高?；椖績炔靠刂企w系優化研究

皮征儀

隨著高校教育規模的不斷擴大，對于基建項目的投入資金也在增加，以致貪污腐敗的經濟案件頻頻發生。所以加強高?；椖康膬瓤毓芾?，建立一套完善的內控體系使其基建業務合法合規尤為重要。但是目前許多高校基建項目內控方面還存在許多問題，本文在分析這些闊題存在根源的基礎上，提出具體的優化對策。

高?；椖?內部控制 優化

高?；椖績炔靠刂拼嬖诘膯栴}及原因分析

基建項目涉及的專業性很強，資金大，目前許多高校在對其進行內控管理方面還存在許多問題，以下主要是結合《行政事業單位內部控制規范（試行）》規范文件的具體要求，從內控五要素方面進行了分析：

（1）內控環境欠缺

目前許多高校的基建項目主要由基建處管理，沒有形成傘員管理的控制理念，內部風險控制意識相對比較薄弱，盡管學校制定了相關管理制度，但在實際執行中沒有得到全面的執行，有些人認為內控制度僅僅只是寫在紙面上的規章制度，與白已的實際工作并沒有很直接的關系，從而對內部控制的參與度與積極性不高，從而沒有形成很好的內控氛圍。

（2）未建立完整的風險評估體系

在高?；椖恐?，進行有效的風險評估，準確有效的找出其建設項目中存在的主要風險點，能夠有效的預防風險，從而提高內控管理水平。但是日前很多高校并沒有形成完善的內部控制風險評估與風險應對體系，沒有組建專門的風險評估小組，缺乏專業的風險評估人員。不利于高校合理有效的控制基建項日的內部風險。

（3）現有控制活動存在缺陷

針對其風險評估的結果，對其實施必要的控制措施，但是在現有高?；椚諏嵤┑目刂拼胧┲?，還存在流程設置不合理、歸口管理不明確、崗位職責不分離、授權審批控制不完善等缺陷。

（4）信息溝通不順暢

高校作為一個復雜的機構，在其內部及時、準確的收集和傳遞相關信息，實現學校內部的信息可控化，能夠提高各部門的工作效率，促進學校的健康有序發展。但日前很多高校并未建立系統完善的信息溝通管理機制，信息溝通的制度，信息的管理原則、溝通方式等都沒有制度化、規范化。基建項目的主要歸口部門基建處雖然設有自己的校園公開網站。但信息并木有及時更新，其公開內容也比較簡略，并不能使學校其他各部門以及教職員工及時詳細的了解學校建設項目的動態。信息的透明化與信息的合理溝通，才能使高校內部通力合作，提高工作效率。

（5）內控監督執行不到位

高校的基建項目內控監督主要由審計部門與學校紀委和監察處負責。審計部實施專項審計是有效實施內部控制的有利保障。但是，在對其具體的審計監督執行過程中還存在執行不到位、力度不夠等問題。有些高校根據基建項日審計結果出具審計意見后，并沒有跟蹤相關部門的落實與整改情況，使得其存在的風險依然存在，監督執行不到位，嚴重影響了基建項目的內部控制的有效性。高?；椖績炔靠刂频膬灮胧?/p>

（1）增強內控意識、建立培訓與學習制度

在內部控制理論中，強調了人在內部控制實施過程中的重要性，高校內控制度的建立、執行與監督實施，離不開各部門人員的共同配合，強化高校各部門人員的內控意識，有利于加強內控實施。由于建設資金大且基建項目專業性較強，不是任何人都可以勝任的，所以基建項目管理部門以及各關聯部門都應當充分意識到基建工作的重要性，給予足夠重視，提高內控意識，建立定期培訓與學習制度。定期對各相關部門人員進行內控基礎知識、內控體系建設方法以及各流程的風險識別、評估與監控的方法論等培訓，在培訓過程中以考核監督的方式來檢驗學習效果實現培訓目的，加強內控管理。

（2）完善基建項目的風險評估體系

開展風險評估并及時進行風險管理，有利于對高?；椚盏默F實與潛在風險進行有效識別、分析與應對，進行及時有效控制，及時處理風險.所以高校有必要建立專門的內部控制風險評估小組，以審計處牽頭，由審計處負責人、各相關業務部門負責人和具備基建業務專業知識技能的相關專業人員組成內部控制風險評估小組，以風險導向為原則，對高校的基建業務進行風險評估。建立完善的風險評估機制。從目標設定、風險識別、風險評估、風險應對四要素來構建，并形成各關鍵環節的風險控制矩陣，明確其業務所面臨的風險，針對其風險所實行的內部控制活動，識別控制缺陷。

（3）合理優化基建項目的控制措施

根據風險評估的結果，高校應當選擇適當的控制措施實施控制。一項完整的基建業務包括立項階段、設計階段、施工階段等多個階段，而每個階段又包括很多不同的業務環節。所以有必要對其每一個業務流程進行規范，對每一個環節實施歸口管理，強化授權審批控制流程。以確保基建項目的內部管理合法合規。

（4）建立健全內控管理信息系統

有效的信息與溝通管理是連接高校建設業務內部控制的紐帶，通過及時、有效的信息傳遞與溝通能夠把內部控制其他要素有效的聯系起來，從而更好的實現其內部控制，提高其內控制度執行的效率。所以高校有必要將基建項目的內部控制管理置于學校的信息管理系統，將其內控制度、崗位分工、崗位職責、各業務環節的流程嵌入系統中，實現全面的信息化管理。也能無形中加強各部門員工的內部控制意識。并強化信息公開與共享，以便更好的實現校內與校外監督。

（5）加強基建項目的內控監督體系建設

高校的內控監督主要由審計部門、紀委監察部門等相關人員執行。基建業務專業性很強。為了使基建業務的監管工作具有實質性意義，而不是形式化，高校應當提升其監管人員的綜合素質，各人員應當具備良好的職業道德素質，防止串通、勾結、腐敗。鼓勵各人員加強對基建業務專業知識的學習，定期組織進行相關內控知識方面的培訓，并實行考評反饋制度，以加強其培訓效果，真正實現內控監督管理的目的。提高內審部門的地位，增強其獨立性，并加大審計監督的執行力度，實行全過程審計控制，強化施工前期階段的審計參與，重視施工階段的審計控制。

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