全面推行營改增對建筑企業的影響及稅收籌劃探討

程邦玉

所謂“營改增”，指的就是營業稅改增值稅，是我國當前的稅務改革重點內容之一。在企業的發展中全面推行營改增政策，不僅能夠降低企業自身的稅負，緩解企業運營中的稅務問題，同時也能促進我國經濟的穩定發展，對我國企業來說具有十分重要的意義。因此，在實際的企業運營過程中，相關的企業負責人就應該加大對推行營改增政策的重視程度。基于此，本文將以建筑企業為例，對營改增在其中所產生的影響進行分析，并提出具體的稅收籌劃措施，旨在促進我國建筑行業與經濟的穩定發展。

營改增于2012年在我國上海開展試點工作，于2016年正式全面推行，并將我國諸多行業納入其中，比如建筑行業、房地產行業以及保險行業。相較于其他行業來說，建筑行業具有一定的特殊性，比如其工程的開展周期較長，產品的規模較大，因此，在對其進行征稅的過程中，會應用一定的區別手段。但是，根據調查分析顯示，我國的營業稅增收仍舊處于發展的初級階段，其中存在較多的問題，會對建筑行業的發展造成不小的影響。

一、全面推行營改增對建筑企業的影響

（一）營改增解決了建筑企業重復征稅的問題

當前，在我國的營業稅發展的過程中，還存在一個較為棘手的問題，那就是重復征稅的問題。隨著我國社會的不斷發展，以及經濟水平的不斷提升，社會階層的分工結構也逐漸區域復雜化發展，同時各個行業對技術人員的專業程度也提出了新的要求。在這種背景下，營業稅中的重復征稅問題就會經常發生，這不僅會對我國建筑行業的發展造成影響，同時也會對經濟的發展造成較大程度的影響。因此，在實際的行業發展過程中，就需要推行營改增政策。推行該種政策，會保證增值稅不會出現重復征稅的問題，進而解決建筑企業的發展問題。

（二）營改增為建筑企業提供了稅收籌劃空間

無論是站在納稅主體的角度上，還是在納稅環節的角度上，增值稅對其都會造成一定的積極作用。因此，在全面推廣營改增政策之后，建筑企業自身的稅收籌劃空間就會得到一定程度的拓展。具體來說，表現為以下四種形式：第一，納稅人自身的身份角色會發生變化。站在稅率的角度上來說，小型建筑企業的納稅人可以轉化為一般納稅人；站在供應成本的角度上來說，納稅人可以轉化為納稅人供應商；第二，組織機構的模式會發生一定的變化。在同一建筑企業的內部，企業的法人有權撤離其中的部分子公司，并將其他項目公司進行匯總，以此降低進項稅，提升企業的整體經濟效益。第三，企業的經營方式會發生一定程度的變化。在營改增的模式下，建筑企業能夠對企業內部的項目進行管理，也可以將其進行分包管理，降低工作人員的工作難度。最后可以優化物資設備的采購模式。在進行材料選購的過程中，相關的工作人員既可以選擇自行采購，也可以選擇外包采購，以此降低自身的工作壓力。總體來說，推行營改增政策，增值稅的稅收空間會發生較大程度的變化，企業的運營模式也會趨于靈活化發展。

（三）營改增促進企業技術改造以及設備更新

根據國家的相關法律規定，可以發現，降低行業發展的固定資產費用，能夠在一定程度上促進企業的設備更新以及模式更新，促進行業的穩定發展。此外，通過對以往的數據分析顯示，當前我國建筑行業中施工人員的人工成本并沒有被列入到增值稅以內，所以企業無法對施工人員的人工成本進行抵扣稅額，進而會有大量的資金以供設備更新，促進行業的可持續發展。

（四）營改增增加了整體建筑企業的經營成本

根據營改增的表層含義分析來看，推行營改增，會在一定程度上降低企業的稅負，但是，根據調查分析顯示，我國的建筑行業仍舊處于發展的初級階段，其自身的管理水平以及運營狀況均沒有較為出色的體現。因此，在實際的企業運營過程中，應該大力推行營改增，幫助企業提升進項稅額，輔助其取得增值稅的專用發票，為其發展提供有力的支持，降低其在稅務管理中遇到障礙的概率。

二、營改增下建筑企業的稅收籌劃策略

（一）制定內部管理制度，大幅度抵扣進項稅額

在全面推行營改增的背景下，建筑行業若想取得穩定的發展，首先應該對自身的發展情況以及員工的工作質量進行分析，并以此為依據制定出詳細的應稅勞務制度，對其加以完善推行。同時，相關的管理人員還需要定期對業務部門的工作進行檢查，叮囑其要定期與供應商進行交流溝通，確定供應商能夠在每一次合作期間提供發票，保證建筑行業自身的權益。此外，業務部門的工作人員需要不斷地提升自身的業務水平，積極開發身邊一切可以利用的資源，以此獲取增值稅專用的發票，保證企業的穩定發展。最后，企業的財務部門需要對增值稅的抵扣憑證進行定期檢查，確定其不會與現行的法律之間出現沖突，對企業的發展造成影響。但是，倘若供應商在合作期間由于客觀原因無法出示抵扣憑證，那么相關部門可以在核實真相之后，要求其根據相關的規定以及稅率進行進項的折讓。

（二）調整內部單位之間提供應稅勞務的定價機制

當營改增被全面推行之后，建筑企業的內部部門就會很容易產生沖突，此時相關的管理人員可以制定應稅勞務定價機制，以此平息問題。比如，在建筑企業的運營期間，其自身具備AB兩家內部分公司。在平常狀況下，A公司需要為B公司提供運送服務，并且標價為200元/噸。但是當營改增政策推行之后，A公司的稅負會發生加大程度的提升，在此種狀況下，B公司的稅負就會發生降低。因此，為了保證企業的平穩運營，企業的負責人可以適當地提升運費的價格，達到稅負轉移的要求，保證能夠滿足雙方的要求。同時，在此處值得注意的是，在提升運費價格的過程中，一定要保證不能高于稅負的下降范圍。

（三）建筑企業或建筑部門進行劃分，降低稅負

在當今的建筑行業發展中，混合銷售是大部分建筑企業的運營機制，因此，為了確保企業的權益以及自身的發展，相關的管理人員需要對企業各個部門進行詳細的分析以及合理的規劃，按照業務標準以及業務內容進行劃分，提升企業部門結構的完整性。針對于兼營運營的建筑企業，相關的管理人員可以依據其兼營的項目進行劃分，轉變納稅人的角色，降低高稅率問題的出現，降低企業的稅負問題。

（四）改變供應商選擇模式，呼吁行業的規范發展

在全面推行營改增政策之后，建筑企業需要對選擇供應商的方式以及模式進行一定程度的優化。在選擇貨物的過程中，需要對其價格、質量以及供應類型進行多加比較，確定供應商能夠出具增值稅發票之后，再決定是否要繼續合作，以此降低進項的稅額。其次，在采購貨物以及設備的過程中，倘若建筑企業的實力是能夠允許其選擇小型規模的供貨商，那么就一定要對納稅人的背景以及信譽進行調查，保證自身企業的利益。當前，在我國的建筑行業發展中仍舊存在較多的問題。比如，多數供應商無法出具增值稅發票，甚至部分地區的材料供應商只是當地的百姓，并沒有具體的營業執照，因此，在開展工程的過程中，建筑企業就無法抵扣進項稅額，最終導致成本無法轉移。因此，為了保障建筑企業的合法權益，促進其自身的穩定發展，我國的相關部門就應該加大對營改增政策的重視程度以及宣傳力度，使其能夠落實發展。同時，不同的建筑企業之間應該加強溝通合作，建立完善的行業發展標準，多方監督，確保行業的規范性以及合理性，促進建筑行業的平穩運營。

三、結語

綜上所述，在競爭壓力不斷提升的當今時代，建筑行業若想取得穩定的發展，就一定要及時注意到營改增政策的發展，并意識到其對自身發展所造成的影響，以此為依據，制定出合理的稅收籌劃策略，降低自身的稅負問題，提升整體的經濟效益，進而能夠促進行業的穩定發展。（作者單位為合肥建工集團有限公司 ）