個人所得稅納稅籌劃分析

李靜茹

隨著我國經濟的快速發展，人們的收入來源8趨多樣化，收入水平也得到了快速增長，相應的個人所得稅負擔也會隨之增高，因此越來越多的公民開始重視個人所得稅的納稅籌劃工作，合理避稅成為了熱點話題。在當今社會，納稅人需要按照相關稅法規定繳納個人所得稅，從而使得實際收入有所減少。但是通過合理運用稅收優惠政策，尋求合法合規的避稅渠道，從而提升納稅人的收入水平，對提高人們工作積極性具有重要推動作用。因此，為了維護企業和員工的最大利益，有必要對個人所得稅的納稅籌劃問題進行深入分析研究。

個人所得稅納稅籌劃

個人所得稅籌劃的意義

（1）對個人而言，有助于納稅人實現利益最大化，維護自身利益。此外，

納稅人在進行個人所得稅納稅籌劃時，為了更好的發揮納稅籌劃的效果，會積極主動的學習相關稅法知識，力求能夠熟練運用這些知識對個人所得稅進行合理有效的納稅籌劃。這樣不僅可以科學有效的減少稅款的繳納，又可以增強個人納稅意識，同時學習稅法知識。

（2）對國家而言，通過正確引導個人所得稅納稅籌劃，在合理合規的范圍內降低個人所得稅納稅負擔，可以有效避免個人偷稅漏稅行為。此外，還有助于國家不斷完善相關法律法規。因為，一般個人所得稅納稅籌劃都是通過稅法中尚未明確規定的行為和稅法中的優惠政策而進行的，南此也可以說是納稅人對我國稅法政策的反饋。從而使稅務機關更好的了解稅法中存漏洞，并且及時修復。有關部門還可以充分利用納稅人納稅籌劃行為反饋來的信息，完善現行法律法規和改進有關稅收政策。

個人所得稅納稅籌劃的方法

（1）提高職工福利水平，改變現有薪資支付方式。企業可以將一部分職工薪金轉變為職工福利，比如向職工提供交通補貼、職工宿舍、餐補、免費的醫療保障等。使職工在現金收入沒有增加的情況下，生活水平得到較大幅度的提高。

（2）充分利用稅收優惠政策。國家為了協調各方面利益，有針對性地推出了各種優惠政策和減免規定。在進行納稅籌劃時，納稅人應積極主動學習相關稅收優惠政策和減免規定。在充分理解這些優惠政策的前提下，靈活運用這些稅收優惠政策，來降低所繳納的稅收金額。例如，稅法規定，企事業單位按照規定為職工實繳的“五險一金”免征個人所得稅。單位可充分利用上述政策適當提高為職工繳納的“五險一金”的繳費比例，降低職工的稅負壓力，從而也可以提高職工的工作積極性。

（3）收入均衡發放，降低邊際稅率。稅法規定，納稅人取得全年一次性獎金，應當除以十二，按照商數確定最終的交納稅率和稅額。而員工取得的除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金，如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等，一律與當月工資、薪金合并，按稅法規定繳納個人所得稅。我國個人所得稅對工資薪金所得采用七級超額累進稅率，隨著應納稅所得額的增加，其適用的稅率也隨之增加。因此，某個月的收入越多，其相應的個人所得稅稅負比重就越大。為了避免高收入月應繳納的個人所得稅過高的情況，平衡各月收入差異，能夠合理有效的降低員工的個人所得稅金額。

（4）在勞務報酬和工資之間合理轉化。相同的金額分別依據工資薪金所得和勞務報酬所得計算出的個人所得稅是不同的。因此，個人在工作時可以選擇與用人單位簽訂勞動合同或簽訂勞務合同來達到節稅的目的。

（5）合理購買理財產品。隨著金融市場的發展，金融產品的種類日益繁多。其中一部分金融理財產品不僅可以增加比儲蓄更多的收入，還可以進行合理避稅。比如投資基金、政府債券、保險、教育儲蓄等。

（6）利用暫時免稅優惠和國家規定的時間差。個人投資者在購買、出售股票或基金時所得的收入差額，依照現行稅收條例代扣代繳個人所得稅，是日前個人財產轉讓免征個人所得稅的少數幾項之一。納稅人可以選擇自己的股票或基金來買賣，通過低價購買高價賺取差價，間接實現合理避稅。

個人所得稅納稅籌劃存在的問題及

解決方法

（1）存在的問題：

1.缺乏專業性的納稅籌劃人才。我國稅務籌劃起步較晚，日前還處于探索階段。并且在高等院校中很少有學校開沒相關專業，大多數的稅務人員都是從財務人員中分離出來的，并沒有接受專業的稅務籌劃教育。

2.社會對納稅籌劃的認識存在偏差。目前公民所掌握的稅法知識不足以進行個人所得稅稅務籌劃，導致有些公民對稅務籌劃的認識存在偏差，認為只要減少納稅額就是在進行稅務籌劃，再加上對相關法律法規并不熟悉，很容易偷稅漏稅，遭到處罰。

3.在納稅籌劃過程中缺乏風險意識。主要風險就是納稅籌劃的方式方法不符合稅務行政部門的要求。隨著稅收征管部門的執法力度不斷加大，使個人偷稅漏稅的機會減少，稅務籌劃風險日益加強。但是還是有一部分納稅人對納稅的風險意識認識不足，在進行稅務籌劃時抱有僥幸心理，想要通過偷稅漏稅來降低繳納金額。

4.不熟悉稅收法規變化。我國的稅法基本每年都在變動，而納稅籌劃人員稍有不慎就容易忽略稅收政策的變更。因此納稅籌劃人員必須時刻關注稅收政策的變更，避免因忽略稅收變更而引起的行政處罰。

5.不能充分利用稅收優惠政策。納稅人在進行稅務籌劃時，如果對稅務知識的掌握不熟練，在進行稅務籌劃時方法就會比較單一，不能充分的利用稅收優惠政策。

6.納稅籌劃的主要對象錯位。從我國的稅收制度可以看出，其目的應該是讓社會財富占有量多的人成為納稅主體，以此來緩解貧富差距帶來的社會壓力。而納稅籌劃的主要對象應該時廣大工薪階層，以降低基層人民群眾的生活壓力。但是目前來看，確是社會財富占有量多的人有足夠的實力來進行個人所個稅的納稅籌劃，大大減少了其繳納稅款，降低了國家財政收入。而大部分基層人民由于不會進行納稅籌劃，反而在個稅征收總額中占據大量比重，納稅籌劃的主體發生了嚴重錯位。

（2）解決措施：

1.加強納稅籌劃管理人才的培養力度。鼓勵各大高等院校增設納稅籌劃相關專業，培養納稅籌劃人才；有關部門也可以組織一些財稅領域的專家型人才參與到國家級納稅籌劃教材的編寫工作之中，以便為納稅籌劃人才的培養提供一定的理論依據；另外企業也應定期對納稅籌劃人員進行培訓，培養企業內部納稅籌劃人才。

2.國家積極普及稅法知識，個人主動加強對稅法知識的學習。我國的稅法變化多樣，每年都會根據社會需求的不同進行變動，因此需要納稅人不斷學習最新的稅法知識，對我國的相關法規政策有更詳細全面的了解。企業也應該定期舉辦相關稅法的知識培訓，最好邀請稅務行政部門工作人員來對相關法律法規進行講解，使企業稅務人員對我國稅收政策有個更深刻的理解，以便進行納稅籌劃。

3.充分利用稅收優惠政策。比如國家對于某些受季節或產量等方面因素影響的行業，由于起員工的工資波動幅度較大，會給與一定的特殊優惠政策。對于這些特定行業的職工取得的工資、薪金所得可以實行按年計算，分月預繳的方式征收，使該行業的職工可以利用這項政策使收入平均化，相應減少應繳稅額。

4.完善納稅籌劃相關法律法規。稅收征管部門要對征管漏洞進行及時修復，同時對隱瞞收入、財產轉移等問題進行有效處理。此外，國家有關部門也需要明確納稅豐體，完善對高收入者的稅收征管措施。

總結

個人所得稅納稅籌劃通過合法合規的方法，可以有效降低納稅人所繳納的稅款，維護了納稅人的最大利益，同時也提高個人的工作積極性，對企業經濟效益的提升具有重大意義，個人與企業實現雙贏局面。其次，納稅人為充分進行稅務籌劃，會積極主動學習相關稅法知識，對我國的稅法知識的普及也有重大意義。最后，國家相關部門根據納稅人在進行稅務籌劃時做出的反饋，從而能夠更加清楚的了解我國的稅收體系，及時發現不足之處并且及時加以完善，對我國稅收體系的完善有著積極作用。因此，國家應該積極推進個人所得稅納稅籌劃工作的開展，培養相關納稅籌劃管理人才，引導納稅籌劃的發展方向，使個人所得稅納稅籌劃工作步入科學合理的發展軌道之中。

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