商品混凝土企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理及思考

郭杰

商品混凝土行業(yè)是資金需求量大、墊資額度高、資金回收周期長、易發(fā)生壞賬的行業(yè)。其應(yīng)收賬款在資產(chǎn)結(jié)構(gòu)中占比居高不下，降低了企業(yè)資產(chǎn)的流動性，裁約了企業(yè)的發(fā)展壯大，加大了企業(yè)融資成本；若發(fā)生壞賬損失，甚至侵蝕企業(yè)的盈利空間。筆者就商品混凝土多軍的財夯從業(yè)經(jīng)驗，對該行業(yè)在實務(wù)管理中如何進(jìn)行應(yīng)收賬款風(fēng)險把控進(jìn)行探討。

商品混凝土企業(yè)

應(yīng)收賬款 風(fēng)險管理

應(yīng)收賬款的成因

現(xiàn)階段，商品混凝土屬于供方市場，主要以賒銷方式進(jìn)行銷售。隨著國家市場調(diào)控的進(jìn)程，小型企業(yè)逐漸退出混凝土供應(yīng)舞臺，取而代之的是逐漸做大做強(qiáng)的商品混凝土企業(yè)。但隨著企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，應(yīng)收賬款風(fēng)險日益凸顯。其形成原因大致如下：

（l）市場調(diào)控導(dǎo)致的工程項目單位資金緊張。近年來由于國家對房地產(chǎn)市場的調(diào)控，以及部分融資平臺的風(fēng)險出現(xiàn)，銀行緊縮對房地產(chǎn)行業(yè)的貸款，導(dǎo)致工程項目單位資金緊張；

（2）商業(yè)信用缺失，工程項目單位良莠不齊。由于市場供大于求，競爭激烈，混凝土供應(yīng)投標(biāo)以價格戰(zhàn)和合同墊資額高低為主導(dǎo)，加之合同簽訂數(shù)量是營銷部門的重要考核指標(biāo)，可能導(dǎo)致在合同簽訂時對工程項目單位信用審查不嚴(yán)，工程開工后部分信用較差的項目單位故意拖欠商砼款；

（3）質(zhì)量糾紛。商品混凝土行業(yè)是高風(fēng)險行業(yè)，質(zhì)量是其生命線。在商砼供應(yīng)過程中，由于各種原因出現(xiàn)的質(zhì)量糾紛，因生產(chǎn)供應(yīng)和營銷部門未予以及時協(xié)調(diào)處理，可能引發(fā)工程項目單位索賠風(fēng)險，導(dǎo)致商砼款項遲遲得不到支付。

（4）內(nèi)部控制松懈，應(yīng)收賬款催收機(jī)制不成熟，不完善。第一，企業(yè)內(nèi)部對合同墊資額度和付款條件缺乏一整套有效評估和審核機(jī)制，未按照公司資金狀況和資金回收周期評審合同；第二，企業(yè)僅將商砼供應(yīng)合同的簽訂量作為對營銷人員的考核，而款項回收未與營銷獎懲掛鉤，導(dǎo)致營銷人員為了自身業(yè)績考核和利益簽訂合同，忽視了對項目單位信譽(yù)度和賒銷風(fēng)險的評估；第三，企業(yè)內(nèi)部缺乏行之有效的對賬和催收機(jī)制；第四，催收證據(jù)不足，訴訟時效不連續(xù)，無法有效訴訟。

應(yīng)收賬款風(fēng)險管控

混凝土企業(yè)在實際經(jīng)營中普遍存在以上問題，對此，我們建議應(yīng)收賬款的風(fēng)險管控應(yīng)從以下幾點著手：

（l）加強(qiáng)合同評審，從源頭上控制應(yīng)收賬款風(fēng)險。第一，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在日常經(jīng)營活動中重視合同的簽訂，嚴(yán)格審查合同條款和用語，并在簽訂重大合同時，吸收財務(wù)、法律等專業(yè)人士參與，避免因條款不清產(chǎn)生糾紛；第二，重視對合同主體的調(diào)查和履約能力的調(diào)查，避免為今后產(chǎn)生糾紛留下隱患；第三，在合同評審中，墊資條件和對方付款條件的審核應(yīng)當(dāng)結(jié)合企業(yè)的資金狀況和資金回收周期審核，對以金融工具支付，比如：商業(yè)票據(jù)、信用證、保理、區(qū)塊鏈等支付方式應(yīng)當(dāng)慎重斟酌。

（2）建立項目單位信用檔案，加強(qiáng)對項目單位信用審查。一是，在日常風(fēng)險防控中，建立并管理項目單位基本信息，包括營業(yè)執(zhí)照、法人身份證號碼、電話號碼、經(jīng)營狀況、是否存續(xù)等，進(jìn)行追蹤和定期更新；二是，由獨(dú)立于營銷部門以外的部門對項目單位進(jìn)行持續(xù)的信用評估，以評定合同簽訂的風(fēng)險。項目單位信用等級不同對應(yīng)賒銷政策不同。對待重合同守信用的項目單位，在合同履行過程中，即使發(fā)生階段性的資金短缺，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)層同意，本著長期合作互相支持的態(tài)度，依然保證其混凝土供應(yīng)；而對于信用差或有拖欠慣例的客戶，如果應(yīng)收商砼款不能按照合同節(jié)點回收，應(yīng)當(dāng)暫停其混凝土供應(yīng)，必須采取強(qiáng)有力的措施進(jìn)行跟蹤和催收，直至回到合同履約狀態(tài)，方可繼續(xù)合作。特別注意的是，該類應(yīng)收砼款一旦形成拖欠，極易形成壞賬，要單獨(dú)跟蹤和管理，以防資產(chǎn)流失。

（3）建立服務(wù)經(jīng)理制度，加強(qiáng)質(zhì)量管控。混凝土供應(yīng)過程中出現(xiàn)的質(zhì)量問題也是項目單位拖欠商砼款的原因之一。對于此類問題，一是，把生產(chǎn)供應(yīng)轉(zhuǎn)化為服務(wù)工作，生產(chǎn)站長就是服務(wù)經(jīng)理，協(xié)助營銷部門及時協(xié)調(diào)和解決供應(yīng)過程中的一切問題；二是，質(zhì)管部門及時回訪，隨時保持對商砼供應(yīng)的質(zhì)量監(jiān)控；三是，工程事業(yè)部每月進(jìn)行客戶滿意度調(diào)查，對客戶意見及時梳理反饋，要求問題部門整改，提高生產(chǎn)服務(wù)的整體質(zhì)量；第四，多部門聯(lián)動協(xié)作，包括財務(wù)部協(xié)調(diào)對賬和發(fā)票事宜、預(yù)算部跟蹤結(jié)算辦理事宜、營銷部門綜合協(xié)調(diào)事宜等。一切服務(wù)都是為收款工作打好基礎(chǔ)，使商砼供應(yīng)進(jìn)度、收款狀態(tài)從始至終都在企業(yè)把控之中。

（4）加強(qiáng)內(nèi)部制度建設(shè)，強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制。一是，從內(nèi)部控制來說，財務(wù)部和營銷內(nèi)業(yè)應(yīng)當(dāng)建立應(yīng)收賬款臺賬，詳細(xì)反映每一個工程項目的賬齡、存續(xù)狀態(tài)、合同要求、付款節(jié)點、收款狀況等。財務(wù)部與營銷內(nèi)業(yè)核對無誤后，按月向公司管理層和營銷部門提供臺賬信息，形成內(nèi)部催收機(jī)制；二是，從外部控制來說，營銷人員應(yīng)當(dāng)建立混凝土供應(yīng)進(jìn)度及收款、發(fā)票確認(rèn)明細(xì)表，按公司制度定期與項目單位、財務(wù)人員對賬，且對賬周期不宜過長，以保持賬務(wù)核對的一致性；三是，建立簡明、有效的考核機(jī)制，合同簽訂人必須負(fù)責(zé)收款，并與營銷部門考核掛鉤，有獎有罰，更好的調(diào)動營銷人員的收款積極性，從而逐步降低營銷人員因一味追求銷售額而盲目簽訂合同產(chǎn)生的應(yīng)收賬款；對超出合同尾款付款期限形成的的拖欠款交由專人監(jiān)督、清理，由公司對營銷部門下達(dá)為收款任務(wù)，營銷部門負(fù)責(zé)任務(wù)分解和落實；四是，加強(qiáng)商砼供應(yīng)結(jié)算辦理，即時確認(rèn)債權(quán)。商砼供應(yīng)過程中或供應(yīng)結(jié)束后，及時按照合同約定進(jìn)行商砼供應(yīng)結(jié)算辦理，確保債權(quán)成立。特別提醒的是，結(jié)算必須以對方公章或者授權(quán)印章，并合同簽字人簽字為有效，未授權(quán)項目章為無效。五是，保留催收證據(jù)，確保債權(quán)時效的延續(xù)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)成立專門的清欠部門，對逾期或有糾紛的應(yīng)收賬款，采取一切措施保全債權(quán)，比如保函、抵押等，不排除采取法律手段維護(hù)企業(yè)正當(dāng)權(quán)益；第六，采取多種多樣的收款方式。如今，金融業(yè)務(wù)的多元化在商品混凝土行業(yè)充分體現(xiàn)。除了傳統(tǒng)的銀行承兌外，商業(yè)票據(jù)、信用證、保理、甚至區(qū)塊金融鏈也在逐步興起。對于商業(yè)信用良好，實力雄厚的客戶，企業(yè)可以采用上述結(jié)算方式；對于信用較差或資金流較差的的客戶，企業(yè)可考慮接受實物、長期投資、無形資產(chǎn)抵款債的策略。

綜上所述，從應(yīng)收賬款的形成到收回整個流程中，相關(guān)部門和人員必須各司其職，以避免責(zé)任不清，互相推諉；對應(yīng)收賬款的催收和監(jiān)控工作應(yīng)當(dāng)常態(tài)化，制度化，從根本上保證應(yīng)收賬款能夠快速安全地收回。

多元化收款方式可能衍生的問題

如前所述，如果項目單位以商業(yè)票據(jù)、信用證、保理、甚至區(qū)塊金融鏈支付款項，表面上看，企業(yè)應(yīng)收賬款是減少了，但是，這些方式的收款是否安全呢？資金成本如何考慮呢？在接受以金融工具作為應(yīng)收賬款的支付方式時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)考慮：第一，這些產(chǎn)品占用誰的融資額度？是否帶有追索權(quán)？會不會給企業(yè)帶來隱形債務(wù)？第二，貼現(xiàn)費(fèi)用由誰承擔(dān)？在合同洽淡中是否已將該部分資金成本考慮到單價之中？第三，區(qū)塊金融鏈的終端是誰？材料供應(yīng)商能否成為企業(yè)在區(qū)塊金融鏈的下家？如何將區(qū)塊金融鏈的資產(chǎn)快速變現(xiàn)？

結(jié)束語

應(yīng)收賬款既是企業(yè)的流動資產(chǎn)，又是企業(yè)的風(fēng)險資產(chǎn)，混凝土企業(yè)在實際經(jīng)營中，應(yīng)當(dāng)科學(xué)地制定信用和賒銷政策，既要重視收入的數(shù)量增長，更要重視收入的質(zhì)量增長。企業(yè)應(yīng)當(dāng)提高相關(guān)人員應(yīng)收賬款的風(fēng)險意識，重視風(fēng)險管理，強(qiáng)化應(yīng)收賬款的事前事中事后控制，采取靈活的政策規(guī)避風(fēng)險或轉(zhuǎn)移風(fēng)險，最大限度維護(hù)自身的權(quán)益。

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