現代企業貨幣資金管理存在問題及對策

高春艷

貨幣資金貫穿于現代企業經濟活動的全過程，在經濟全球化和科技飛速發展的今天，貨幣資金的安全性、效益性越來越受到利益相關者的關注。本文試圖通過建立一個完善的內部控制體系來解決現代企業貨幣資金管理存在的問題。

一、貨幣資金管理相關理論

貨幣資金是指可以立即用以購買商品或勞務，或用以償還債務的交換媒介，是資產負債表中流動性最強的項目。貨幣資金管理主要分為兩部分：第一，“管”貨幣資金，即保證貨幣資金的安全性、完整性和收支的合規性；第二，“理”貨幣資金，即提高貨幣資金的效益性。

二、現代企業貨幣資金管理存在的問題

（一）“管”貨幣資金

1.資金支付審批流于形式。許多現代企業不是按照賬期、緊急程度等進行付款，更多是“人情”付款，致使部分單位的掛賬都變為預付賬款，而真正需要支付的欠款卻因資金緊張而延后支付。

2.涂改銀行賬戶流水。當現代企業資金相關考核指標無法達到特定要求時，財務人員與銀行溝通，改動銀行賬戶流水，掩蓋事實的真相。

3.操作資金入賬“空隙”。大部分現代企業收付款通過銀行完成，這為某些財務人員提供了操作資金的機會，比如財務人員提前與銀行溝通，貨款到賬后，先存入私設賬戶，過幾日再轉入企業的賬戶，私吞存款利息。

4.轉賬套現。現代企業有關人員虛擬與外單位的采購合同，再將“貨款”支付到外單位賬戶后提現，套取現代企業資金。

5.惡意篡改賬戶信息。現代企業許多業務通過郵件等網上工具辦理，一旦電腦系統被惡意攻擊，客戶銀行賬戶信息等重要資料可能被篡改。待付款后，才發現真實客戶無法收到貨款，導致貨幣資金缺失。

（二）“理”貨幣資金

1.“存貸雙高” 現象。受貸款回收周期影響，許多現代企業在年度中間辦理貸款補充流動資金。當貨款在年末集中回收時，來不及歸還貸款等原因出現“存貸雙高”現象。

2.貨幣資金閑置或冗余。為了滿足生產經營的需要，現代企業經常儲備一定的資金，致使部分資金冗余；或者借款日期早于用款時間，導致部分資金閑置。

3.忽視外幣管理。經濟全球化后，現代企業或多或少存在外貿業務，但是因未采取任何外幣資金管理的措施，導致外幣匯率和外幣利率波動對企業影響較大。

（三）票據和印章管理

1.票據問題。財務人員收到承兌匯票后，私自背書轉讓；收款人員欠缺票據知識，辛辛苦苦收回的票據卻是無效的或者有瑕疵的等等。

2.印章問題。出納“一人”掌管銀行預留印鑒，私自向其他單位虛開票據，變相私吞公款；或者缺乏對銀行預留印鑒重要性的理解，隨意在非付款憑證上蓋章，導致公司可能面臨風險事項。

三、加強貨幣資金管理的對策

鑒于當前貨幣資金管理存在的諸多問題，筆者建議從內部控制的五個要素出發，建立一個完善的內部控制體系，用以防止貨幣資金風險、提高貨幣資金使用效率。

（一）改善內部環境。許多貨幣資金管理存在的問題主要是控制環境不理想，筆者認為應當建立一個執行有效的內部環境：第一，不斷提升管理者對貨幣資金管理重要性的意識。第二，建立貨幣資金相關的管理制度。第三，提高財務人員的綜合素質。

（二）增強風險評估能力。對于現代企業來說，充足而有序的資金流入遠比高額利潤更有實用價值，因此，現代企業需要成立或設置專門的貨幣資金管理人員，定期或不定期向管理者提供貨幣資金分析報告，供其參考。

（三）固化貨幣資金控制活動。貨幣資金活動與現代企業所有的業務都存在廣泛而緊密的聯系。通過以下幾個方面可以有效減少人為因素對貨幣資金控制活動的干擾：其一，不相容崗位予以嚴格的分離；其二，固化安全控制的流程；其三，嚴格按照合同規定時間支付貨款，杜絕“人情”付款；其四，強化貨幣資金的預算管理。

（四）使用現代網絡加強貨幣資金管理。如今信息技術的迅速發展使得現代企業之間的信息交流與溝通變得越來越便捷。然而現代企業在享用網絡技術便捷的同時，也要采取措施防控網絡技術可能帶來的風險隱患。

（五）完善內部監督機制。內部監督的有效運行可從以下兩個方面尋找突破口：其一，嚴格執行內部稽核；其二，強化內部審計工作。內部稽核和內部審計在貨幣資金內部監督過程中起著非常重要的作用，現代企業應當注重發揮他們的作用，提高貨幣資金管理的水平。

總之，在經濟全球化的今天，現代企業的貨幣資金管理是一個動態的過程。筆者認為針對現代企業貨幣資金管理過程中出現的問題，建議從內部控制的五個方面出發，建立健全一個完善的貨幣資金內部控制體系，用以規避貨幣資金管理現存的或潛在的風險。（作者單位為中國航發動力股份有限公司+資金管理處）