淺析我國(guó)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失的原因與對(duì)策研究

摘要：我國(guó)的經(jīng)濟(jì)體制是以公有制經(jīng)濟(jì)為主體的，建國(guó)以來(lái)居于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主力軍。而改革開(kāi)放以來(lái)，國(guó)家經(jīng)濟(jì)開(kāi)始向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)過(guò)度，公私合營(yíng)經(jīng)濟(jì)和私有制經(jīng)濟(jì)開(kāi)始快速發(fā)展，使我國(guó)經(jīng)濟(jì)極具活力。但是由于國(guó)有資產(chǎn)的所有權(quán)并不明確，對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的管理也不到位。而且隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各經(jīng)濟(jì)體之間的競(jìng)爭(zhēng)也日趨激烈，一些國(guó)有經(jīng)濟(jì)由于經(jīng)營(yíng)不善導(dǎo)致被兼并或被收購(gòu)，也造成了國(guó)有資產(chǎn)的大量流失。因此，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)的完整性和統(tǒng)一性，促進(jìn)和保障國(guó)有經(jīng)濟(jì)的持續(xù)發(fā)展和不斷壯大，是我們的共同要求和普遍期待。因此，防止國(guó)有資產(chǎn)流失已刻不容緩，在市場(chǎng)條件下，如何有效地保護(hù)和高效的運(yùn)營(yíng)國(guó)有資產(chǎn)，成為重大理論課題。

關(guān)鍵詞：國(guó)有資產(chǎn)流失，形成原因，對(duì)策

1.1 研究背景及意義

1.1.1研究背景

國(guó)有資產(chǎn)流失的發(fā)生由來(lái)已久，造成國(guó)有資產(chǎn)流失的原因很多且很復(fù)雜，“家具大王”馮永明利用職務(wù)便利、采取隱匿資產(chǎn)等手段，貪污國(guó)企光明集團(tuán)股份有限公司股權(quán)近8億元人民幣；廣州國(guó)營(yíng)白云農(nóng)工商聯(lián)合公司經(jīng)理張新華伙同他人共同侵吞巨額國(guó)有資產(chǎn)合計(jì)人民幣2.4億元；歸結(jié)起來(lái)國(guó)有企業(yè)的所有權(quán)主體被虛置、民主法制不健全、勞動(dòng)者主體意識(shí)不強(qiáng)等造成國(guó)有資產(chǎn)的流失。他們利用法律的漏洞，借種種手段，大肆侵吞、轉(zhuǎn)移國(guó)有資產(chǎn)，掠奪國(guó)有資產(chǎn)受益權(quán)。無(wú)論從理論上看，還是從現(xiàn)實(shí)上看，國(guó)有資產(chǎn)流失都具有巨大的危害性。國(guó)有資產(chǎn)是人民共同創(chuàng)造的物質(zhì)財(cái)富，是我國(guó)社會(huì)主義建設(shè)的基礎(chǔ)，國(guó)有資產(chǎn)的大量流失勢(shì)必影響社會(huì)主義的根基；國(guó)有資產(chǎn)的流失影響了正常的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序，破壞了市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)公開(kāi)、公平、公正的等價(jià)交換原則；國(guó)有資產(chǎn)的流失也成為新自由主義的所謂“主流”經(jīng)濟(jì)學(xué)家攻擊國(guó)有企業(yè)和社會(huì)主義公有制的口實(shí)。

2015年11月 國(guó)務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督防止國(guó)有資產(chǎn)流失的意見(jiàn)》，對(duì)加強(qiáng)和改進(jìn)企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督工作作出全面部署，將從體制機(jī)制制度上進(jìn)一步筑牢國(guó)有資產(chǎn)流失的防線，為促進(jìn)國(guó)有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展提供堅(jiān)強(qiáng)保障。

1.1.2研究意義

國(guó)有企業(yè)的改革，是我國(guó)城市經(jīng)濟(jì)體制改革的中心環(huán)節(jié)。國(guó)有資產(chǎn)是我國(guó)社會(huì)主義制度賴以生存和發(fā)展的物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有資產(chǎn)流失作為我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革中一個(gè)極為突出的問(wèn)題，幾乎與國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)制度改革同時(shí)出現(xiàn)，國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題的研究有其客觀的必然性。本課題的研究實(shí)際上涉及到一系列的理論與實(shí)踐問(wèn)題，既要明確改革的目標(biāo)，又要搞清問(wèn)題的性質(zhì)；既要深入分析現(xiàn)實(shí)，又要澄清一些錯(cuò)誤的認(rèn)識(shí)。雖然國(guó)有資產(chǎn)流失的形式和渠道不同，但最終都嚴(yán)重侵害了國(guó)家利益，應(yīng)該引起我們的高度重視。本課題的研究不僅具有改善國(guó)有經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的意義，同時(shí)還是關(guān)系整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)健康運(yùn)行和長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展的重大問(wèn)題。

1.2國(guó)內(nèi)外研究現(xiàn)狀

1.2.1國(guó)外研究現(xiàn)狀

世界上幾乎所有國(guó)家都存在相當(dāng)規(guī)模的國(guó)有資產(chǎn)，也都建立了一定數(shù)量的國(guó)有企業(yè)。如何有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失、如何有效管理國(guó)有資產(chǎn)是一個(gè)世界性的問(wèn)題，西方國(guó)家國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和管理已有三百多年的歷史，在漫長(zhǎng)的歷史中，不同國(guó)家在國(guó)有資產(chǎn)的成因、國(guó)有資產(chǎn)在該國(guó)經(jīng)濟(jì)中所占的比例和所起的作用、國(guó)有資產(chǎn)管理模式及成效等多方面呈現(xiàn)出多樣性，例如的德國(guó)實(shí)行以財(cái)政部為核心的管理模式、新加坡是實(shí)行以控股機(jī)構(gòu)為中心的管理模式、法國(guó)實(shí)行以財(cái)政部和其他部為中心的雙層次管理模式，這些治理國(guó)有資產(chǎn)流失、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理的模式為我國(guó)提供了有益的啟示。

2011年保羅發(fā)表的論文提到了關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題，主要分析了國(guó)有資產(chǎn)流失的途徑。主要有經(jīng)營(yíng)管理不善造成企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失；趁企業(yè)改革、改制之機(jī)，侵占國(guó)有資產(chǎn)；部分虧損企業(yè)每天制造著現(xiàn)實(shí)流失賬等，并提出了對(duì)策。

2010年弗里德曼在期刊發(fā)表論文指出了國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性。作者認(rèn)為加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，發(fā)展壯大國(guó)有經(jīng)濟(jì)，國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈，增強(qiáng)國(guó)家的經(jīng)濟(jì)實(shí)力、國(guó)防實(shí)力和民族凝聚力，具有關(guān)鍵性作用。加大國(guó)有經(jīng)濟(jì)布局和結(jié)構(gòu)調(diào)整力度，進(jìn)一步推動(dòng)國(guó)有資本向關(guān)系國(guó)家安全和國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域集中，增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)控制力，發(fā)揮主導(dǎo)作用。

2012年艾倫在發(fā)表的論文中提到了國(guó)有資產(chǎn)流失造成的危害，并認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)流失十分重要。作者認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)是一筆財(cái)富，由于種種原因造成流失會(huì)給國(guó)家造成很大的傷害，為此，作者還提出了一些解決對(duì)策。

1.2.2國(guó)內(nèi)研究現(xiàn)狀

從當(dāng)前加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)管理理論的研究及發(fā)展態(tài)勢(shì)看，我國(guó)與外國(guó)基本同步，重點(diǎn)都是進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)管理體制改革、政企分開(kāi)、理順國(guó)有資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)關(guān)系、加強(qiáng)國(guó)有資產(chǎn)的管理，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要。

2015年高巖、張秀生發(fā)表了題為《國(guó)有資產(chǎn)流失的表現(xiàn)形式及對(duì)策》的論文，研究了關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)流失的相關(guān)問(wèn)題。作者認(rèn)為在進(jìn)一步深化國(guó)有企業(yè)改革中，能否有效防止國(guó)有資產(chǎn)流失，提高國(guó)有企業(yè)活力、控制力和影響力，是改革能否成功的關(guān)鍵。國(guó)有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式國(guó)有資產(chǎn)流失大致有以下三種表現(xiàn)形式：1.國(guó)有資產(chǎn)被侵吞；2.企業(yè)決策失誤造成國(guó)資流失；3.“不作為”導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)貶值。并提出一些解決對(duì)策。

2014年李琳發(fā)表了題為《淺析國(guó)有企業(yè)改制中的國(guó)有資產(chǎn)流失問(wèn)題》的論文，研究了國(guó)有企業(yè)在改制時(shí)國(guó)資流失的問(wèn)題。作者認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)部門擁有不可動(dòng)搖的控制地位。因此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)，減少國(guó)有資產(chǎn)的流失，進(jìn)而保證國(guó)有企業(yè)改革改制工作的順利進(jìn)行，對(duì)于發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)公有制主導(dǎo)作用、控制力、影響力，以及對(duì)完善以公有制為主體、多種所有制共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度都具有重大意義。

2013年張薇發(fā)表了題為《淺析國(guó)有資產(chǎn)流失的原因及防范對(duì)策》的論文，研究了關(guān)于國(guó)有資產(chǎn)流失的問(wèn)題。作者認(rèn)為國(guó)有資產(chǎn)是我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代化發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)。國(guó)有資產(chǎn)在國(guó)家重要經(jīng)濟(jì)部門擁有不可動(dòng)搖的控制地位。因此，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的高質(zhì)量經(jīng)營(yíng)，減少國(guó)有資產(chǎn)的流失，進(jìn)而保證國(guó)有企業(yè)改革改制工作的順利進(jìn)行，對(duì)于發(fā)揮和實(shí)現(xiàn)公有制主導(dǎo)作用、控制力、影響力，以及對(duì)完善以公有制為主體、多種所有制共同發(fā)展的基本經(jīng)濟(jì)制度都具有重大意義。

2.1 國(guó)有資產(chǎn)概述

2.1.1 國(guó)有資產(chǎn)的概念

國(guó)有資產(chǎn)是法律上確定為國(guó)家所有并能為國(guó)家提供經(jīng)濟(jì)和社會(huì)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。就是屬于國(guó)家所有的一切財(cái)產(chǎn)和財(cái)產(chǎn)權(quán)利的總稱。在現(xiàn)實(shí)經(jīng)濟(jì)生活中，“國(guó)有資產(chǎn)”概念有廣義和狹義兩種不同理解。

廣義上即國(guó)有財(cái)產(chǎn)，指屬于國(guó)家所有的各種財(cái)產(chǎn)、物資、債權(quán)和其他權(quán)益，包括：

（1）依據(jù)國(guó)家法律取得的應(yīng)屬于國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)；

（2）基于國(guó)家行政權(quán)力行使而取得的應(yīng)屬于國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)；

（3）國(guó)家以各種方式投資形成的各項(xiàng)資產(chǎn)；

（4）由于接受各種饋贈(zèng)所形成的應(yīng)屬于國(guó)家的財(cái)產(chǎn)；

（5）由于國(guó)家已有資產(chǎn)的收益所形成的應(yīng)屬于國(guó)家所有的財(cái)產(chǎn)。

狹義上是指法律上確定為國(guó)家所有的并能為國(guó)家提供未來(lái)效益的各種經(jīng)濟(jì)資源的總和。經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)包括：企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)；行政事業(yè)單位占有、使用的非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)；國(guó)有資源中投入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程的部分。

2.1.2 國(guó)有資產(chǎn)的構(gòu)成

2.1.3 國(guó)有資產(chǎn)管理的重要性

所謂國(guó)有資產(chǎn)管理是指對(duì)所有權(quán)屬于國(guó)家的各類資產(chǎn)的經(jīng)營(yíng)和使用，進(jìn)行組織、指揮、協(xié)調(diào)、監(jiān)督和控制的一系列活動(dòng)的總稱。具體地說(shuō)，就是對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的占有、使用、收益和處置進(jìn)行管理。國(guó)有資產(chǎn)管理的基本目的是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)的保值與增值。國(guó)有資產(chǎn)管理的任務(wù)是優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，保障國(guó)有資產(chǎn)的保值和增值，維護(hù)國(guó)有資產(chǎn)使用單位的合法權(quán)益，鞏固和發(fā)展全民所有制經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)地位，推動(dòng)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和生產(chǎn)力的不斷發(fā)展。

2.2 國(guó)有資產(chǎn)流失概述

2.2.1 國(guó)有資產(chǎn)流失的含義

國(guó)有資產(chǎn)的流失是指國(guó)有資產(chǎn)負(fù)有管理或者經(jīng)營(yíng)責(zé)任的單位或個(gè)人，在履行其職責(zé)的過(guò)程中違反法律、法規(guī)和有關(guān)規(guī)定或者不能有效經(jīng)營(yíng)企業(yè)，導(dǎo)致國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)、財(cái)產(chǎn)權(quán)遭受損失。

2.2.2 國(guó)有資產(chǎn)流失的主要表現(xiàn)形式

（1）在發(fā)生應(yīng)當(dāng)進(jìn)行國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估情形時(shí)，不按規(guī)定進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估，或者任意壓低評(píng)估值，造成國(guó)有資產(chǎn)損失。

（2）在進(jìn)行國(guó)有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓和處置國(guó)有資產(chǎn)時(shí)，違反規(guī)定，無(wú)償?shù)鼗蛘咭缘陀谑袌?chǎng)的價(jià)格轉(zhuǎn)讓給非全民單位或者個(gè)人，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（3）在企業(yè)改制時(shí)，違反規(guī)定，將國(guó)有資產(chǎn)低價(jià)折股、低價(jià)出售或者無(wú)償分給個(gè)人，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（4）在財(cái)務(wù)管理中，違反財(cái)務(wù)制度，非法侵占國(guó)有資產(chǎn)，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

（5）在行使企業(yè)經(jīng)營(yíng)權(quán)時(shí)，濫用經(jīng)營(yíng)權(quán)，侵占國(guó)家所有權(quán)益，造成國(guó)有資產(chǎn)流失。

3.1國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀

國(guó)有資產(chǎn)流失主要發(fā)生在國(guó)有企業(yè)的五個(gè)重點(diǎn)部位和關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

（1）企業(yè)改制重組和產(chǎn)權(quán)變更

（2）重大投資和經(jīng)營(yíng)決策

（3）財(cái)務(wù)管理

（4）物資購(gòu)銷

（5）工程項(xiàng)目招投標(biāo)和在建工程

4.1國(guó)有資產(chǎn)流失的成因分析

（1）國(guó)有資產(chǎn)管理職能不到位，缺乏必要的制約手段

（2）國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易不規(guī)范

（3）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入不上交

（4）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏激勵(lì)機(jī)制、短期激勵(lì)加強(qiáng)而長(zhǎng)期激勵(lì)不足

（5）國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者缺乏約束監(jiān)督機(jī)制

（6）缺乏必要的行政法規(guī)及管理辦法

5.1國(guó)有資產(chǎn)流失的防范措施

5.1建立健全國(guó)有資產(chǎn)管理新體制

在國(guó)有資產(chǎn)管理的三個(gè)層級(jí)中，國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司起著承上啟下的作用，國(guó)有控股公司接受國(guó)有資產(chǎn)管理部門授權(quán)委托對(duì)被控股公司行使國(guó)有資產(chǎn)所有權(quán)，并對(duì)被授權(quán)的國(guó)有資產(chǎn)承擔(dān)保值和增值的責(zé)任，這樣在政府和企業(yè)之間就形成了隔離帶，可以有效的緩沖政府對(duì)企業(yè)的不正當(dāng)、盲目干預(yù)。

5.2對(duì)國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行合理的結(jié)構(gòu)性調(diào)整

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，競(jìng)爭(zhēng)是普遍存在的，國(guó)有資產(chǎn)的配置情況也要以市場(chǎng)為依據(jù)，在判斷國(guó)有資產(chǎn)是退還是進(jìn)的時(shí)候，我們一定要考慮我國(guó)社會(huì)主義階段的特殊國(guó)情與國(guó)有資產(chǎn)的實(shí)際情況和當(dāng)前企業(yè)或行業(yè)需要國(guó)有資產(chǎn)的支持的迫切程度。

5.3認(rèn)真搞好清產(chǎn)核資工作

為了搞好清產(chǎn)核資工作，就要確定國(guó)有資產(chǎn)的價(jià)格，主要是涉及到國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估。即由評(píng)估機(jī)構(gòu)根據(jù)特定的目的，遵循公開(kāi)的原則和標(biāo)準(zhǔn)，按照法定的程序，運(yùn)用科學(xué)的方法，對(duì)資產(chǎn)的現(xiàn)實(shí)價(jià)格進(jìn)行評(píng)估和估算。同時(shí)，一定要規(guī)范我國(guó)的資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)。

5.4建立和健全對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的激勵(lì)和約束機(jī)制

首先是要建立一套科學(xué)夠真實(shí)反映企業(yè)短期和長(zhǎng)期的經(jīng)營(yíng)績(jī)效和發(fā)展?fàn)顩r，其次；要明確考核的主體，要解決的首要問(wèn)題是誰(shuí)來(lái)進(jìn)行考核。

5.5繼續(xù)深化政府機(jī)構(gòu)改革，轉(zhuǎn)變政府職能，健全科學(xué)的監(jiān)督制約機(jī)制

就深化企業(yè)改革而言，主要是轉(zhuǎn)變政府管理經(jīng)濟(jì)的職能。同時(shí)，加強(qiáng)社會(huì)監(jiān)督組織建設(shè)，建立科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系。同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)從業(yè)人員的法制教育和職業(yè)道德教育，增強(qiáng)其服務(wù)意識(shí)和責(zé)任意識(shí)。

5.6加強(qiáng)法制建設(shè)，推進(jìn)各項(xiàng)配套改革

加快立法，完善適應(yīng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的法制建設(shè)；嚴(yán)肅法紀(jì)，加大責(zé)任追究和懲處力度。

參考文獻(xiàn)：

[1]趙曉，華言真；太原華潤(rùn)收購(gòu)金業(yè)集團(tuán)資產(chǎn)調(diào)查[J]第一財(cái)經(jīng)日?qǐng)?bào)；2013.03.19 B01版

[2]2003年10月，黨的十六屆三中全會(huì)《關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的若干問(wèn)題的決定》

[3]路巧玲，《加強(qiáng)內(nèi)部控制 防止國(guó)有資產(chǎn)流失》《中國(guó)審計(jì)》，2004.3

[4]蔡靜；新形勢(shì)下防止國(guó)有資產(chǎn)流失的思考[J]；行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)；2012年15期

[5]卞曉輝；國(guó)有企業(yè)改制過(guò)程中的資產(chǎn)流失問(wèn)題探究[J]；科技信息；2012年04期

[6]張立軍，論國(guó)有資產(chǎn)流失的現(xiàn)狀和對(duì)策[J]，中國(guó)青年政治學(xué)院學(xué)報(bào)，2006

[7]羅俊華，國(guó)有企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)流失分析及其法律對(duì)策[D]，四川大學(xué)，2007

[8]張晉鋒，國(guó)企改制中國(guó)有資產(chǎn)流失的思考[D]，山西財(cái)經(jīng)大學(xué)，2008

[9]賈媛婷，李改偉，我國(guó)國(guó)有資產(chǎn)管理的現(xiàn)狀與出路探討[J]，中國(guó)城市經(jīng)濟(jì)，2010（09）

[10]Andrei Shleifor Robert，Politician and Firms，Review of Economics Studies，2011