現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理存在問題及對策

高春艷

貨幣資金貫穿于現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程，在經(jīng)濟全球化和科技飛速發(fā)展的今天，貨幣資金的安全性、效益性越來越受到利益相關(guān)者的關(guān)注。本文試圖通過建立一個完善的內(nèi)部控制體系來解決現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理存在的問題。

一、貨幣資金管理相關(guān)理論

貨幣資金是指可以立即用以購買商品或勞務(wù)，或用以償還債務(wù)的交換媒介，是資產(chǎn)負債表中流動性最強的項目。貨幣資金管理主要分為兩部分：第一，“管”貨幣資金，即保證貨幣資金的安全性、完整性和收支的合規(guī)性；第二，“理”貨幣資金，即提高貨幣資金的效益性。

二、現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理存在的問題

（一）“管”貨幣資金

1.資金支付審批流于形式。許多現(xiàn)代企業(yè)不是按照賬期、緊急程度等進行付款，更多是“人情”付款，致使部分單位的掛賬都變?yōu)轭A(yù)付賬款，而真正需要支付的欠款卻因資金緊張而延后支付。

2.涂改銀行賬戶流水。當現(xiàn)代企業(yè)資金相關(guān)考核指標無法達到特定要求時，財務(wù)人員與銀行溝通，改動銀行賬戶流水，掩蓋事實的真相。

3.操作資金入賬“空隙”。大部分現(xiàn)代企業(yè)收付款通過銀行完成，這為某些財務(wù)人員提供了操作資金的機會，比如財務(wù)人員提前與銀行溝通，貨款到賬后，先存入私設(shè)賬戶，過幾日再轉(zhuǎn)入企業(yè)的賬戶，私吞存款利息。

4.轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)。現(xiàn)代企業(yè)有關(guān)人員虛擬與外單位的采購合同，再將“貨款”支付到外單位賬戶后提現(xiàn)，套取現(xiàn)代企業(yè)資金。

5.惡意篡改賬戶信息。現(xiàn)代企業(yè)許多業(yè)務(wù)通過郵件等網(wǎng)上工具辦理，一旦電腦系統(tǒng)被惡意攻擊，客戶銀行賬戶信息等重要資料可能被篡改。待付款后，才發(fā)現(xiàn)真實客戶無法收到貨款，導(dǎo)致貨幣資金缺失。

（二）“理”貨幣資金

1.“存貸雙高” 現(xiàn)象。受貸款回收周期影響，許多現(xiàn)代企業(yè)在年度中間辦理貸款補充流動資金。當貨款在年末集中回收時，來不及歸還貸款等原因出現(xiàn)“存貸雙高”現(xiàn)象。

2.貨幣資金閑置或冗余。為了滿足生產(chǎn)經(jīng)營的需要，現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)常儲備一定的資金，致使部分資金冗余；或者借款日期早于用款時間，導(dǎo)致部分資金閑置。

3.忽視外幣管理。經(jīng)濟全球化后，現(xiàn)代企業(yè)或多或少存在外貿(mào)業(yè)務(wù)，但是因未采取任何外幣資金管理的措施，導(dǎo)致外幣匯率和外幣利率波動對企業(yè)影響較大。

（三）票據(jù)和印章管理

1.票據(jù)問題。財務(wù)人員收到承兌匯票后，私自背書轉(zhuǎn)讓；收款人員欠缺票據(jù)知識，辛辛苦苦收回的票據(jù)卻是無效的或者有瑕疵的等等。

2.印章問題。出納“一人”掌管銀行預(yù)留印鑒，私自向其他單位虛開票據(jù)，變相私吞公款；或者缺乏對銀行預(yù)留印鑒重要性的理解，隨意在非付款憑證上蓋章，導(dǎo)致公司可能面臨風(fēng)險事項。

三、加強貨幣資金管理的對策

鑒于當前貨幣資金管理存在的諸多問題，筆者建議從內(nèi)部控制的五個要素出發(fā)，建立一個完善的內(nèi)部控制體系，用以防止貨幣資金風(fēng)險、提高貨幣資金使用效率。

（一）改善內(nèi)部環(huán)境。許多貨幣資金管理存在的問題主要是控制環(huán)境不理想，筆者認為應(yīng)當建立一個執(zhí)行有效的內(nèi)部環(huán)境：第一，不斷提升管理者對貨幣資金管理重要性的意識。第二，建立貨幣資金相關(guān)的管理制度。第三，提高財務(wù)人員的綜合素質(zhì)。

（二）增強風(fēng)險評估能力。對于現(xiàn)代企業(yè)來說，充足而有序的資金流入遠比高額利潤更有實用價值，因此，現(xiàn)代企業(yè)需要成立或設(shè)置專門的貨幣資金管理人員，定期或不定期向管理者提供貨幣資金分析報告，供其參考。

（三）固化貨幣資金控制活動。貨幣資金活動與現(xiàn)代企業(yè)所有的業(yè)務(wù)都存在廣泛而緊密的聯(lián)系。通過以下幾個方面可以有效減少人為因素對貨幣資金控制活動的干擾：其一，不相容崗位予以嚴格的分離；其二，固化安全控制的流程；其三，嚴格按照合同規(guī)定時間支付貨款，杜絕“人情”付款；其四，強化貨幣資金的預(yù)算管理。

（四）使用現(xiàn)代網(wǎng)絡(luò)加強貨幣資金管理。如今信息技術(shù)的迅速發(fā)展使得現(xiàn)代企業(yè)之間的信息交流與溝通變得越來越便捷。然而現(xiàn)代企業(yè)在享用網(wǎng)絡(luò)技術(shù)便捷的同時，也要采取措施防控網(wǎng)絡(luò)技術(shù)可能帶來的風(fēng)險隱患。

（五）完善內(nèi)部監(jiān)督機制。內(nèi)部監(jiān)督的有效運行可從以下兩個方面尋找突破口：其一，嚴格執(zhí)行內(nèi)部稽核；其二，強化內(nèi)部審計工作。內(nèi)部稽核和內(nèi)部審計在貨幣資金內(nèi)部監(jiān)督過程中起著非常重要的作用，現(xiàn)代企業(yè)應(yīng)當注重發(fā)揮他們的作用，提高貨幣資金管理的水平。

總之，在經(jīng)濟全球化的今天，現(xiàn)代企業(yè)的貨幣資金管理是一個動態(tài)的過程。筆者認為針對現(xiàn)代企業(yè)貨幣資金管理過程中出現(xiàn)的問題，建議從內(nèi)部控制的五個方面出發(fā)，建立健全一個完善的貨幣資金內(nèi)部控制體系，用以規(guī)避貨幣資金管理現(xiàn)存的或潛在的風(fēng)險。（作者單位為中國航發(fā)動力股份有限公司+資金管理處）