淺談稅務與財務會計的差異及其協調

趙偉曉

稅務 財務會計 企業合并

引言

企業中的稅務會計主要為企業計算納稅數額，核算的方法在國家稅法中有著明文規定，而企業中的財務會計主要以提供經營報表為主要工作，核算的規定也較為明確。在經濟全球化的發展形勢下，需要企業的財務與稅務共同發展，并降低差異性。因此，為了保證財務與稅務的可持續發展，必須使二者之間更加規范化，并保持著密切的關系，這樣才能保證企業的發展。

稅務與財務會計關于企業合并的差異

（1）報告形式存在差異

雖然稅務與財務會計之間存在一定的聯系，但二者的報告形式存在一定差異。財務的會計在對外界提供企業資料時，需要在報告中除了需要全面體現出企業的經營狀況與財務狀況，還需要詳細制作出企業的經濟報表、負債表、利潤表等，幫助使用者做出對企業正確的決策。稅務會計的主要工作內容是為企業進行核稅，所以稅務會計的報告形式主要是根據我國有關法律，正確計算出稅款，為稅務人員提供正確的信息。

（2）核算對象存在差異

稅務與財務會計之間的核算對象也存在著一定差異，稅務會計的核算對象主要是企業的資金納稅，包含企業的納稅申報、稅務核算等一系列的稅務工作，只要是有關稅務方面的工作，就是稅務會計的核算對象。財務會計的主要工作就是核算公司的財務情況，當公司有財務方面的經濟運動時，只要有關貨幣方面為主體的活動，都是財務會計的核算對象。

（3）計量屬性存在差異

由于稅務會計與財務會計的計量屬性中存在一定差異，導致稅務會計與財務會計之間本質上有跟大的差別，雖然稅務會計要求將權責與收付實現制方結合到一起，但企業會計只是注重權責發生制，隨著新會計準則的出臺，將會計的計量屬性中的歷史成本、重置成本等五個部分重新進行分配。但是稅務會計依然堅持歷史成本原則，維護稅務權益，為稅務方面的工作提供有力保障。

稅務與財務會計關于企業合并的協調方法

（1）協調二者之間的關系，降低差異

根據我國有關稅務法律規定，企業所得稅必須按照資產負債表債務法處理，以資產負債表作為基礎，將企業的資產與負債賬面的計稅基礎作為應納稅的計算方法，從而調整企業納稅的數額，保證納稅的公平，實現稅務與財務會計相協調的目標。例如，在企業合并時，取得資產的賬面為4000萬元，計稅基礎為4200萬元，由于資金賬面的價值小于計稅基礎，所以在計算納稅所得稅時應該在利潤上增加200萬元，假設稅率為25%，那么應該增加企業50萬納稅數額。在企業計算協調稅務與財務會計之間的差異時，企業需要注意減少差異處理之間的誤差，在目前我國在處理差異誤差時，主要會依靠會計人員的專業判斷，在判斷的過程中，不可避免的會發生判斷誤差，為了減少判斷誤差，企業應該建立統一的差異計算方法。目前我國的會計稅法與會計準則都相對穩定，企業中如果在合并的過程中存在差異，差異的表現為合并方取得的資產會計賬面與計稅基礎之間的差額。

（2）融合二者之間的基礎內容

稅務會計是會計中的一種，是稅務部門征收企業稅款的保證，隨著我國法律法規的不斷改變，稅務的政策也在不斷完善。稅務不是一項單獨的領域，只有與財務相結合才能發揮出作用。稅務會計不需要企業單獨設立部門，只需要結合財務會計的結果進行核算，就能計算出稅務數額。企業只需要根據現有的會計準則進行調整，以會計核算為基礎，就能將財務會計與稅務會計聯系起來。財務會計與稅務會計之間的是存在一定聯系的，財務會計是稅務會計工作的基礎，稅務會計能夠將財務會計的不足進行補充。融合財務與稅務會計之間的基礎內容，能夠提高企業對于二者之間的管理水平和質量，從而實現企業單位經濟效益的最大化。

（3）完善理論體系

會計的理論體系是會計工作的基礎，完善的理論體系能夠協調會計與稅務之間的關系，完善的理論體系有助于稅務方面的工作，在合并后的企業建立完善的理論體系，可以通過企業各部門主管的配合，使會計制度更加完善，例如，在企業中，要想完善會計理論體系，需要企業提高對會計制度的重視程度，根據企業現有的會計制度，開展稅收部門與財政部門的協調會議，在會議中兩個部門根據現有問題展開討論，通過討論，完善現有的稅收體系，在新體系應用一段時間之后，兩個部門在開一次會議，總結新體系的缺點并完善。隨著會計管理體系的不斷完善，實現企業的稅務財務的協調發展，以便企業能夠更好的發展。

（4）以實質重于形式為原則

目前我國的稅務會計雖然將權責發生制與收付實現制結合到一起，但本質還是遵循著以實質重于形式的原則。要求企業應當按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不僅僅以交易或者事項的法律形式為依據。利用這一原則，減少由于制度不同導致的差異存在，對企業進行合理收稅。因此，在企業合并稅務與財務會計方面時，需要堅持以實質重于形式為原則，體現這一原則的重要性，堅持以會計原則為導向，保證企業財務的正常發展。

結論

企業財務與稅務會計進行合并后，需要企業完善二者之間的理論體系，促進獨立稅務會計的發展，促進企業規范化、科學化的發展，規范企業財務工作，加強稅務部門與財務部門的溝通，進一步實現稅務、財務的協調發展，提高企業的整體管理水平，促進企業的財務與稅務會計端正工作態度，使企業隨著會計體系的改進而不斷發展，更加具有市場競爭力。