企業集團貨幣資金內部控制現狀和措施

焦璐

企業 貨幣資金 風險控制

企業集團貨幣資金內部控制的現狀

目前，企業貨幣資金的控制方式有很多種且適合不同的企業，但企業集團主要采用的控制模式為：設立結算中心方式，結算中心采用在內部下屬設立分支的方式，對流動的資金進行處理，辦理相互的往來事項。它是獨立運作的專職部門。其主要的職能為：統籌管理下屬公司的資金流向，其下公司在收到現金流上必須通過結算中心，不得采用其他的方式；其下所有公司在需要資金，統一由結算中心劃分用途并撥付資金，以保障貨幣資金的正確流向和整個集團的現金的流通順暢；設立內部銀行方式，內部銀行是集團財務部的下屬部門，它是通過借鑒金融機構的信貸和運算方式來規范企業的貨幣資金的運作。它是通過設立內部單位存款和借款的方式，吸收下級單位閑散資金，在內部銀行進行統一籌劃，然后彌補缺口，減少了企業的閑散資金；設立財務公司的方式：財務公司是為下屬公司提供金融服務的非銀行金融機構，建立是為了提高現金的利用效率和統籌監理全部的現金流。隨著我國的發展和進步，企業集團設立財務公司帶來經濟意義是很明顯的。

這些資金控制模式都是非常用的，都能體現貨幣資金的監管要求和目標，既實現統籌規劃資金的使用方向，提高資金的整體運用比例和效果，使公司利益最優。但是站在另外的一邊，資金的內控上也存在許多隱性的不足，大部分的集團公司為求快速進步，過多的投資和劃撥資金，是資金支出加劇，虧損嚴重，降低了貨幣資金的使用效率和企業的競爭力；各分公司獨立核算，具有決策權和經營權集團缺乏監督，這樣有可能造成資金閑置浪費，還可能出現一些違規違法操作；只注重銷售業績和市場占有率，相關的管理制度不健全，沒有形成相互牽制和制約的局面，并且沒有注意到相關的財務管理和風險控制，這樣有可能利用各種通道，對母公司的資金用做各種不正當的地方，對其他同類公司也采取拖欠的手法，占用了有利的市場和資源，并通過占有自有資金做出損害團體利益等違規行為，導致內控方式不平衡，執行力度欠缺；內部控制者利用職務之便，損害投資者和企業的利益，內部控制者對貨幣資金內控的要點了解的還不是特別的透徹，認為內部控制制度過于嚴格，不利于行使權力，或者在建立的在控制制度建設方面持消極的態度，甚至于企業雖然有一個嚴格的控制系統，但是在實際操作中，違反規定的現象經常發生。

完善貨幣資金內部控制的措施

建立完善的貨幣資金內部控制體系，一是，應當制定專門的人員對發票或收據進行查驗和監督，真正貨幣的支付保管工作必須由經過專門授權審批的出納人員來實際操作，其他人員不允許與未流出的金錢發生聯系；經營規模較廣的公司，出納員每天要在日記賬登記現金的流入和流出。現金流水賬和總賬應由其他人員負責登記管理。二是，庫存現金控制，出納員要每天清點保險柜現金，每月結出現金余額，應有的管理人員對庫存現金進行固定和隨時的檢查。三是，銀行存款控制，所有銀行的儲戶需要正規而審批程序，同時，終止儲戶更需要獲得確定批復。在銀行開立各個類別的賬戶時，應該有明確的規定，不在同一營業網點開立多個賬戶，免費賬戶，不可把公共資金在私人賬戶上進行私存，以次來防止有人用公共資金滿足自己的不良居心；在銀行存款賬面余額和銀行賬單監管主管人員不能經辦現金的流入，現金付款等事項，這樣可預防不當舉止的發生。四是，定額備用金控制，一些企業頻繁的日常零售支出，可以建立控制備用金制度。其基本要求是確定什么應該建立備用金，例如，確定旅游費用，工資儲備基金；確定每個預付金額。備用金的多少，通常情況下要從企業的規模出發，并考慮經營方式，確定其多寡。

建立健全風險意識，建立客戶信用評級制度

集團企業需要根據公司股東和領導層的要求，就如何規避風險建立一個專門的機構，并明確而相應的規避風險的條例，尋找滿足所有公司需求的方針制度，并通過優秀方針和政策的指示作用，公司在考慮自己現狀的前提下，依法制定適合自己的標準，來達到增加危機意識、危機識別、危機分析、危機的評估、風險管理等這些方面的建設，并采取有效的措施來規避風險，實行強有力的內部控制。

關于對外投資這個要點，首先要考慮投資的項目是否具有可操作性，能否給公司帶來多大的經濟收益，投資的目的是為了達到怎樣的表準，集團企業需要對投資項目的實踐性和可操作性進行評估，使企業集團的投資方向和投資理念的更加科學實用。需要重點關注的方面為，在對方案的可操作性進行評估時，要突出重點、規避風險，盡量選擇與主要經營活動想掛鉤的投資項目，防止副業蓋過主業等暗藏危機的資金投入。當指定的投資規劃實行時，本集團必須要增強對投資項目可能引發的后果進行評估，并對投資項目辦理相應的手續。

關于生產銷售這個要點，集團企業需要在全方位的經營中加強貨幣資金進行監管，不僅要做好各部門資本需求量的評估，而且還要在采購、生產、營銷的各個方面做一個全面的資金平衡，形成良性有效貨幣基金操作規范，大大增強資金率，實現企業集團的迅速占領市場的既定目標。

企業集團應強化應收賬款的監管力度，首先，企業負責人要有正確的思想，不能盲目地為了銷售額和市場占有率，給銷售人員帶來精神上的壓力。然后，銷售環節的控制上，要建立健全企業內的激勵機制，建設嚴謹的信用審批制度，對銷售人員的執業水平和職業道德進行評價，以此來確定其的信用限額，嚴格審核和規范銷售人員的賒賬額度，對應收賬款收回規定明確的時間，并與業務員業務提成和獎金相勾稽，以確保企業集團資金的循環利用。此外，企業應建立客戶信用評價體系，對其的資信情況打分評級，分析其償還債務的能力和企業的營運實力，不同等級的對象應當擁有相應的限額標準。這將公司應收賬款能及時收回，使公司銷售帶來的經濟利益有所提高，也確保了公司貨幣資金收回的可靠、循環暢通。