中小企業財務舞弊案件中內部控制問題研究

李彩平

現階段，我國中小企業財務舞弊案件常有發生，嚴重影響了社會經濟的發展，而通過分析這些財務舞弊案例可以發現，完善的內部控制體系可以有效降低財務舞弊發生的幾率。目前，我國對于內部控制的研究還處于起步階段，大部分中小企業的內部控制存在著不同程度的缺陷。由此，本文將對中小企業財務舞弊案例進行全面深入的研究，找出內部控制中存在的問題，并提出相應的解決措施，為中小企業完善內部控制體系提供參考依據。

中小企業 財務舞弊

內部控制 問題研究

財務舞弊和內部控制的概念

財務舞弊一詞早在二十世紀九十年代末期就出現了，其定義主要強調企業在利益的驅使下，實施一系列甲.有準備且具有針對性的財務造假行為，使公司的財務報表無法反映出公司的真實經營情況。財務舞弊的主要手段有修改數據、更改交易事項等，這些行為帶來非法收益的同時也傷害了他人的合法利益，嚴重的破壞了市場經濟的平衡。

內部控制則是企業內部為了完成發展目標、保護公司財產、確保財務信息準確、保障企業的正常運轉而實行的一種監管方式。完善的內部控制體系應包含以下方面：首先，應具有良好的內部環境，這是內部控制的實施基礎；風險評估和控制活動是保障內部控制有效實施的必要手段；進行信息的溝通與交流則能保障企業各部門及時準確的掌握與內部控制相關的信息；而內部監督則提高了內部控制的權威性。

中小企業內部控制的存在的問題

（1）公司低估了財務舞弊的風險

企業在經營過程中，會遇到各種困難，企業經營是風險與機遇并存的，而公司低估財務舞弊帶來的風險也會給企業的經營帶來較大困難。減信是企業的立足之本，財務舞弊行為一旦被披露出來，不僅會使企業的公眾形象受到損害，甚至會使企業陷入危機之中，這是因為投資者在選擇投資對象時最先關注的肯定是公司的信譽問題，存在財務舞弊行為的公司難以受到投資者的青睬，并且，企業若想通過銀行等渠道進行融資時，這些機構最先關注的也是公司的信譽，所以，財務舞弊行為會嚴重影響到企業的資金鏈。

（2）公司內部審計部門設置不合理

公司內部審計部門設置不合理也是當前中小企業內部控制中較為嚴重的問題，而公司內部審計部門的不合理之處如下：首先，我國大部分中小企業設置的內部審計部門并不足一個獨立的部門，對其他部門的依賴性較大，在處理公司出現的重大財務紕漏時，無法客觀公正的處理；還有一些企業并不重視內部控制，內部審計機構只是表面工程，內部審計人員較少，甚至有些企業的內部審計機構是一個空殼，這就導致一些重要的審計工作無法在第一時間得到處理；其次，一些企業的內部審計人員綜合素質不高，在處理復雜的內部審計工作時，不僅工作效率低，而且還很難將一些不明顯的財務舞弊行為找出來，嚴重影響了內部控制的質量。

（3）公司內部人力資源政策存在缺陷

現階段，我國大部分中小企業的財務人員整體呈現出文化程度較低、專業技能不強、職業道德偏低的趨勢，這種趨勢主要是由于我國大部分的中小企業公司內部人力資源政策存在缺陷造成的。企業人力資源政策不健全，關于財務人員的招聘、培訓、考核以及晉升的內容不夠詳細和明確，首先在財務人員招聘方面存在“走后門”的現象，通過關系進入公司內部，并沒有經過嚴格的考核，難以保證其工作能力符合財務工作的要求；并且大部分企業沒有定期的組織財務人員進行培訓，財務員工的工作能力以及綜合素質難以得到提升；其次，不合理的考核標準和晉升制度，使得很多財務人員自身的晉升日標得不到實現，工作態度也受到影響。

解決中小企業內部控制問題的措施

（1）完善企業部門沒置和權責分配

針對企業內部審計部門存在沒置不合理的情況，企業應從以下方面進行改善：首先，企業應對各部門的工作和責任進行明確劃分，并且保障部門與部門之間處于相對獨立的狀態，減少部門之間的依賴關系，這樣能保障內部審計部門監督職責的權威性；其次，企業在設置內部審計部門時，應對審計工作人員的綜合素質和工作能力進行嚴格把控，并對本公司的審計工作范圍做出全面評估，根據工作量的多少進行人員配備，從根本上解決重要財務審計工作處理不及時和無法正確處理財務舞弊這類問題。

（2）優化人力資源政策

公司應根據自身的發展需要和實際情況制定相關的人力資源政策，對財務人員從招聘人職到職位晉升的各個環節進行明確規定，這樣才能將一些無法勝任財務工作的人員排除掉，使公司財務人員各方面的能力保持較高水平。首先，公司在招聘財務部門員工時應采取公開、公平、公正的招聘方式，所應聘人員需經過多重考核，其工作能力必須達到財務工作的要求，將走后門拉關系這類行為的拒之門外；公司還應定期對財務人員進行培訓，并且每次培訓都選擇不同的側重點，達到提高財務工作人員綜合素質的目的；還可以定期的開展一些加強財務人員職業道德的活動，通過這些活動的開展，增強財務人員對財務工作重要性的認識，提高財務人員的職業道德，打消財務人員的僥幸心理，將財務舞弊行為從源頭扼制。

（3）加強風險管理機制

加強風險管理機制是應對企業低估財務舞弊風險的重要途徑，企業可以通過成立專門的風險管理小組，小組負責人應具有較高的權力，這樣才能在收集信息以及實施風險管理時不會受到太多阻礙，具體工作內容如下：風險管理小組應對各項風險管理的內容進行詳細了解，經過詳細的了解之后，對其所能承受的風險進行準確判定，并確定相應的目標，明確的風險管理目標可以使得風險在初期階段就被發現，并通過及時分析，找出有效的解決措施，有了完善的風險管理機制之后，因財務舞弊行為帶來的風險就可以及時得到解決，維護企業的誠信。

總結

根據上文的表述，我們得出結論：內部控制是我國中小企業減少財務舞弊行為的重要舉措，也是我國大中小企業實現良好發展的重要保障，而對于當前企業內部控制存在的各種問題，還需要我國的企業界一起為之努力，一起找出最合適的解決方案。

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