淺議中等職業院校內部控制重要風險點的防控

中職院校辦學規模近年出現了井噴式增長，職業教育經費的控制風險日趨復雜，對內控管理中的重點風險如何進行防控，是當今中等職業院校發展面臨的一大難點。

隨著中央大力發展中等職業教育的政策相繼出臺，中職院校辦學規模近年出現井噴式增長，基本建設的投入、教學設備的更新，使職業教育經費使用中存在的控制風險也日趨復雜，如何化解中職教育發展中的瓶頸問題，對內控管理中的重點風險如何進行防控，是當今中等職業院校發展面臨的一大難點，這也正是本文所探討的問題。

一、單位層面的重要風險點分析

（一）單位領導對于內部控制重視程度不夠：

良好內部控制環境的營造離不開領導支持，而實際情況是單位負責人更關注于教學業務開展，內部控制只是財務部門負責的工作，不需要其他部門參與，對內控發揮的作用沒有足夠重視，相關制度落實執行也沒有正確進行引導，最終導致內部控制流于形式。

（二）控制制度不健全：

上級下發內控規范只是內控建設的綱領性文件，中等職業院校在實際執行過程中往往沒有設計具體的制度條款，規范難以對工作起到實效。如固定資產管理，由于制度中沒有明確資產配置的相關要求，后期院校在采購過程中缺乏合理安排，有可能發生采購過量現象。

（三）管控力度不夠：

內控制度的執行既需要各崗位之間配合，更需要各崗位之間的約束和監督，但是職業院校在崗位設置上，往往是一人兼任多崗，尤其是那些不相容崗位，出現同一人負責的情況。如會計部門負責人往往兼任了單位審計負責的角色，使審計崗位形同虛設。

二、業務層面的重要風險點分析

（一）預算編制和實際執行脫節：

目前我國職業教育經費主要還是來自財政撥款，因此財務人員在觀念上長期存在重預算、輕決算的思維，能把錢要回來就萬事大吉，在后期經費管理上沒有重視預算執行的效果；另外，預算一般是在每年的9月份編制，而實際下達要到來年元月份，其間如工作計劃發生變動，則很可能對來年預算執行造成影響，如不制定相應的管理和調整措施，預算約束力將大打折扣，導致預算與執行相脫節。

（二）政府采購程序不規范：

包括采購信息列示不全、缺乏充分的可行性論證、采購未經過 “三重一大” 程序審議通過、固定資產重復采購和超標采購等。

（三）固定資產報廢手續簡化，相關報廢資產的原始信息不詳細；

在沒有對資產使用現狀進行評估的情況下，相關責任部門草率給予審批意見；資產報廢缺少專業技術鑒定；缺乏重大資產處置的審議程序。

（四）支付手續不健全，可能存在舞弊現象。

比如：把請客送禮開成辦公費、勞務費報銷；有些院校招待費偏高，就有意調整經濟科目，將招待支出在教師培訓費、會議費中列支；有的大額支出，附件填寫不規范，如，購置上萬元教學材料，未注明數量、單價，甚至連購貨清單都沒有提供。公務車加油卡一次充值數萬元，在實際加油時管理不到位，沒有用車審批記錄和相應行駛里程，有可能存在私車公養現象。有些教師報銷培訓費，會議費沒有附會議通知、培訓通知，存在公款旅游的嫌疑。

三、針對職業院校存在風險點制定具體內控措施

中職院校一般都屬公益二類事業單位，因其教學業務不同于普通事業單位，在內部控制方面不能照搬行政事業單位內部控制規范，而應根據自身教學業務活動對應查找風險點，有針對性的建立符合自身需要的內部控制制度。

（一）加強預算管理

預算管理是職業院校內部控制的重要方法，通過編制預算可以控制各項業務開支的合理性?，F行的預算編制方法采用的二上二下的管理模式，主要是財政部門對學校整體開支的約束，我們可將這種模式應用到學校下屬的各職能部門，對各部門下達預算控制數并考核其執行效果，約束其經濟業務活動，提高資金使用效率，降低學校整體財務風險。

（二）落實“三重一大”議事規定

在涉及“三重一大”報銷環節中，建立“領導班子會議記錄備案制”，財務監管上要體現“三重一大”的議事規則，完善學校內控制度，確保重大財務支出在決策內容和程序上合法合規

（三）加強政府采購流程管理

學校完善相關工作機制，著重加強采購重點環節的控制和管理，做到層層把關，具體將采購項目分為立項、單位審議、招投標、驗收等階段，建立完善的采購臺賬機制，將采購項目涉及的申報文件、概算報告、招投標資料匯編、合同、驗收報告集中進行管理，做到采購過程清晰，資料完善，存檔規范。

（四）規范費用報銷審核流程

制定開支范圍和標準，確保支付行為合法、附件真實有效，報銷手續齊備，不虛列事項，報銷必須一事一結，對未按規定程序發生的經濟業務事項不予報銷。（作者單位為武漢市交通學校）

作者簡介：杜鵬（1977年2月10日）男，武漢人，本科，會計師（中級），行政事業單位會計，單位：武漢市交通學校，430205.