中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)問題之我見

近年來，在我國創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)政策的激勵(lì)下，中小企業(yè)紛涌而至，但它們的財(cái)務(wù)狀況尤其是應(yīng)收賬款管理方面卻不容樂觀。本文從應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)對(duì)中小企業(yè)的影響入手，通過分析風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生的原因，提出應(yīng)對(duì)措施。

信用營銷是現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)普遍存在的交易方式，尤其對(duì)中小企業(yè)而言，它們?cè)趥鹘y(tǒng)營銷手段上很難占據(jù)優(yōu)勢(shì)，更需倚仗合理的信用政策。但應(yīng)收賬款增加給中小企業(yè)帶來的風(fēng)險(xiǎn)問題不容小覷。

一、應(yīng)收賬款管理不善的影響

（一）導(dǎo)致相關(guān)成本增加

企業(yè)由于未收回的應(yīng)收賬款占用了資金，從而放棄了將這部分資金投資于其他項(xiàng)目取得的收益，使得機(jī)會(huì)成本增加。同時(shí)，應(yīng)收賬款會(huì)加大管理成本，即企業(yè)要耗費(fèi)更多的人力物力來催收和管理應(yīng)收賬款。最后是壞賬成本，應(yīng)收賬款越多，管理越是混亂，出現(xiàn)壞賬的比率就越高，這無疑令中小企業(yè)的經(jīng)營雪上加霜。

（二）加重企業(yè)的資金負(fù)擔(dān)

根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制的核算要求，當(dāng)期未收到貨款的收入也要記收入增加，因此，若應(yīng)收賬款過多會(huì)造成利潤(rùn)“被放大”，利潤(rùn)虛增的直接結(jié)果就是稅務(wù)負(fù)擔(dān)加重。此外，分配股利等問題也與利潤(rùn)息息相關(guān)，這些都會(huì)進(jìn)一步增加中小企業(yè)的財(cái)務(wù)壓力。

（三）加大企業(yè)的籌資難度

應(yīng)收賬款若不能及時(shí)收回，企業(yè)極易因此而出現(xiàn)資金缺口，為不影響正常經(jīng)營，勢(shì)必要追加籌資，籌資衍生出新的資金成本無疑又加重了企業(yè)的財(cái)務(wù)負(fù)擔(dān)。加上資產(chǎn)負(fù)債率的提高又進(jìn)一步增加了中小企業(yè)的籌資難度，比如銀行貸款利率上升，貸款審批時(shí)間延長(zhǎng)等，致使企業(yè)陷入“越窮越借不到錢”的泥澡當(dāng)中。

二、中小企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)失控的原因

（一）市場(chǎng)惡性競(jìng)爭(zhēng)

由于中小企業(yè)所提供的產(chǎn)品或服務(wù)缺乏特色，且沒有持續(xù)的研發(fā)能力，導(dǎo)致缺少核心技術(shù)，再加上知名度低，難以產(chǎn)生品牌效應(yīng)。因此它們要想承受住巨大的商業(yè)競(jìng)爭(zhēng)壓力，賒銷便成為能在短期內(nèi)搶占市場(chǎng)、贏得客戶的有力營銷手段。久而久之，這樣的惡性競(jìng)爭(zhēng)蔚然成風(fēng)。中小企業(yè)不顧自身的信用承受能力，先靠賒銷這種短期行為站穩(wěn)腳跟。

（二）管理人員缺乏應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)

大多數(shù)中小企業(yè)由投資人直接掌管，他們風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)較為薄弱，在信用政策制定方面也沒有一套完整的科學(xué)體系和嚴(yán)格的制度約束，僅憑私交等主觀感情提供商業(yè)信用。在這樣松散的風(fēng)險(xiǎn)管理體制下，銷售人員為了拿到更多的個(gè)人提成，濫用賒銷、回扣等手段進(jìn)行營銷，罔顧企業(yè)應(yīng)收賬款存在的巨大風(fēng)險(xiǎn)。

（三）財(cái)務(wù)人員監(jiān)督不力

應(yīng)收賬款管理應(yīng)由銷售部門和財(cái)務(wù)部門配合完成，但事實(shí)上，兩個(gè)部門均未履行各自職責(zé)。銷售人員一味賒銷不顧風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)人員只管記賬，不管對(duì)賬，對(duì)于已形成的壞賬事實(shí)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)于應(yīng)收賬款的日常管理，大多數(shù)中小企業(yè)頂多制作賬齡分析表，甚至放任不管。財(cái)務(wù)人員要么根本不清楚每筆應(yīng)收賬款的具體情況，哪怕知道也不愿向管理人員提出，以免影響同事關(guān)系或給自己造成不必要的麻煩。

（四）缺少專門的催賬人員

催賬本應(yīng)是應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的一項(xiàng)常態(tài)工作，但由于中小企業(yè)人手有限，大都沒配備專門的催收人員，導(dǎo)致催收工作形同虛設(shè)。有些企業(yè)象征性地進(jìn)行催收，派人打打電話走個(gè)形式，責(zé)任不清就無法將催賬工作落到實(shí)處。

三、中小企業(yè)防范應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的建議

（ 一 ） 提升產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力

中小企業(yè)應(yīng)每年計(jì)提經(jīng)費(fèi)用于產(chǎn)品研發(fā)和品牌宣傳，從源頭上逐步改變以買方市場(chǎng)為主的被動(dòng)局面。在此過程中，嚴(yán)格控制應(yīng)收賬款數(shù)量。比如，以內(nèi)部條例的形式劃定交易企業(yè)的最低信用標(biāo)準(zhǔn)，通過多種渠道充分了解客戶資信度，并建立客戶檔案；在賒銷限額內(nèi)的決定權(quán)由銷售人員自行把控，一旦達(dá)到上限，超出的部分需要報(bào)相關(guān)管理人員審批。

（二）改進(jìn)銷售人員獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制

中小企業(yè)人數(shù)有限，無法設(shè)立專門的催賬中心，因此只能采取“誰銷售、誰負(fù)責(zé)”的管理辦法。為此，急需改變現(xiàn)行銷售人員的績(jī)效獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制。現(xiàn)銷的提成比例應(yīng)該較高，限額內(nèi)的賒銷獎(jiǎng)勵(lì)應(yīng)次之，且按照賬齡時(shí)長(zhǎng)進(jìn)行不同檔次的劃分。而對(duì)于超出限額且最終出現(xiàn)壞賬的部分則應(yīng)扣除一定比例的獎(jiǎng)金，這樣就能大幅度約束銷售人員因?yàn)橐患核嚼活櫣撅L(fēng)險(xiǎn)的情況。

（三）財(cái)務(wù)人員要發(fā)揮協(xié)同作用

首先，要求財(cái)務(wù)人員及時(shí)與有關(guān)客戶對(duì)賬，一旦發(fā)現(xiàn)客戶存在不回復(fù)對(duì)賬單等非正常現(xiàn)象，要向管理人員匯報(bào)，并與分管銷售人員溝通，必要時(shí)及時(shí)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。此外，財(cái)務(wù)人員需定期編制詳細(xì)的賬齡分析表，并與銷售人員配合進(jìn)行應(yīng)收賬款的監(jiān)督和催收工作。為此，可將財(cái)務(wù)人員的部分績(jī)效與企業(yè)整體的收款業(yè)績(jī)掛鉤，以此充分調(diào)動(dòng)他們的積極性，建立以銷售人員為主，財(cái)務(wù)人員為輔的責(zé)任機(jī)制。

（四）合理進(jìn)行賬款催收

銷售人員根據(jù)賬齡分析表，針對(duì)不同類別的客戶采用松緊不同的催收手段。一般情況下，為維持與客戶間的良好關(guān)系，可以只以短信、電話、上門走訪、寄送對(duì)賬單等方式給與提醒，或者申請(qǐng)一定量的現(xiàn)金折扣吸引客戶盡早還款。但對(duì)于那些欠款金額大且拖欠時(shí)間長(zhǎng)，甚至有意賴賬的情況，應(yīng)向上級(jí)反映，報(bào)批后交由專業(yè)的收賬公司處理或通過法律途徑維護(hù)自身權(quán)益。（作者單位為江西外語外貿(mào)職業(yè)學(xué)院）

作者簡(jiǎn)介：丁宛露（1987-），女，江西南昌人，助教，中級(jí)會(huì)計(jì)師，研究方向：財(cái)務(wù)管理。