淺議高校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控制度

金維杰

【摘 要】 隨著高校固定資產(chǎn)的日益增加，固定資產(chǎn)管理問(wèn)題引起廣泛關(guān)注。目前高校固定資產(chǎn)管理中主要存在資產(chǎn)管理的內(nèi)控意識(shí)不高、資產(chǎn)管理的內(nèi)控責(zé)任不清、資產(chǎn)報(bào)廢管理不規(guī)范、資產(chǎn)的管理者體系不健全等問(wèn)題；管理部門(mén)若能從其現(xiàn)狀出發(fā)，健全資產(chǎn)的內(nèi)部控制管理體系將是促進(jìn)行高校固定資產(chǎn)管理改革的有效途徑。

【關(guān)鍵詞】 高校 固定資產(chǎn) 內(nèi)控制度

一、高校固定資產(chǎn)管理內(nèi)控制度的建設(shè)

高校固定資產(chǎn)是指：使用期限超過(guò)一年，單位價(jià)值在1000元以上（其中：專(zhuān)用設(shè)備單位價(jià)值在1500元以上），并在使用過(guò)程中基本保持原有物質(zhì)形態(tài)的資產(chǎn)。單位價(jià)值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但是耐用時(shí)間在一年以上的大批同類(lèi)物資，作為固定資產(chǎn)管理。

固定資產(chǎn)一般分為六大類(lèi)：房屋及構(gòu)筑物；專(zhuān)用設(shè)備；通用設(shè)備；文物和陳列品；圖書(shū)、檔案；家具、用具、裝具及動(dòng)植物。包括教學(xué)、科研、管理使用和未使用的所有符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的資產(chǎn)。

高校固定資產(chǎn)管理應(yīng)該從加強(qiáng)單位的內(nèi)部控制制度入手，首先確定部門(mén)資產(chǎn)管理員，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，按要求對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、登記，如實(shí)記錄資產(chǎn)的使用狀況，然后定期與國(guó)有資產(chǎn)管理處進(jìn)行核對(duì)；

1.編制本部門(mén)固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造、日常維修等年度預(yù)算，經(jīng)審批后執(zhí)行；2.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置建造、入庫(kù)驗(yàn)收、調(diào)撥借用、移交變更、毀損報(bào)廢、維修保養(yǎng)、盤(pán)盈盤(pán)虧、對(duì)外捐贈(zèng)、封存啟用等事項(xiàng)的校內(nèi)申報(bào)審批工作；3.做好本部門(mén)固定資產(chǎn)的日常實(shí)物保管，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，保證資產(chǎn)安全完整；

二、高校固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控職責(zé)

固定資產(chǎn)實(shí)物由使用資產(chǎn)的部門(mén)負(fù)責(zé)管理，部門(mén)的主要負(fù)責(zé)人是資產(chǎn)管理的第一責(zé)任人。固定資產(chǎn)管理的內(nèi)控職責(zé)主要有：

1.確定部門(mén)資產(chǎn)管理員，建立固定資產(chǎn)臺(tái)帳，按要求對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類(lèi)、編號(hào)、登記，如實(shí)記錄資產(chǎn)的使用狀況，定期與國(guó)有資產(chǎn)管理處進(jìn)行核對(duì)；2.編制本部門(mén)固定資產(chǎn)購(gòu)置、建造、日常維修等年度預(yù)算，經(jīng)審批后執(zhí)行；3.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的購(gòu)置建造、入庫(kù)驗(yàn)收、調(diào)撥借用、移交變更、毀損報(bào)廢、維修保養(yǎng)、盤(pán)盈盤(pán)虧、對(duì)外捐贈(zèng)、封存啟用等事項(xiàng)的校內(nèi)申報(bào)審批工作；4.做好本部門(mén)固定資產(chǎn)的日常實(shí)物保管，定期檢查資產(chǎn)使用狀況，保證資產(chǎn)安全完整；

三、高校固定資產(chǎn)報(bào)廢管理內(nèi)控制度

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損分別是指在正常情況下和非正常情況下造成的固定資產(chǎn)無(wú)法使用。嚴(yán)格加強(qiáng)固定資產(chǎn)報(bào)廢內(nèi)控制度有助于防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損條件

（1）使用年限已到期、功能喪失，完全失去使用價(jià)值；⑵正常情況下嚴(yán)重?fù)p壞，無(wú)法修復(fù)的；雖可修復(fù)使用，但其修復(fù)費(fèi)用超過(guò)或接近資產(chǎn)市場(chǎng)價(jià)格；⑶型號(hào)淘汰及技術(shù)淘汰，即設(shè)備已改型；⑷市場(chǎng)無(wú)法提供零配件，或由于技術(shù)發(fā)展該設(shè)備的技術(shù)指標(biāo)已達(dá)不到使用要求；⑸由于意外事故或管理不善而造成的固定資產(chǎn)無(wú)法使用。

使用部門(mén)無(wú)權(quán)自行報(bào)廢資產(chǎn)，技術(shù)含量較高的資產(chǎn)（如專(zhuān)用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等）須由相關(guān)技術(shù)部門(mén)檢測(cè)后提出鑒定報(bào)告。屬于非正常原因造成固定資產(chǎn)無(wú)法使用的應(yīng)追究部門(mén)和使用人責(zé)任。

正常報(bào)廢資產(chǎn)單次申報(bào)原值在3萬(wàn)元（含）以上或非正常報(bào)廢資產(chǎn)均須校長(zhǎng)審批。10萬(wàn)元以上的捐贈(zèng)、報(bào)廢等資產(chǎn)處置需經(jīng)學(xué)院黨委會(huì)研究決定。

四、固定資產(chǎn)清查管理內(nèi)控制度

固定資產(chǎn)清查盤(pán)點(diǎn)每年進(jìn)行一次，分自查和復(fù)查兩個(gè)步驟進(jìn)行。

⒈資產(chǎn)清查要點(diǎn)。核對(duì)實(shí)物與部門(mén)臺(tái)賬、財(cái)務(wù)帳數(shù)量是否一致，配套設(shè)施是否齊全；檢查資產(chǎn)性能是否良好，能否正常使用；有無(wú)長(zhǎng)期閑置資產(chǎn)，資產(chǎn)配置是否合理，是否得到有效利用。⒉資產(chǎn)自查。由使用部門(mén)自行盤(pán)點(diǎn)，將實(shí)物與部門(mén)帳進(jìn)行核對(duì)，做到帳實(shí)相符。自查完成后對(duì)清點(diǎn)資產(chǎn)的名稱(chēng)、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、使用時(shí)間等內(nèi)容一一列報(bào)。對(duì)資產(chǎn)發(fā)生的盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損、報(bào)廢、內(nèi)部調(diào)撥、出租出借等注明原因，于每年6月30日前報(bào)送國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)。⒊資產(chǎn)復(fù)查。由學(xué)校分管領(lǐng)導(dǎo)、監(jiān)察審計(jì)處、國(guó)有資產(chǎn)管理處、使用部門(mén)單位及技術(shù)人員等組成的資產(chǎn)清查小組依據(jù)各部門(mén)固定資產(chǎn)自查情況安排具體時(shí)間進(jìn)行復(fù)查4.固定資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損。是指因丟失、被盜等原因出現(xiàn)的資產(chǎn)盤(pán)虧或因非正常原因?qū)е沦Y產(chǎn)無(wú)法使用。固定資產(chǎn)出現(xiàn)盤(pán)虧或毀損情況應(yīng)查明原因，由使用部門(mén)提出盤(pán)虧、毀損申請(qǐng)，按規(guī)定程序報(bào)批。

五、資產(chǎn)管理員的內(nèi)控制度

各部門(mén)必須確定一名在編在崗職工作為本部門(mén)資產(chǎn)管理員，具體負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)管理。部門(mén)負(fù)責(zé)人因職務(wù)變動(dòng)，須與接任者辦理資產(chǎn)交接手續(xù)，并到國(guó)有資產(chǎn)管理處備案。

資產(chǎn)管理員要保持相對(duì)穩(wěn)定，一經(jīng)確定不得隨意變動(dòng)。如需變動(dòng)，須辦理資產(chǎn)和檔案（包括資產(chǎn)臺(tái)帳、使用說(shuō)明書(shū)、各類(lèi)備案資料等）交接手續(xù)，交接完成后到國(guó)有資產(chǎn)管理處備案。

固定資產(chǎn)增加、內(nèi)部調(diào)撥、出售、丟失、對(duì)外捐贈(zèng)、報(bào)廢毀損等必須登記賬卡，資產(chǎn)管理員要及時(shí)進(jìn)行入賬登記，以保證賬、卡、物的分類(lèi)和數(shù)量一致。

六、結(jié)束語(yǔ)

加快高校固定資產(chǎn)管理信息化進(jìn)程和建立固定資產(chǎn)共享機(jī)制等方式加強(qiáng)高校對(duì)固定資產(chǎn)的宏觀管理，從而建立科學(xué)、合理、完善的固定資產(chǎn)管理內(nèi)控管理體制。 在資產(chǎn)配置、使用和處置三大環(huán)節(jié)中實(shí)現(xiàn)對(duì)資產(chǎn)管理的內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)，以期為資產(chǎn)管理提供良好的控制環(huán)境；

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