淺析高校國庫集中支付制存在的問題及建議

張欣

國庫集中支付是我國財政預算管理制度的重要改革之一。目前，高校已全面推行國庫制度，它對高校的財務管理、預算管理、會計核算產生了較為深刻的影響。在實施過程中，國庫集中支付帶來積極作用的同時，也面臨了許多問題。本文結合實際工作，淺談國庫集中支付在高校工作運行中存在的問題，并提出相應的解決措施。

國庫集中支付制度

必要性 問題 措施

概述

（1）國庫集中支付的概念

國庫集中支付制度是建立以國庫單一賬戶體系為基礎，以健全財政支付信息系統和銀行間實時清算系統為依托，所有預算單位需要支付款項時，由預算單位提出申請，經國庫集中支付中心審核后，將資金通過國庫單一賬戶支付到商品、勞務供應者或用款單位。

（2）國庫集中支付的必要性

1.從財政角度看，實行國庫集中支付后，預算單位資金全部集中在國庫中。減少了中間環節，使預算資金到位及時，從而有效降低資金劃撥支付成本，提高預算資金的使用效率。

2.從預算單位角度看，規范了各單位的資金管理、預算執行和監督。有利于強化高校預算編制的準確性、精細度，提高高校財務管理水平。

國庫集中支付存在問題

（1）國庫集中支付與高校財務管理的矛盾

1.國庫集中支付制與高校會計核算體系不匹配。

現今高校財務采用《高等學校財務制度》和《高等學校會計制度》進行核算，它打破了預算內、外資金之間的界限，實行綜合預算財務管理。而國庫支付制度規定財政性資金區分預算內資金、財政專戶管理資金。這與現行高校會計制度不匹配且存在矛盾。

2.國庫集中支付制與高校財務管理模式不匹配。

高校核算主體除校級核算外，還有基建、后勤及其他附屬單位的財務核算。國庫支付制度規定：一個單位只允許存在一個零余額賬戶，預算單位所有資金通過國庫單一賬戶體系實行支付。以基建為例，按照規定基建資金須開立銀行賬戶進行專項管理，而高校的零余額賬戶并不是專用存款賬戶，目前的專用存款賬戶實際上通過用款額度的形式存放在零余額賬戶中的虛擬賬戶。國庫集中支付制度規定.其資金不得向同名的專用存款賬戶轉移，使得基建專款無法進行專戶管理。

（2）實行國庫集中支付在會計核算上的問題

1.財政專項撥款不能及時到位，資金墊付不能及時轉回

高校的項目經費是各級政府預算在得到各級人大批準后才下達，因此國庫中支付的項目經費具有滯后性。按照要求部門預算下達時間為次年3月，高校為了不影響正常教學工作、科研工作等的開展，只能從自有資金墊付，這一方面導致了年終預算反映專項資金結余大，另一方面學校自有資金賬戶因被擠占而影響了其它項目的開展。

2.零星現金支付的賬務處理

國庫集中支付規定每一筆項目支出都必須嚴格按照預算要求。高校管理實行“一級核算、二級管理”，各二級單位的財務活動不能完全依靠公務卡和轉賬完成，學校學生工作和科研工作的特殊性導致必須存在大量借款，而平臺借款列支只能按借款數列支，實際報銷支出后無法在平臺實現對借款和實際支出之間差額的調整。

3.跨年度賬務的處理問題

國庫集中支付制度改革后，對專用基金的提取和借款資金沒有明確的規定。比如，在年底時，工會經費在12月計提，但是匯繳卻在次年1月份，國庫平臺上也就在匯繳時才確認該支出，導致決算時，核算資金大于財政資金.

（3）國庫集中支付系統操作上的問題

1.國庫支付系統與銀行、財政系統數據不共享，重復工作。

由于三者操作系統數據不兼容，處理口徑不一致，大量的支付數據重復錄入，工作量大且效率低下。

2.手續繁瑣、時限要求嚴、電子信息平臺建設滯后。

目前國庫支付系統還不夠完善，國庫支付中心、預算單位以及銀行之間無法實現信息共享。預算單位雖與結算中心實現了聯網，但普遍反應難登錄、速度慢，降低支付速度。

建議

（1）建立健全與國庫集中支付制度相適應的高校財務制度和內部控制制度。

為順利推進國庫集中支付制度改革，財政應建立一套比較完備、能適應改革需要的、同時符合高校現實狀況的制度。使得高校會計核算既符合兩《制度》的規定，又滿足國庫集中支付要求。

（2）財務軟件升級，盡量形成統一的科目代碼。

高校在執行《兩制》前提下，財務軟件應不斷升級，使會計科目及代碼的設置應盡量同國庫操作系統相匹配，最終達到兩套系統的科目代碼一。既減少重復工作，又提高工作效率。

（3）加強網絡化設立，建立高效安全的電子支付系統。

高校實行集中支付制度，必須建立一個能與財政支付信息系統和銀行日常支付信息系統兼容的現代化管理信息系統，實現財政和高校預算的一體化。

（4）加強財務人員的業務培訓，減少人為失誤。

國庫集中支付制度是一項全新業務。高校財務部門應加強會計人員的培訓和業務交流，合理安排崗位輪崗。

結語

國庫支付制度改革是提高我國財政工作水平的必然選擇。高校國庫集中支付制度是改革的一項重要內容，有利于高校財務管理，但隨著改革的不斷深入，還會不斷出現新的問題。因此，高校需及時更新觀念，不斷完善預算管理，盡快建立與之相適應的會計核算體系。

[1]汪曉紅《高校實行國庫集中支付制度改革存在的問題及對策》科技創新導報（ 2007）

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[4]張靜《國庫集中支付改革存在的問題及對策》現代商業（2011第17期）

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