理的要求。

三、財政監(jiān)督導向下財政管理內控體系的構建

（一）加強對財政管理內部控制同預算單位內部控制之間的聯(lián)系性

為了加強財政監(jiān)督管理的作用，財政機關的內部控制管理體系構建應在自身單位內控的基礎上實現(xiàn)同下屬各級預算單位的對接，從而保證財政機關在進行國家預算資金管理和分配的全過程中能夠得到全面有效的內部控制管理。因此，在財政監(jiān)督導向下，實現(xiàn)財政機關和各級預算單位內控管理體系的一體化是當前內控體系建設過程中的首要任務。在財政部門的內部控制管理體系中，要通過加強對資金和經(jīng)濟活動的約束和管理提高對預算單位的監(jiān)督和控制作用，對已獲批的資金資產(chǎn)的實際使用情況進行監(jiān)管，保障資金按照預算內容嚴格執(zhí)行，從而降低各級預算單位資金和經(jīng)濟風險發(fā)生的可能。

（二）實現(xiàn)財政內部控制管理制度體系的建設和完善

加強內部控制管理制度建設是完善內部控制體系的必經(jīng)之路。針對當前財政機關的內部控制管理現(xiàn)狀，財政本門應成立單獨的內部控制管理部門和內部控制崗位，負責同財政機關各職能部門、各級預算單位進行信息的交流和溝通，并根據(jù)《財政部內部控制基本制度（試行）》、《行政事業(yè)單位內部控制規(guī)范（試行）》等文件內容，明確財政機關財政監(jiān)督過程中內部控制目標、要素、方法、原則等內容，并在深入調查和分析當?shù)刎斦芾憩F(xiàn)狀的基礎上，對內部控制管理制度進行相應的制定和增補工作。在完成內部控制基本制度制定后，應交由地方財政廳黨組進行批閱和審定工作，從而實現(xiàn)對內部控制管理制度的建立健全和完善工作。

（三）進一步樹立內部控制管理流程，加強對財政風險的防控

財政風險的防控也是財政內控管理工作中的重點環(huán)節(jié)。因此，在財政機關內部控制管理工作中，應加強對內部控制業(yè)務流程的梳理和重塑，堅持以財政預算為手段加強對預算單位財政監(jiān)督工作，尤其是對預算單位的資金使用、采購、固定資產(chǎn)管理等方面實現(xiàn)對財政風險的動態(tài)監(jiān)控。同時，要進一步發(fā)揮內部控制中崗位分離和權力制衡在財政機關和預算單位業(yè)務流程、決策制定等方面的制約和協(xié)調作用，防范認為因素引起的經(jīng)濟問題和財政風險的發(fā)生。

參考文獻：

[1]莊大力，曹建輝，張存.以財政內控制度建設為契機 努力提升湖南財政管理水平[J].財政監(jiān)督，2016（21）：52-54.

[2]劉昆.提高財政監(jiān)督能力和水平 充分發(fā)揮職能作用——在全國財政監(jiān)督工作會議上的講話[J].財政監(jiān)督，2015（18）：5-9.

[3]安徽省安慶市財政局監(jiān)督檢查局課題組，邵顯橋，舒翔.基層財政監(jiān)督機制建設探析[J].財政監(jiān)督，2011（01）：28-30.

[4]劉尚希.對財政監(jiān)督與財政改革有關問題的探討[J].財政監(jiān)督，2008，（13）：15-17.

（作者單位：河南省衛(wèi)輝市財政局）