基層疾控中心內(nèi)部控制體系建設(shè)關(guān)鍵點分析

王俊

[摘要] 內(nèi)部控制在疾病預(yù)防控制中心占有十分重要的地位，也是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)體制下事業(yè)單位工作的重要內(nèi)容。完善的內(nèi)部控制能夠提高中心財務(wù)的安全性和完整性，對防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險起到重要作用。但基層事業(yè)單位的疾控中心由于規(guī)模小、編制不完全，在內(nèi)部控制方面還存在缺陷。本研究旨在闡述疾病預(yù)防控制中心建設(shè)內(nèi)部控制制度的必要性，并對疾控中心內(nèi)部控制關(guān)鍵點進(jìn)行探討分析，以把握好內(nèi)部控制的重點和方向。

[關(guān)鍵詞] 基層疾控中心；內(nèi)部控制體系；必要性；關(guān)鍵點

[中圖分類號] R197.2 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼] A [文章編號] 1672-5654（2018）07（c）-0193-02

Analysis of Key Points of Internal Control System Construction in the Primary Disease Control Center

WANG Jun

Jiangyan District Disease Prevention and Control Center， Taizhou， Jiangsu Province， 225500 China

[Abstract] The internal control plays a very important role in the disease preventive control center， and it is also the important content in the institutional units under the modern economic system， and the improved internal control can improve the safety and integrity of central finance， playing an important role in the prevention of economic risk， but there are disadvantages in the internal control in the disease control center in the primary institutional unites due to small size and incomplete headcount. The paper aims to elaborate the necessity of internal control system in the construction of disease preventive control center， and studies the key points of internal control system construction in the primary disease control center in order to master the key points and direction of internal control.

[Key words] Primary disease control center； Internal control system； Necessity； Key point

內(nèi)部控制是是單位為了提高經(jīng)營效率、充分利用各種資源，內(nèi)部建立的使各項業(yè)務(wù)活動互相聯(lián)系、互相制約的措施、方法和規(guī)程[1]。隨著企事業(yè)單位改革進(jìn)程的逐步推進(jìn)，內(nèi)部控制方面的改革問題也逐漸提上日程。我國自2014年1月1日起在企業(yè)層面廣泛實施《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，對提高中心財務(wù)的安全性和完整性，對防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險起到重要作用。疾病預(yù)防控制中心是當(dāng)?shù)卣鲑Y組間的公益性的事業(yè)單位，其目標(biāo)是為了承接疾病的控制及預(yù)防的大量功能，其由政府全額撥款，因此加強(qiáng)控制顯得尤為重要[2]。但基層事業(yè)單位的疾控中心由于規(guī)模小、編制不完全，在內(nèi)部控制方面還存在缺陷。該研究旨在闡述疾病預(yù)防控制中心建設(shè)內(nèi)部控制制度的必要性，并對疾控中心內(nèi)部控制關(guān)鍵點進(jìn)行探討分析，以把握好內(nèi)部控制的重點和方向，提高內(nèi)部控制的力量。

1 基層疾控中心開展內(nèi)部控制的重要性

內(nèi)部控制是現(xiàn)代化企業(yè)管理的產(chǎn)物，隨著市場化經(jīng)濟(jì)體制的加深，行政事業(yè)單位的管理模式向企業(yè)逐步靠近，內(nèi)部控制也逐漸受到重視。疾控中心是一個行政事業(yè)單位，由政府舉辦，主要工作是控制突發(fā)疾病、為公共衛(wèi)生提供服務(wù)，預(yù)防疾病的發(fā)生。由此可見，疾控中心對我國公共衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展具有重要的作用。疾控中心在日常工作中會使用大量的藥品、設(shè)備、試劑、疫苗、器械等需要制定相關(guān)的采購預(yù)算制度、成本控制制度以及管理制度[3]。這些支隊對于促進(jìn)中心內(nèi)部自愿的有效配置和提高突發(fā)公共衛(wèi)事件的反應(yīng)速度都十分重要。但就目前而言，疾控中心在內(nèi)部控制上存在各種問題，不能很好地適應(yīng)外部環(huán)境的變化，雖然是基層衛(wèi)生單位，但也只有對單位的發(fā)展方向做出及時的改動和調(diào)整，才能長久地走下去，加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理勢在必行。

2 基層疾控中心內(nèi)部控制的現(xiàn)狀分析

2.1 內(nèi)部控制環(huán)境薄弱

內(nèi)部控制環(huán)境是疾控中心內(nèi)部控制基礎(chǔ)，完備內(nèi)部控制體系需要在良好的內(nèi)控環(huán)境中才能發(fā)揮出最大作用，如果沒有良好的內(nèi)部控制環(huán)境，再完備的內(nèi)控體系也無法發(fā)揮出作用。疾控中心承擔(dān)的職責(zé)范圍較廣，不僅包括對公共衛(wèi)生的監(jiān)管，還要加強(qiáng)對疾病的預(yù)防，經(jīng)費來源的渠道、各種經(jīng)濟(jì)行為范圍之廣讓內(nèi)控環(huán)境變的復(fù)雜多變，這就給建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境帶來了一定困難。造成這種局面的原因主要有以下兩個方面，首先雖然單位管理人員雖然積極響應(yīng)國家內(nèi)控建設(shè)號召，沒有市場競爭帶來的效益方面的壓力，形式感較強(qiáng)，對于各種行為的書面記錄較少，缺乏良好的內(nèi)部控制環(huán)境來保證相關(guān)制度的有效運行[4]。其次，建立合適的內(nèi)部控制體系難度很大，管理層領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制缺乏了解，管理理念沒有做到與時俱進(jìn)，思想上重視程度也不夠，內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置在權(quán)責(zé)分配上未能很好地提升管理效能。

2.2 財務(wù)管理薄弱

財務(wù)管理是在一定的整體目標(biāo)下有關(guān)資本的融通（籌資），利潤分配的管理，資產(chǎn)的購置（投資）和經(jīng)驗中現(xiàn)金流量（營運資金）。對于疾控中心有很多職責(zé)都關(guān)系著社會大眾的生活和健康水平，職責(zé)范圍大，財務(wù)管理工作存在一定的困難。雖然部分疾控中心有相對完善的會計制度，但財務(wù)人員素質(zhì)偏低，職業(yè)操作意識不強(qiáng)，工作中缺乏主動性和責(zé)任心，無法準(zhǔn)確了解疾病預(yù)防控制的相關(guān)業(yè)務(wù)的流程[5]。面對突發(fā)狀況時，疾控中心的財務(wù)人員也缺乏根據(jù)實際情況適時調(diào)整的能力，墨守成規(guī)，不利于疾病預(yù)防控制中心發(fā)揮其應(yīng)有的社會公共職能。

2.3 缺乏相應(yīng)的資產(chǎn)管理和控制制度

基層疾控中心的資產(chǎn)分為流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)兩種，如疫苗、試劑、醫(yī)療耗材等屬于流動資產(chǎn)。中心的醫(yī)療設(shè)備、桌椅、電腦等屬于固定資產(chǎn)。目前疾控中心多注重采買而忽視管理，財務(wù)部門所做的工作就是把領(lǐng)用或采購情況在賬簿上記錄，進(jìn)行著簡單的“核算”以及“付款”工作，而成本管理意識薄弱，管理理念缺失，“管物不管賬、管賬不管物”的現(xiàn)象比較普遍，并不關(guān)心后期資產(chǎn)損益以及死賬壞賬問題[6]。

2.4 財務(wù)控制不夠科學(xué)規(guī)范

疾控中心的經(jīng)濟(jì)來源除了財政撥款意外，還有多種經(jīng)費渠道，比如社會組織的資金支持以及自身業(yè)務(wù)的相關(guān)收入。但在預(yù)算體系上的績效評估機(jī)構(gòu)不健全以及預(yù)算控制體系不完整。預(yù)算編制方法缺乏科學(xué)性，其往往根據(jù)往年各種經(jīng)濟(jì)活動的經(jīng)驗大體開展預(yù)算，不能反映環(huán)境的變化和滿足管理的要求。預(yù)算管理形式化嚴(yán)重，例如費用報銷的時候，只需要領(lǐng)導(dǎo)的簽字即可，又如采購過量。此外還缺乏預(yù)算的調(diào)整機(jī)制，預(yù)算考核體系不健全，很多考核指標(biāo)設(shè)定不合理，進(jìn)而影響其發(fā)展和職能的發(fā)揮。

3 基層疾控中心內(nèi)部控制的關(guān)鍵點

3.1 加強(qiáng)對內(nèi)部環(huán)境的控制

首先要加強(qiáng)對中心領(lǐng)導(dǎo)層關(guān)于內(nèi)部控制方面的教育，單位內(nèi)部要組織管理層進(jìn)行培訓(xùn)，引起領(lǐng)導(dǎo)層面思想上的重視。中心領(lǐng)導(dǎo)在加強(qiáng)本疾控中心內(nèi)部控制制度建立時應(yīng)結(jié)合本單位的實際，制定出一套科學(xué)的內(nèi)部控制制度。對本單位的員工應(yīng)該采用一系列手段宣傳內(nèi)部控制的相關(guān)內(nèi)容和重要性，鼓勵單位員工積極參加內(nèi)部控制工作，使他們能夠認(rèn)識到財務(wù)會計內(nèi)部控制的重要性[7]。將內(nèi)部控制的執(zhí)行情況納入到績效考核指標(biāo)體系中，促進(jìn)內(nèi)部控制制度有效落實、健全和完善，找出控制效果不佳的原因，并提出改進(jìn)和整改措施。

3.2 加強(qiáng)資產(chǎn)控制

明晰相應(yīng)部門與人員的權(quán)力與責(zé)任，在設(shè)備的采購主要做好執(zhí)行監(jiān)督，采購事項既要在采購預(yù)算內(nèi)，又要符合政府采購規(guī)定的方式和流程，做到招標(biāo)過程透明，同時還要對各環(huán)境中出現(xiàn)的特殊情況進(jìn)行相關(guān)規(guī)定。技術(shù)部門完成驗收以后，交由資產(chǎn)管理部門登記在冊，定期開展盤查工作，保證做到賬目和實物相匹配。此外還要加強(qiáng)對中心內(nèi)部專業(yè)人員的管理知識培訓(xùn)，規(guī)范操作人員操作設(shè)備的行為，非專業(yè)人員不得觸碰，從而保護(hù)其安全。

3.3 加強(qiáng)對資金的控制

疾控中心應(yīng)積極協(xié)調(diào)人事部門，設(shè)立內(nèi)控機(jī)構(gòu)，實充實內(nèi)審人員隊伍，加大對內(nèi)部審計從業(yè)人員的培訓(xùn)，建立內(nèi)部控制的工作機(jī)制，建立健全資金業(yè)務(wù)的崗位責(zé)任制，時還應(yīng)該建立資金的審批和授權(quán)制度并嚴(yán)格執(zhí)行，保證決策、執(zhí)行和監(jiān)管相互分離，促進(jìn)內(nèi)部控制制度的規(guī)范化和科學(xué)化。內(nèi)控工作人員定期或不定期地對各部門的資金使用情況進(jìn)行盤點[8]。

3.4 加強(qiáng)對物資支出和采購的控制

首先疾控中心的顳部要有預(yù)算管理觀念，根據(jù)中心的實際情況分析需要疫苗的數(shù)量以及對質(zhì)量的要求，有效約束疾控中心的財務(wù)支出。同時在進(jìn)行物資采買時所有過程都建立相應(yīng)的審批制度、監(jiān)督預(yù)算執(zhí)行過程，確保預(yù)算的嚴(yán)格執(zhí)行。在物資使用的過程中，必須經(jīng)過授權(quán)，對授權(quán)范圍、授權(quán)層次、授權(quán)程度以及授權(quán)責(zé)任等進(jìn)行明確，在針對特別事件的時候，還應(yīng)該采用集體決策。

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（收稿日期：2018-04-22）