企業會計信息化內部控制中存在的問題及對策分析

【摘要】企業會計信息化內部控制工作對企業生產經營工作的有序開展、經營管理目標的實現等具有重要影響，為了通過有效的內部控制促進企業發展，需要加強對會計信息化內部控制中系統保密性、安全性問題的研究，做好職責分工等方面工作，進而促進內部控制執行力的提升，強化企業會計信息化內部控制意識，最終為企業會計信息化內部控制工作水平的提升和企業發展奠定堅實基礎。

【關鍵詞】企業會計信息化 內部控制 問題 對策

隨著網絡信息技術的發展和進步，信息技術被逐漸應用到各個領域，在企業會計信息化內部控制工作中同樣如此。本文對企業會計信息化內部控制工作中存在的問題進行分析，并提出相應的解決對策，希望對企業會計信息化內部控制的構建和工作開展有所啟發和幫助，進而為企業和社會經濟的發展貢獻出更多力量。

一、企業會計信息化內部控制中的問題

（一）會計信息化內部控制意識薄弱

一些企業的內部控制意識較為薄弱，其具體體現在領導、負責人對內部控制工作重要性理解和認識不足，誤將內部控制和成本控制、安全控制等畫上等號上，同時認為內部控制僅能通過會計規章制度實現，對會計信息化內部控制工作的開展產生較多阻礙。此外，企業會計信息化內部控制環境氛圍較差、重視不足的問題同樣對會計信息化內部控制工作的開展產生影響，如何強化內部控制意識成為人們需要重點考慮的問題之一。

（二）內部控制執行力、崗位職責分工和系統維護過程方面的問題

企業經營發展過程中不可能是零風險的，若不能做好財務人員崗位職責分工方面的工作，各個崗位的責任較為模糊，便可能對企業會計信息化內部控制工作的開展產生影響，消極怠工、互相推諉甚至越權操作等問題將時有發生。與傳統的內部控制工作相比，企業會計信息化內部控制在簽名蓋章方面發生了較大變化，信息系統授權文件、口令的形式應用逐漸增加，并且對PC系統的依賴性也越來越多，但是隨之而來的便是文件、口令被破譯、盜竊等問題的出現，對內部控制工作安全性產生較大影響。如何做好重要數據文件存儲及保密方面的工作，防止信息泄露、丟失一類的原因對內部控制工作水平產生影響成為人們需要思考的內容[1]。

（三）系統安全性、保密效果方面的問題

企業會計信息化內部控制工作配套系統的完善與否和內部控制工作水平具有較大聯系，但是部分企業會計信息化內部控制系統方面存在問題，如很多資料以文件的形式儲存于磁性存儲介質中，導致會計信息資料在使用過程中容易發生偽造、被隨意篡改等問題，或是有心人士對信息進行惡意破壞。此外，會計信息化系統具有取消、復核、反過賬、反結賬一類的功能，在復核和登賬后可以直接進行憑證和賬簿內容的修改，對憑證、賬簿管控方面的工作產生影響。

另外，會計信息化內部控制中反復性錯誤和嚴重錯誤的出現同樣需要引起人們的重視，在人工控制、程序控制結合之后，眾多應用程序在信息化會計系統中發揮內部控制作用，若程序方面出現漏洞或內部控制功能喪失時，人們可能依舊無知無覺，繼續依靠程序進行操作，在重復的過程中無法將內部控制漏洞暴露出來，并且因信息系統內電子數據集中性、高速性等特點，導致內部控制漏洞產生的負面影響進一步擴大。

二、解決對策

（一）強化企業會計信息化內部控制意識和風險管理意識

為了提高企業會計信息化內部控制系統中信息的穩定性和安全性，降低企業經營管理等方面的風險，企業需要不斷強化信息風險管理意識，在內部控制組織管理期間，對風險管理系統進行健全，成立相應的部門或設置相應的崗位完成風險評估等方面工作，為會計信息風險控制、識別和合理規避等提供更多支持。此外，需要加強和重視對企業財務會計人員內部控制意識和綜合能力的教育培訓工作，使其能夠認識到自身工作的重要性，強化自身的責任意識和職業道德素養，對會計信息化內部控制方法進行更多的掌握，能夠將所學理論更好的實踐應用，為會計信息化內部控制工作中的數據完整性、安全性等提供更多保障[2]。

（二）健全企業會計信息化內部控制的相關制度

企業會計信息化內部控制工作效果及質量與內部控制的相關制度完善與否具有較大聯系，為了提高此方面內部控制工作的規范性，切實落實監督管理方面的工作，需要對內部控制相關的各項制度進行規范完善，能夠對企業整個管理、發展和經營過程提供指導，為會計信息化內部控制質量的提升和目標的實現奠定堅實基礎[3]。此外，會計信息化內部控制工作的開展不僅需要制度的支持，同時需要依靠復合型信息化會計人才來實現，因此在建設信息化過程中，需要在中低專業層次會計人才的基礎上進一步加強對高技術水平、高專業能力的復合型人才培養，為會計信息化內部控制工作和制度的落實提供更多人才保障。

（三）對會計信息化內部控制系統和風險控制系統進行完善

其一，企業需要結合自身內部控制工作目標以及面臨的各類可預見風險等構建相應的風險控制系統，確保風險跟蹤控制等方面工作能夠按部就班的開展。具體來講企業需要將風險防御系統進行細化，分成多個模塊，做好事前、事中及事后的風險識別及跟蹤工作，充分發揮多個分析模塊的作用，完成企業內外信息整合方面的工作，為內部控制工作的開展提供更多科學依據，實現防患于未然的內部控制目標，減少內部控制成本。

其二，對企業會計信息化內部控制系統軟件的加密技術進行不斷提升。加密技術升級方面的工作同樣較為重要，為了將會計信息化內部控制的作用進行充分發揮，提高信息系統的安全性，為內部控制會計監督方面的工作提供更多保障，需要對加密技術進行優化調整，減少漏洞問題的存在，降低非法操作產生的風險。此外，針對目前信息網絡環境越來越開放的特點，應對系統內外環境安全控制工作加以更多重視，確保內部控制作用得以充分發揮[4]。

其三，對信息傳遞及溝通系統進行完善。信息搜集、整理等方面工作需要有專人負責，進而在第一時間通過系統掌握和企業運營相關的內、外部信息，在系統的輔助下做好分析、判斷等方面工作，借助信息傳遞及溝通系統把相應的信息傳遞至企業各個層級和部門中，使不同層級、部門之間可以進行良好的溝通，為信息的進一步完善及企業運行效率的提升提供更多支持，強化內部控制工作水平。下圖即為系統為各方提供會計信息進而加強內部控制的原理圖。

（四）加強企業會計信息化內部控制監督

監督機制的構建和完善對會計信息化內部控制工作具有重要影響，能夠為企業各個環節運轉、內部控制制度的執行和落實等提供更多保障，因此企業需要對企業運轉的所有環節、管理環節等進行嚴格監管，切實落實財務監督方面的工作，提高會計信息的客觀性及可靠性。另外，企業需要對相應的獎懲機制進行構建，結合監督檢查工作結果對表現優秀的員工進行獎勵，對失誤、消極怠工或以權謀私的員工予以懲處，進而對其他員工形成震懾，提高工作人員參與會計信息化內部控制工作的積極性，形成濃厚的內部控制整體氛圍，為會計信息化內部控制水平的提升提供更多支持[5]。

三、結束語

企業會計信息化內部控制工作水平對企業能否穩定、健康的發展和運行具有重要影響。本文已經從會計信息化內部控制系統保密性、安全性的角度對其進行了分析，對提高企業會計信息化內部控制意識、加大執行力、加強信息傳遞溝通等方面的內容進行了闡述，希望為企業會計信息化內部控制工作的開展提供一定啟發和參考，為企業財產安全和經濟效益的提升等提供更多保障，促進企業不斷發展和進步。

參考文獻

[1]劉張英.企業會計信息化內部控制問題及解決措施[J].鄂州大學學報，2016，23（6）：38-39.

[2]余暢，高亞.企業會計信息化內部控制問題[J].環球市場信息導報，2016（6）：53-53.

[3]周鋒.簡析企業會計信息化內部控制問題[J].農村科學實驗，2017（5）：100，98.

[4]歐洳彤.新時期企業會計信息化內部控制問題分析[J].中國經貿，2016（5）：187-187.

[5]洪雁.新時期企業會計信息化內部控制問題研究[J].商，2015（36）：136-136，131.

作者簡介：吳品柏（1963-）男，壯族，廣西德保縣人，本科學歷，主要從事財務管理工作。