淺析中小企業貨幣資金的內部控制

伍敏

最近幾年，經濟犯罪與日俱增，絕大多數和貨幣資金相關，貨幣資金是中小企業的血液，是企業活躍性最強，也是控制風險最高的資產，貫穿于企業活動的全過程，關系著一個企業的生存與發展。企業為了防止貪污舞弊行為產生，為了提高資金使用效率，減少其流失，也為了進一步保證企業資產的安全，還有資料的安全完整，需要將比較瑣碎的內部控制制度加以完善，建立有效的貨幣資金內部控制制度。本文通過研究中小企業內部貨幣資金內部控制實施現狀，針對實際實施內部控制時存在的問題進行進一步的分析和研究，找出使貨幣資金內部控制實施效率低下的具體原因并且做出分析，做出關于有效落實貨幣資金內部控制制度的建設性的意見和建議。

貨幣資金 中小企業 內部控制：

目前，我國許多中小企業尚未形成行之有效的內部控制管理模式，加上不健全的制度，導致貨幣資金可能會失去有效控制，貨幣資金是一個企業內部活躍性最強，也是最容易造成錯弊的資產，一個企業對于貨幣資金控制得好壞是直接關系到企業的生存和發展的，也間接的影響到企業的獲利情況。控制制度虛設，能不能完完傘傘的依照制度執行，現金權利掌握在個別人員手中足當下現金管理面臨的重大問題。

中小企業貨幣資金內部控制的現狀分析

（1）中小企業貨幣資金內部控制的介紹

中小企業在我國經濟飛速發展的過程中發揮著不可替代的重要作用。其數量占據了全國現存注冊企業的絕大多數，對工業總產值也有巨大的貢獻，同時還緩解了我國較為嚴峻的就業形勢。

（2）中小企業貨幣資金內部控制存在的問題

1.財務崗位職責不明確，缺乏有力的監督機制

在中小企業，在財務人員的安排卜則過于簡單粗放，工作分工不明確，還容易造成領導獨裁的局面。有的中小企業雖然設立了會計和出納兩個崗位，有時候會因人員不足，出現由出納直接登記收入、支出、債權債務等賬目，或者由一人全權管理銀行存款全套印鑒、審核會計憑證等會計工作，完全沒有做到不相容職務分離，使一些崗位形同虛設，完全背離了職責分離的會計原則。

2.會計人員素質參差不齊

中小企業所有者大多親睞家族式經營管理，企業老板總是會選擇自己相信的“自己人”擔任相關職位，導致會計人員素質普遍較低，管理者經常讓對業務不精通，有的可能不是相關專業的親戚朋友擔任出納崗位、讓未達到職稱的親戚朋友擔財務經理的企業不在少數，這就方便了貪污錯弊現象的發生。

（3）中小企業貨幣資金內部控制存在問題的原因分析

貨幣資金收支管理不規范由于中小企業管理者自身的局限性，往往忽視了企業內部程序和制度性管理模式的必要性。以至于公司的管理尚未達到人與制度相分離的程度，管理者多半強調自身決策掌控大小事務的權利而弱化了制度存在的價值。況且公司內部管理還牽涉到了公司運行成本的問題，管理者追求利潤是理所當然，自然要求盡可能減少不必要的開銷，而這種在其看似不必要的制度化程序化管理模式所耗費的成本通常也比較多，出于最大程度利潤的追求心理，管理者也會更傾向于人治。

加強中小企業貨幣資金內部控制的措施

根據目前中小企業貨幣資金內部控制中存在的問題，為了加強中小企業貨幣資金內部控制特提出以下幾種措施：

（1）加強內部會計控制

1.制定不相容職務相分離的內部控制制度

在建立健全企業貨幣資金內部控制制度的過程中，必須確保每一項不相容的經濟業務活動必須經過兩個或兩個以上的人員進行辦理，明確各自的權限以及需要承擔的責任，在完成好自己工作的基礎上不越界，明確自己的權力，按照規定的處理程序進行。制定并完善好相應的獎懲制度。

2.建立嚴格的授權審批控制制度

在對貨幣資金業務的控制中，一個非常重要的關鍵控制點便是對于支付的控制，應當設置具體的授權審批環節，因此，企業應當建立各項主要貨幣資金收支業務的基本的內部控制程序，明確控制點，每個控制點都是由經辦、審批、審核等三個以上分設的崗位相互制約監督，各自履行各自的職責。如此一來，審批權限崗位互相制約，并且互相配合。產生了一個比較完整精密的貨幣資金內部控制體系。

3.提高員工素質，加強企業文化建設

在貨幣資金內部控制方面，我們要重視員工的文化水平，在任用人才上要注重道德素養。企業應當建立任人唯賢的人才選拔制度，能者上。

（2）監督檢查并建立健全內部控制機制

企業對企業的工作進行風險評估和監督檢查，讓企業收獲到應該從以下幾個方面講貨幣資金內部控制制度進一步完善：

1.建立反錯弊機制

一個能夠優化內部環境的制度便是反對錯誤和舞弊的制度，這一制度能夠有效的防止或者發現或者處理相應的錯誤舞弊行為。企業應該明確各部門各自的職責與權限，相互協調，規范相關的處理程序并且建立相關的情報制度，便于及時防范因為錯誤舞弊而導致的內部控制失效，影響內部控制目標實現的風險。

2.建立健全制度

防止內部控制無效的情況出現，防止制度與實際應用相脫離，企業需要建立和完善內部控制制度，需要從事實出發，從自身的實際特點出發，創建切實可行的內控制度。

綜上所述，造成中小企業貨幣資金內部管理不足的原因是多方面的，要解決中小企業貨幣資金內部管理的問題是一大難題。要解決這一難題，不僅需要內部控制的支持，更應該提高企業管理層的重視以及各階層員工的配合和參與，注重內部控制體系的創新。建立健全貨幣資金內部控制制度對于保證會計資料的真實可靠，減少工作差錯，加強工作人員的責任心，維護財經紀律、經營秩序，防止或抑制營私舞弊行為以及事后審計工作具有重要意義。

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