中小企業應收賬款風險問題之我見

近年來，在我國創新創業政策的激勵下，中小企業紛涌而至，但它們的財務狀況尤其是應收賬款管理方面卻不容樂觀。本文從應收賬款風險對中小企業的影響入手，通過分析風險產生的原因，提出應對措施。

信用營銷是現代市場經濟普遍存在的交易方式，尤其對中小企業而言，它們在傳統營銷手段上很難占據優勢，更需倚仗合理的信用政策。但應收賬款增加給中小企業帶來的風險問題不容小覷。

一、應收賬款管理不善的影響

（一）導致相關成本增加

企業由于未收回的應收賬款占用了資金，從而放棄了將這部分資金投資于其他項目取得的收益，使得機會成本增加。同時，應收賬款會加大管理成本，即企業要耗費更多的人力物力來催收和管理應收賬款。最后是壞賬成本，應收賬款越多，管理越是混亂，出現壞賬的比率就越高，這無疑令中小企業的經營雪上加霜。

（二）加重企業的資金負擔

根據權責發生制的核算要求，當期未收到貨款的收入也要記收入增加，因此，若應收賬款過多會造成利潤“被放大”，利潤虛增的直接結果就是稅務負擔加重。此外，分配股利等問題也與利潤息息相關，這些都會進一步增加中小企業的財務壓力。

（三）加大企業的籌資難度

應收賬款若不能及時收回，企業極易因此而出現資金缺口，為不影響正常經營，勢必要追加籌資，籌資衍生出新的資金成本無疑又加重了企業的財務負擔。加上資產負債率的提高又進一步增加了中小企業的籌資難度，比如銀行貸款利率上升，貸款審批時間延長等，致使企業陷入“越窮越借不到錢”的泥澡當中。

二、中小企業應收賬款風險失控的原因

（一）市場惡性競爭

由于中小企業所提供的產品或服務缺乏特色，且沒有持續的研發能力，導致缺少核心技術，再加上知名度低，難以產生品牌效應。因此它們要想承受住巨大的商業競爭壓力，賒銷便成為能在短期內搶占市場、贏得客戶的有力營銷手段。久而久之，這樣的惡性競爭蔚然成風。中小企業不顧自身的信用承受能力，先靠賒銷這種短期行為站穩腳跟。

（二）管理人員缺乏應收賬款風險控制意識

大多數中小企業由投資人直接掌管，他們風險控制意識較為薄弱，在信用政策制定方面也沒有一套完整的科學體系和嚴格的制度約束，僅憑私交等主觀感情提供商業信用。在這樣松散的風險管理體制下，銷售人員為了拿到更多的個人提成，濫用賒銷、回扣等手段進行營銷，罔顧企業應收賬款存在的巨大風險。

（三）財務人員監督不力

應收賬款管理應由銷售部門和財務部門配合完成，但事實上，兩個部門均未履行各自職責。銷售人員一味賒銷不顧風險，財務人員只管記賬，不管對賬，對于已形成的壞賬事實未及時進行賬務處理。對于應收賬款的日常管理，大多數中小企業頂多制作賬齡分析表，甚至放任不管。財務人員要么根本不清楚每筆應收賬款的具體情況，哪怕知道也不愿向管理人員提出，以免影響同事關系或給自己造成不必要的麻煩。

（四）缺少專門的催賬人員

催賬本應是應收賬款風險管理的一項常態工作，但由于中小企業人手有限，大都沒配備專門的催收人員，導致催收工作形同虛設。有些企業象征性地進行催收，派人打打電話走個形式，責任不清就無法將催賬工作落到實處。

三、中小企業防范應收賬款風險的建議

（ 一 ） 提升產品競爭力

中小企業應每年計提經費用于產品研發和品牌宣傳，從源頭上逐步改變以買方市場為主的被動局面。在此過程中，嚴格控制應收賬款數量。比如，以內部條例的形式劃定交易企業的最低信用標準，通過多種渠道充分了解客戶資信度，并建立客戶檔案；在賒銷限額內的決定權由銷售人員自行把控，一旦達到上限，超出的部分需要報相關管理人員審批。

（二）改進銷售人員獎勵機制

中小企業人數有限，無法設立專門的催賬中心，因此只能采取“誰銷售、誰負責”的管理辦法。為此，急需改變現行銷售人員的績效獎勵機制?，F銷的提成比例應該較高，限額內的賒銷獎勵應次之，且按照賬齡時長進行不同檔次的劃分。而對于超出限額且最終出現壞賬的部分則應扣除一定比例的獎金，這樣就能大幅度約束銷售人員因為一己私利不顧公司風險的情況。

（三）財務人員要發揮協同作用

首先，要求財務人員及時與有關客戶對賬，一旦發現客戶存在不回復對賬單等非正?，F象，要向管理人員匯報，并與分管銷售人員溝通，必要時及時計提壞賬準備。此外，財務人員需定期編制詳細的賬齡分析表，并與銷售人員配合進行應收賬款的監督和催收工作。為此，可將財務人員的部分績效與企業整體的收款業績掛鉤，以此充分調動他們的積極性，建立以銷售人員為主，財務人員為輔的責任機制。

（四）合理進行賬款催收

銷售人員根據賬齡分析表，針對不同類別的客戶采用松緊不同的催收手段。一般情況下，為維持與客戶間的良好關系，可以只以短信、電話、上門走訪、寄送對賬單等方式給與提醒，或者申請一定量的現金折扣吸引客戶盡早還款。但對于那些欠款金額大且拖欠時間長，甚至有意賴賬的情況，應向上級反映，報批后交由專業的收賬公司處理或通過法律途徑維護自身權益。（作者單位為江西外語外貿職業學院）

作者簡介：丁宛露（1987-），女，江西南昌人，助教，中級會計師，研究方向：財務管理。