淺議高校固定資產管理的內控制度

金維杰

【摘 要】 隨著高校固定資產的日益增加，固定資產管理問題引起廣泛關注。目前高校固定資產管理中主要存在資產管理的內控意識不高、資產管理的內控責任不清、資產報廢管理不規范、資產的管理者體系不健全等問題；管理部門若能從其現狀出發，健全資產的內部控制管理體系將是促進行高校固定資產管理改革的有效途徑。

【關鍵詞】 高校 固定資產 內控制度

一、高校固定資產管理內控制度的建設

高校固定資產是指：使用期限超過一年，單位價值在1000元以上（其中：專用設備單位價值在1500元以上），并在使用過程中基本保持原有物質形態的資產。單位價值雖未達到規定標準，但是耐用時間在一年以上的大批同類物資，作為固定資產管理。

固定資產一般分為六大類：房屋及構筑物；專用設備；通用設備；文物和陳列品；圖書、檔案；家具、用具、裝具及動植物。包括教學、科研、管理使用和未使用的所有符合固定資產標準的資產。

高校固定資產管理應該從加強單位的內部控制制度入手，首先確定部門資產管理員，建立固定資產臺帳，按要求對固定資產進行分類、編號、登記，如實記錄資產的使用狀況，然后定期與國有資產管理處進行核對；

1.編制本部門固定資產購置、建造、日常維修等年度預算，經審批后執行；2.負責固定資產的購置建造、入庫驗收、調撥借用、移交變更、毀損報廢、維修保養、盤盈盤虧、對外捐贈、封存啟用等事項的校內申報審批工作；3.做好本部門固定資產的日常實物保管，定期檢查資產使用狀況，保證資產安全完整；

二、高校固定資產管理的內控職責

固定資產實物由使用資產的部門負責管理，部門的主要負責人是資產管理的第一責任人。固定資產管理的內控職責主要有：

1.確定部門資產管理員，建立固定資產臺帳，按要求對固定資產進行分類、編號、登記，如實記錄資產的使用狀況，定期與國有資產管理處進行核對；2.編制本部門固定資產購置、建造、日常維修等年度預算，經審批后執行；3.負責固定資產的購置建造、入庫驗收、調撥借用、移交變更、毀損報廢、維修保養、盤盈盤虧、對外捐贈、封存啟用等事項的校內申報審批工作；4.做好本部門固定資產的日常實物保管，定期檢查資產使用狀況，保證資產安全完整；

三、高校固定資產報廢管理內控制度

固定資產報廢、毀損分別是指在正常情況下和非正常情況下造成的固定資產無法使用。嚴格加強固定資產報廢內控制度有助于防止國有資產流失。

固定資產報廢、毀損條件

（1）使用年限已到期、功能喪失，完全失去使用價值；⑵正常情況下嚴重損壞，無法修復的；雖可修復使用，但其修復費用超過或接近資產市場價格；⑶型號淘汰及技術淘汰，即設備已改型；⑷市場無法提供零配件，或由于技術發展該設備的技術指標已達不到使用要求；⑸由于意外事故或管理不善而造成的固定資產無法使用。

使用部門無權自行報廢資產，技術含量較高的資產（如專用設備、交通運輸設備等）須由相關技術部門檢測后提出鑒定報告。屬于非正常原因造成固定資產無法使用的應追究部門和使用人責任。

正常報廢資產單次申報原值在3萬元（含）以上或非正常報廢資產均須校長審批。10萬元以上的捐贈、報廢等資產處置需經學院黨委會研究決定。

四、固定資產清查管理內控制度

固定資產清查盤點每年進行一次，分自查和復查兩個步驟進行。

⒈資產清查要點。核對實物與部門臺賬、財務帳數量是否一致，配套設施是否齊全；檢查資產性能是否良好，能否正常使用；有無長期閑置資產，資產配置是否合理，是否得到有效利用。⒉資產自查。由使用部門自行盤點，將實物與部門帳進行核對，做到帳實相符。自查完成后對清點資產的名稱、規格型號、數量、使用時間等內容一一列報。對資產發生的盤盈、盤虧、毀損、報廢、內部調撥、出租出借等注明原因，于每年6月30日前報送國有資產管理部門。⒊資產復查。由學校分管領導、監察審計處、國有資產管理處、使用部門單位及技術人員等組成的資產清查小組依據各部門固定資產自查情況安排具體時間進行復查4.固定資產盤虧、毀損。是指因丟失、被盜等原因出現的資產盤虧或因非正常原因導致資產無法使用。固定資產出現盤虧或毀損情況應查明原因，由使用部門提出盤虧、毀損申請，按規定程序報批。

五、資產管理員的內控制度

各部門必須確定一名在編在崗職工作為本部門資產管理員，具體負責固定資產管理。部門負責人因職務變動，須與接任者辦理資產交接手續，并到國有資產管理處備案。

資產管理員要保持相對穩定，一經確定不得隨意變動。如需變動，須辦理資產和檔案（包括資產臺帳、使用說明書、各類備案資料等）交接手續，交接完成后到國有資產管理處備案。

固定資產增加、內部調撥、出售、丟失、對外捐贈、報廢毀損等必須登記賬卡，資產管理員要及時進行入賬登記，以保證賬、卡、物的分類和數量一致。

六、結束語

加快高校固定資產管理信息化進程和建立固定資產共享機制等方式加強高校對固定資產的宏觀管理，從而建立科學、合理、完善的固定資產管理內控管理體制。 在資產配置、使用和處置三大環節中實現對資產管理的內部控制制度設計，以期為資產管理提供良好的控制環境；

【參考文獻】

[1] 張玲.行政事業單位國有資產管理存在的問題及對策[J].財經問題研究，2013.

[2] 殷紅.強化事業單位的國有資產管理[J].中國農業會計，2012.

[3] 羅紅輝.淺談行政事業單位預算管理存在的問題與對策[J].財經界（學術版），2010.

[4] 李春龍，裴紅萍.[M].國有資產與預算管理結合的效率模式，2013.

[5] 胡云.淺談事業單位財務管理的精細化、科學化[J].國際商務財會，2013.