房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題

謝丹

健全有效的內部控制可以合理保證企業(yè)經(jīng)營成果，財務報表的可靠以及對相關法律法規(guī)的遵循。但是在二十一世紀初，美國等國家爆發(fā)安然、世通等一系列數(shù)額驚人的財務舞弊案件，對資本市場產(chǎn)生極大的波動，其根本原因是內部控制失靈導致的?；诖?，本課題以房地產(chǎn)為研究切入點，深入分析房地產(chǎn)企業(yè)在貨幣資金內部控制上所存在的問題，進而提供一定的對策建議，推動我國的房地產(chǎn)企業(yè)快速健康的發(fā)展。

房地產(chǎn) 企業(yè)內控 問題及對策

內部控制理論也是隨著社會經(jīng)濟進步的需要而不斷的發(fā)展壯大進而一步步趨于完善。然而在國內對于內部控制的理論的研究與實務對于廣大研究者來說是越來越迫切的。因此，貨幣資金內部控制問題在很多地方都起著舉足輕重的地位，在房地產(chǎn)企業(yè)的研究當中，也起著很重要的作用。顯然，房地產(chǎn)企業(yè)已經(jīng)成為我國的一個重要支柱產(chǎn)業(yè)，但是經(jīng)濟危機后，嚴峻的經(jīng)濟形勢和國家嚴控房地產(chǎn)的政策，給房地產(chǎn)企業(yè)帶來了很大的打擊，而這要求我們重新審視內部控制現(xiàn)狀，來度過眼前的困境。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制相關介紹

（1）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制的基本內涵

房地產(chǎn)行業(yè)屬于資本密集型的高風險行業(yè)，產(chǎn)業(yè)鏈條長，投資周期長，不確定性和風險程度高。房地產(chǎn)行業(yè)在宏觀經(jīng)濟經(jīng)濟增長放緩的背景下，也將走向一個相對較長的調整期。所以說，房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制對于整個企業(yè)而言，是重中之重，那么資金的運轉，控制以及經(jīng)營，關系到整個房地產(chǎn)企業(yè)是否能夠健康的運轉。而且，貨幣資金是房地產(chǎn)企業(yè)中流動性最強，控制風險最高的資產(chǎn)，是其單位生存與發(fā)展的基礎。因此，我們必須加強貨幣資金的管理與控制，我們可以看到這幾個基本內涵：一是，貨幣資金收支與記賬的崗位分離。二是，貨幣資金收支要有合理，合法的憑據(jù)。三是，全部收支及時準確的人賬并且與支出有合法的手續(xù)。四是，控制現(xiàn)金支出與收入應該及時送存銀行。五是，按月盤點現(xiàn)金，編制銀行存款金額調節(jié)表，以做賬相符。六是，加強對貨幣資金收支業(yè)務的內部審計。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制特點

現(xiàn)代的房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金的內部控制特點有以下幾個方面，這些因素都是影房地產(chǎn)企業(yè)能否健康發(fā)展，能否為公司帶來利益的一些直接或者間接的的原因。一是，流動性最強。二是，降低風險，控制其發(fā)展方向。三是，經(jīng)營效果的真實性和有效性。四是，是財務報告的可靠性表現(xiàn)。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制的重要性

首先，內部控制是整個企業(yè)管理水平的一種體現(xiàn)。企業(yè)內部控制能夠調節(jié)各個部門之間的關系，協(xié)調部門之間的財務活動，通過企業(yè)財務預算和監(jiān)測對資金進行控制，保證企業(yè)向預期的方向發(fā)展。其次，企業(yè)內部控制可以完善公司治理的內部結構，把企業(yè)分散的經(jīng)濟活動統(tǒng)一起來，在完成企業(yè)長期目標的過程中起著重要的作用。最后，企業(yè)內部控制是信息化財務管理的必然要求。隨著信息技術在內部控制中的廣泛運用，簡單地內部控制方法已經(jīng)不能滿足企業(yè)的要求。網(wǎng)絡化，開放化的內部控制體系出現(xiàn)在企業(yè)的運營當中，完善內部控制體系被提上了日程。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制存在的問題分析

（1）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制的監(jiān)督檢查不力?！稌嫹ā芬?guī)定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”。但部分房地產(chǎn)企業(yè)雖然制定了相應的內部控制制度，但事后對內部控制制度的監(jiān)督檢查的貫徹執(zhí)行力度不夠或者根本沒有進行監(jiān)督，使檢查制度往往只是做做樣子，流于形式而已。

（2）銀行存款和現(xiàn)金收支業(yè)務管理不當。會計出納人員私自簽發(fā)支票、私自提現(xiàn)、私自借出支票、私自更改憑證和撕毀現(xiàn)金收入票據(jù)等情況的出現(xiàn)，主要是由于房地產(chǎn)企業(yè)沒有健全的貨幣資金內部控制體系，目前很多企業(yè)都有這方面的漏洞，不能符合現(xiàn)代社會的發(fā)展，而且很多企業(yè)不注重企業(yè)的職位分工，導致了銀行和現(xiàn)金的結算都有很多的漏洞發(fā)生。

（3）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部牽制制度不分工。企業(yè)應該建立貨幣資金的崗位責任制，明確相關部門和崗位的職責權限，確保貨幣資金業(yè)務的不相容崗位的相互分離、制約和監(jiān)督。

（4）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制體系不健全。內部控制是企業(yè)為了確保企業(yè)財產(chǎn)完整，檢查會計資料的準確性和可靠性的，確保實現(xiàn)經(jīng)營管理目標，由管理者所設立的，在分工負責的前提下，由企業(yè)董事會，管理層和全體員工共同實施，約定企業(yè)內部各職能部門，各有關人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互協(xié)調、相互制約的一種管理制度，是對經(jīng)濟業(yè)務的處理過程實施控制的方法、程序和手續(xù)的總稱，按其控制目的的不同，內部控制可以分為會計控制和管理控制。因此，沒有建立完善的內部會計控制，那么企業(yè)就無法確保資產(chǎn)的安全和完整性。

房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制存問題的對策分析

（1）堅持房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部預算制度

實行全面預算管理的房地產(chǎn)企業(yè)應制定資金預算管理辦法，細化資金的收支預算，增強預算的透明度。企業(yè)應認真編制資金預算，要求盡可能做到詳細周全、增強資金預算的嚴肅性和可能性。通過資金預算企業(yè)可以及時掌握所屬部門的資金收付情況及資金流向，達到統(tǒng)籌安排、調控資金的目的。預算管理委員和資金管理部門應對資金預算實際執(zhí)行情況進行對照、檢查、隨時調整偏差，以確保資金利用的合理性、合規(guī)性，強化資金的控制與監(jiān)督，規(guī)范企業(yè)各部門使用資金的行為。建立資金預算執(zhí)行情況的考核評定制度，定期公布資金預算的執(zhí)行情況，提高各部門合理使用資金的自覺性和約束力。

（2）房地產(chǎn)企業(yè)貨幣資金內部控制需加強執(zhí)業(yè)人員的技術和道德教育

首先，企業(yè)要重視財務人員的素質教育，結合本企業(yè)實際工作中處理貨幣資金收付業(yè)務中出現(xiàn)的問題及不足，展開針對性的短期業(yè)務培訓，提高財務人員或相關人員的工作能力。其次，企業(yè)應該定期或者不定期的提高業(yè)務水平為出發(fā)點的中長期培訓，借以加強財務實力，再次，開展以財務規(guī)章制度結合各種具體案例為主的教育講座，用來提高財務人員的道德素質和責任感。最后，企業(yè)要營造濃厚的學習氛圍，鼓勵財務人員自學專業(yè)知識，對取得成績的財務人員進行獎勵或予以重用，提高其積極性。

（3）正確使用分權制制和授權控制的方法

分權和授權二者關系緊密。首先，對于企業(yè)而言，最少要有兩個及兩個以上的人來進行決策和分工，這樣企業(yè)才可以公平公正的進行相應的手續(xù)，安全的的資金保護措施，使企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展。那么，授權控制又是指各級的工作人員，必須經(jīng)過授權和批準，才能對有關的經(jīng)濟業(yè)務進行處理。這一控制方式使每一個過程、環(huán)節(jié)責權明確，使某些事件在發(fā)生時就得到了控制。其次，授權控制要求規(guī)定各級管理人員的職責范圍和業(yè)務處理權限，同時也要求明確各級管理人員必須承受一些職責，使他們對自己的業(yè)務的處理行為負責。最后，企業(yè)應該對貨幣資金業(yè)務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業(yè)務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規(guī)定經(jīng)辦人員辦理貨幣資金業(yè)務的職責范圍和工作要求，該過程保證了現(xiàn)金、銀行存款的收支業(yè)務要在授權的情況下進行。

（4）加強房地產(chǎn)企業(yè)內部安保工作

對于房地產(chǎn)企業(yè)的內部安保工作，首先應該對保安人員進行培訓；其次對于安保系統(tǒng)也要加強監(jiān)管與系統(tǒng)的跟新，必須有專門的人負責保管，有專門的人進行內部監(jiān)督；最后，貨幣資金收付和保管職能由出納人員負責，其他任何人員，不得接觸貨幣資金。出納地點和外部辦事人員之間要設置安全保護欄。出納人員不能擅自離守，出納人員離開時必須將有關現(xiàn)金和票據(jù)存人到保險箱。保險箱的密碼，網(wǎng)上銀行的密碼，都要由使用人來保管，不能移交給別人，如果需要移交給其他的人，必須及時更改密碼。

總之，房地產(chǎn)企業(yè)資金的內部控制需要因地制宜，綜合考慮每個企業(yè)的差異，進而建立起一種符合企業(yè)實際需要的體系。

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