高校基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制體系優(yōu)化研究

皮征儀

隨著高校教育規(guī)模的不斷擴(kuò)大，對(duì)于基建項(xiàng)目的投入資金也在增加，以致貪污腐敗的經(jīng)濟(jì)案件頻頻發(fā)生。所以加強(qiáng)高校基建項(xiàng)目的內(nèi)控管理，建立一套完善的內(nèi)控體系使其基建業(yè)務(wù)合法合規(guī)尤為重要。但是目前許多高校基建項(xiàng)目?jī)?nèi)控方面還存在許多問(wèn)題，本文在分析這些闊題存在根源的基礎(chǔ)上，提出具體的優(yōu)化對(duì)策。

高校基建項(xiàng)目 內(nèi)部控制 優(yōu)化

高校基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制存在的問(wèn)題及原因分析

基建項(xiàng)目涉及的專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)，資金大，目前許多高校在對(duì)其進(jìn)行內(nèi)控管理方面還存在許多問(wèn)題，以下主要是結(jié)合《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)范文件的具體要求，從內(nèi)控五要素方面進(jìn)行了分析：

（1）內(nèi)控環(huán)境欠缺

目前許多高校的基建項(xiàng)目主要由基建處管理，沒(méi)有形成傘員管理的控制理念，內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)相對(duì)比較薄弱，盡管學(xué)校制定了相關(guān)管理制度，但在實(shí)際執(zhí)行中沒(méi)有得到全面的執(zhí)行，有些人認(rèn)為內(nèi)控制度僅僅只是寫(xiě)在紙面上的規(guī)章制度，與白已的實(shí)際工作并沒(méi)有很直接的關(guān)系，從而對(duì)內(nèi)部控制的參與度與積極性不高，從而沒(méi)有形成很好的內(nèi)控氛圍。

（2）未建立完整的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

在高校基建項(xiàng)目中，進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，準(zhǔn)確有效的找出其建設(shè)項(xiàng)目中存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，能夠有效的預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，從而提高內(nèi)控管理水平。但是日前很多高校并沒(méi)有形成完善的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)體系，沒(méi)有組建專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，缺乏專(zhuān)業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估人員。不利于高校合理有效的控制基建項(xiàng)日的內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)。

（3）現(xiàn)有控制活動(dòng)存在缺陷

針對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，對(duì)其實(shí)施必要的控制措施，但是在現(xiàn)有高校基建項(xiàng)日實(shí)施的控制措施中，還存在流程設(shè)置不合理、歸口管理不明確、崗位職責(zé)不分離、授權(quán)審批控制不完善等缺陷。

（4）信息溝通不順暢

高校作為一個(gè)復(fù)雜的機(jī)構(gòu)，在其內(nèi)部及時(shí)、準(zhǔn)確的收集和傳遞相關(guān)信息，實(shí)現(xiàn)學(xué)校內(nèi)部的信息可控化，能夠提高各部門(mén)的工作效率，促進(jìn)學(xué)校的健康有序發(fā)展。但日前很多高校并未建立系統(tǒng)完善的信息溝通管理機(jī)制，信息溝通的制度，信息的管理原則、溝通方式等都沒(méi)有制度化、規(guī)范化。基建項(xiàng)目的主要?dú)w口部門(mén)基建處雖然設(shè)有自己的校園公開(kāi)網(wǎng)站。但信息并木有及時(shí)更新，其公開(kāi)內(nèi)容也比較簡(jiǎn)略，并不能使學(xué)校其他各部門(mén)以及教職員工及時(shí)詳細(xì)的了解學(xué)校建設(shè)項(xiàng)目的動(dòng)態(tài)。信息的透明化與信息的合理溝通，才能使高校內(nèi)部通力合作，提高工作效率。

（5）內(nèi)控監(jiān)督執(zhí)行不到位

高校的基建項(xiàng)目?jī)?nèi)控監(jiān)督主要由審計(jì)部門(mén)與學(xué)校紀(jì)委和監(jiān)察處負(fù)責(zé)。審計(jì)部實(shí)施專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是有效實(shí)施內(nèi)部控制的有利保障。但是，在對(duì)其具體的審計(jì)監(jiān)督執(zhí)行過(guò)程中還存在執(zhí)行不到位、力度不夠等問(wèn)題。有些高校根據(jù)基建項(xiàng)日審計(jì)結(jié)果出具審計(jì)意見(jiàn)后，并沒(méi)有跟蹤相關(guān)部門(mén)的落實(shí)與整改情況，使得其存在的風(fēng)險(xiǎn)依然存在，監(jiān)督執(zhí)行不到位，嚴(yán)重影響了基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制的有效性。高校基建項(xiàng)目?jī)?nèi)部控制的優(yōu)化措施

（1）增強(qiáng)內(nèi)控意識(shí)、建立培訓(xùn)與學(xué)習(xí)制度

在內(nèi)部控制理論中，強(qiáng)調(diào)了人在內(nèi)部控制實(shí)施過(guò)程中的重要性，高校內(nèi)控制度的建立、執(zhí)行與監(jiān)督實(shí)施，離不開(kāi)各部門(mén)人員的共同配合，強(qiáng)化高校各部門(mén)人員的內(nèi)控意識(shí)，有利于加強(qiáng)內(nèi)控實(shí)施。由于建設(shè)資金大且基建項(xiàng)目專(zhuān)業(yè)性較強(qiáng)，不是任何人都可以勝任的，所以基建項(xiàng)目管理部門(mén)以及各關(guān)聯(lián)部門(mén)都應(yīng)當(dāng)充分意識(shí)到基建工作的重要性，給予足夠重視，提高內(nèi)控意識(shí)，建立定期培訓(xùn)與學(xué)習(xí)制度。定期對(duì)各相關(guān)部門(mén)人員進(jìn)行內(nèi)控基礎(chǔ)知識(shí)、內(nèi)控體系建設(shè)方法以及各流程的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估與監(jiān)控的方法論等培訓(xùn)，在培訓(xùn)過(guò)程中以考核監(jiān)督的方式來(lái)檢驗(yàn)學(xué)習(xí)效果實(shí)現(xiàn)培訓(xùn)目的，加強(qiáng)內(nèi)控管理。

（2）完善基建項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系

開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估并及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理，有利于對(duì)高校基建項(xiàng)日的現(xiàn)實(shí)與潛在風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效識(shí)別、分析與應(yīng)對(duì)，進(jìn)行及時(shí)有效控制，及時(shí)處理風(fēng)險(xiǎn).所以高校有必要建立專(zhuān)門(mén)的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，以審計(jì)處牽頭，由審計(jì)處負(fù)責(zé)人、各相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人和具備基建業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)技能的相關(guān)專(zhuān)業(yè)人員組成內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估小組，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)樵瓌t，對(duì)高校的基建業(yè)務(wù)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。建立完善的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。從目標(biāo)設(shè)定、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)四要素來(lái)構(gòu)建，并形成各關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)控制矩陣，明確其業(yè)務(wù)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，針對(duì)其風(fēng)險(xiǎn)所實(shí)行的內(nèi)部控制活動(dòng)，識(shí)別控制缺陷。

（3）合理優(yōu)化基建項(xiàng)目的控制措施

根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，高校應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)?shù)目刂拼胧?shí)施控制。一項(xiàng)完整的基建業(yè)務(wù)包括立項(xiàng)階段、設(shè)計(jì)階段、施工階段等多個(gè)階段，而每個(gè)階段又包括很多不同的業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。所以有必要對(duì)其每一個(gè)業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范，對(duì)每一個(gè)環(huán)節(jié)實(shí)施歸口管理，強(qiáng)化授權(quán)審批控制流程。以確保基建項(xiàng)目的內(nèi)部管理合法合規(guī)。

（4）建立健全內(nèi)控管理信息系統(tǒng)

有效的信息與溝通管理是連接高校建設(shè)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的紐帶，通過(guò)及時(shí)、有效的信息傳遞與溝通能夠把內(nèi)部控制其他要素有效的聯(lián)系起來(lái)，從而更好的實(shí)現(xiàn)其內(nèi)部控制，提高其內(nèi)控制度執(zhí)行的效率。所以高校有必要將基建項(xiàng)目的內(nèi)部控制管理置于學(xué)校的信息管理系統(tǒng)，將其內(nèi)控制度、崗位分工、崗位職責(zé)、各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的流程嵌入系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)全面的信息化管理。也能無(wú)形中加強(qiáng)各部門(mén)員工的內(nèi)部控制意識(shí)。并強(qiáng)化信息公開(kāi)與共享，以便更好的實(shí)現(xiàn)校內(nèi)與校外監(jiān)督。

（5）加強(qiáng)基建項(xiàng)目的內(nèi)控監(jiān)督體系建設(shè)

高校的內(nèi)控監(jiān)督主要由審計(jì)部門(mén)、紀(jì)委監(jiān)察部門(mén)等相關(guān)人員執(zhí)行。基建業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)。為了使基建業(yè)務(wù)的監(jiān)管工作具有實(shí)質(zhì)性意義，而不是形式化，高校應(yīng)當(dāng)提升其監(jiān)管人員的綜合素質(zhì)，各人員應(yīng)當(dāng)具備良好的職業(yè)道德素質(zhì)，防止串通、勾結(jié)、腐敗。鼓勵(lì)各人員加強(qiáng)對(duì)基建業(yè)務(wù)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，定期組織進(jìn)行相關(guān)內(nèi)控知識(shí)方面的培訓(xùn)，并實(shí)行考評(píng)反饋制度，以加強(qiáng)其培訓(xùn)效果，真正實(shí)現(xiàn)內(nèi)控監(jiān)督管理的目的。提高內(nèi)審部門(mén)的地位，增強(qiáng)其獨(dú)立性，并加大審計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行力度，實(shí)行全過(guò)程審計(jì)控制，強(qiáng)化施工前期階段的審計(jì)參與，重視施工階段的審計(jì)控制。

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