淺議稅收籌劃的風險及應對措施

高曉雅

稅收籌劃 稅收籌劃風險 企業管理

稅收籌劃的風險

稅收籌劃的風險分為兩種，一種是少繳稅的風險，另一種是多繳稅的風險，前者帶來的后果比較嚴重，會帶來法律風險，例如使企業面臨偷稅漏稅的法律責任。而后者雖然不如前者那么嚴重，無需承擔法律責任，但是減少了企業應得的利潤，不利于企業的發展。因此，重視稅收籌劃，重視其可能存在的風險，是一個企業的必修課。

稅收籌劃風險的成因

稅收籌劃的預先籌劃性和實際執行中的不確定性有差異造成了稅收籌劃的風險。本文認為執行過程中的不確定性是由企業內部因素和外部環境的變化造成的。具體如下：

（1）企業內部因素

1.稅收籌劃人員的素質

在進行稅收籌劃的過程中，稅收籌劃人員能夠擬出怎樣的籌劃方案，與其自身的專業素質有關。其對財務基礎理論知識的掌握程度、對稅收政策相關法律的認識、對企業業務的熟悉程度都會影響到稅收籌劃。因此，稅收籌劃基本靠稅收籌劃人員的判斷，這是稅收籌劃具有一定的主觀性。

2.企業稅收籌劃的片面性

企業在進行稅收籌劃時，并沒有從整體性和全局角度來考慮問題，而是局部的、孤立的看待問題，這有可能導致籌劃失敗。例如，在籌劃時只考慮了方案能給自己帶來的利益，而忽視了可能損害他人的利益。又或者，在確定稅收籌劃目標時，只盯著眼前的稅收優惠有效期，例如退稅或減免，但這些行為可能打亂企業的財務計劃和對未來的發展規劃，這樣，可能非但不能達到節稅的目的，還有可能影響公司未來的發展。

3.企業經營變化的風險

稅收籌劃是一個靜態的方案，是針對一定時間、一定的企業經營活動而制定的，但是企業的經營是一個動態的、變化的過程，如果企業突破了這個稅收籌劃的適用范圍，就有可能使得稅收籌劃由有效變為無效，由合理變為不合理，由合法變為非法，從而產生一定的風險。例如企業改變了經營方式，外部的投資環境發生了變化，都會存在這種風險。尤其是對于長期的稅收籌劃來說，必然會存在這種風險。

（2）外部環境因素

1.稅收政策的變化

隨著市場經濟發展變化越來越快，國家稅收制度的時效性越來越短，不確定性越來與大。而眾所周知，稅收籌劃是一種事前籌劃，在籌劃過程中，如果政策的變動與稅收籌劃的目標正好相反，那么就會使稅收籌劃由合法變為不合法，增加了稅收籌劃的風險。而對于納稅人來說，他們可能更注重企業內部稅收籌劃方案是否能達到節稅效果，從而忽視了政策的變化，使得企業面臨一定的法律風險。

2.稅收的本質和稅收籌劃的特點的固有風險

稅收的本質屬性是強制性、固定性和無償性。從稅收的本質屬性來看，稅收的權力和義務其實是不對等的，企業涉稅行為的合法性是由政府來界定。而企業利潤最大化的目標和政府保證稅收增長，完善稅收制度的矛盾是一直存在又很難調和的。

稅收籌劃的特點則是合法性、事前性和效益性這三個特點。而相關政策法律繁多、企業目標與政府目標的矛盾，使得稅收籌劃稍有不慎就成了偷稅漏稅的行為，從而為企業帶來風險。并且在籌劃過程中，納稅人也無法完全預料到外部環境的變化，從而也導致稅收籌劃風險的產生。

稅收籌劃風險的應對措施對于稅收籌劃風險，雖然不能完全消除，但是我們可以從各個方面來防范應對，減少稅收籌劃風險發生的可能性。

（1）完善內部財務管理，遵守法律法規

對企業來說，首先應該加強企業的財務基礎工作，稅收籌劃并不是萬能的，對于財務賬目存在“先天缺陷”的企業，稅收籌劃也是無能為力的，所以，從長遠利益考慮，企業應該完善自己的財務管理，畢竟稅收籌劃只能做到錦上添花而并非雪中送炭。

企業應當依法實施稅收籌劃方案。稅收籌劃首先要遵循現有的基本法律法規。其次，稅收政策繁多且變化較快，企業應當根據變化及時調整稅收籌劃。企業可以對此建立數據庫，及時更新，關注國家稅收政策的動態，跟上國家的發展形式，這樣才能有效降低法律風險。

（2）總攬全局考慮稅收籌劃方案

在事前進行稅收籌劃的時候，應該立足于整體和全局觀念。而不能因為眼前的短期利益而忽視了長遠規劃。有時候，某一種稅負的減少可能會導致另一種稅負的增加，這樣并沒有達到稅收籌劃的效果，企業應當謹慎考慮。同時，在籌劃初期時，應當就整體的籌劃方案的可行性做一個評估，并且對可能出現的情況做好預警方案。這樣，在稅收籌劃的時候才可能避免片面性和短視性的錯誤。

（3）加強與稅務部門的聯系和溝通

企業在自我發展，誠信納稅的時，應該加強與稅務部門的聯系和溝通。因為各地的稅收征管方式是有差異的，稅務機關擁有較大的自有裁量權。是否得到稅務機關的認可，是稅收籌劃是否成功的標志之一。所以，企業應當加強與當地稅務機關的聯系，處理好稅務機關的關系，充分了解當地稅務機關征管的特點和要求，及時獲取相關信息，才能避免無效籌劃，從而有效地防范和規避稅收籌劃的風險。

總結與評價

綜上所述，隨著市場競爭壓力逐漸增加，企業更需要做好稅務籌劃工作，稅收籌劃作為企業財務決策的一個重要方面，在為納稅人帶來收益的同時，也潛在著很大的風險。企業應當在合理合法的基礎上通過降低納稅額提高企業經濟效益。同時，企業在進行稅務籌劃工作時，需要注重不同階段的風險規避，保證稅務籌劃工作的順利開展，結合其實際情況采取各種措施積極地防范和管理風險。這樣才能促進企業可持續發展。