淺析企業應收賬款風險的成因及其控制

劉瑛 陳雙生

[摘要]賒銷是企業為占領市場而采取的一種營銷手段，這種方式雖然一定程度上擴大了企業的產品銷量，提高了企業的市場占有率，但同時也使企業產生了大量的應收賬款，使企業面臨著諸多風險。分析了企業應收賬款的風險及產生的原因，并提出了相應的防范措施。

[關鍵詞]應收賬款;定義及特點;風險成因;防范措施

[中圖分類號]F22[文獻標識碼]A

隨著市場經濟的發展，許多企業為了擴大市場份額，紛紛通過賒銷的方式來拉攏客戶，這種銷售手段雖然提高了企業的市場占有率，但也使企業面臨著應收賬款不能及時回收帶來的巨大風險。如果應收賬款無法收回而形成壞賬，會嚴重制約企業的發展，甚至危及企業的生存。所以，有效地控制和管理應收賬款，是企業財務管理的一項重要內容。

1? ? 應收賬款的定義和特點

1.1? ? 應收賬款的定義

應收賬款是指企業在正常的過程中因銷售商品、提供勞務等，應向購買單位收取的款項，包括應由購買單位或接受勞務單位負擔的稅金、代購買方墊付的各種運雜費等。在企業會計管理過程中，應收賬款更多的被認為是流動資產的重要組成部分，主要表現為：應收賬款是企業銷售或提供服務環節中應該獲取的收益，而在未來的收款環節中，這筆資金會以資金流入的方式轉化為企業的流動資產，應收賬款項目會直接占用企業正常的流動資產流量，但受多種因素影響，這部分資產不能直接進入企業正常的資產環節，導致其在占有期內不能為企業提供相應的利潤。

1.2? ? 應收賬款的特點

1.2.1? ? 較高的風險性。應收賬款存在著預期不能收回的可能性，會依據債權企業未來的發展情況而定，在發展的過程中，債務公司可能會承擔一定的風險。對于債權人來說，債權能否收回，關鍵取決于對方的財務狀況、信用狀況等。

1.2.2? ? 停留時間過長。企業在進行交易前，會根據項目的發展和企業未來的發展方向制定相應的發展策略，簽訂一系列的條款，包括賬款收回日期、收回的方式等。在這個過程中會耗費大量的時間，使企業的資金被對方長期占用，往往是無償地占用。

1.2.3? ? 較高的回收成本。應收賬款的回收是一件較為艱難的事情，企業往往通過采取相關的措施來收回應收賬款，包括折扣的方法，這種方式在一定程度上可以及時回收賬款，但回收賬款的形式多種多樣，不僅僅有轉賬支付，還有實物抵扣。往往實物已經失去了原有的價值，對于企業來說，收回的賬款減去成本，企業盈利所剩無幾，企業付出了高昂的代價。

2? ? 企業應收賬款存在的風險

當前，市場被不斷的瓜分成更小的份額，企業為了搶占先機，采取賒銷的方式進行產品營銷，這在一定程度上占據了較大的市場，業務量增加，但產品賒銷產生的大量應收賬款也給企業帶來了壞賬損失、資金成本和管理成本增加等風險。

2.1? ? 應收賬款不斷增加，企業負債率升高

企業通過賒銷的方式來提高銷售份額，雖然完成了銷售目標，但銷售的產品越多，企業的應收賬款項也會增加越多，這將導致企業在日常的經營過程中所需要的流動資金減少。企業為了能夠繼續運行下去，就會選擇負債經營，從而使企業資金負債率升高，收益減少。

2.2? ? 應收賬款回收率過低，貼現成本過高

企業應收賬款的回收率直接影響到企業整體的穩定程度。企業應收賬款的回收率越高，收回的資金比例越大，企業面臨的風險也就越小;如果企業應收賬款回收率較低，那么企業面臨的風險就會較高。回款率低的企業為了能夠加快回款速度以維持企業發展，往往會選擇承兌匯票的方式，承擔較高的貼現利息。

2.3? ? 應收賬款回款不及時，利潤降低

企業為了能夠獲得持續的運營資金，往往會被迫接受不能按時還款的客戶用等價的物品進行沖抵。企業收到客戶用于抵押的物品后，會進行估價然后通過另外一個市場渠道置換成現金。物品置換會產生一定的費用，從而使企業的成本增加，利潤降低。

3? ? 企業應收賬款風險產生的原因

3.1? ? 外部因素

3.1.1? ? 激烈的市場競爭。隨著社會的發展，市場競爭日趨激烈，許多企業為了生存和發展，不得不采取賒銷的方式來吸引客戶，從而產生了大量的應收賬款。

3.1.2? ? 銷售和收款存在時間差。企業銷售與收款的時間往往不一致，當企業與客戶達成交易后，會對客戶發送銷售單，確定發貨時間，但這僅僅只是完成了銷售的部分，收款的時間并未被確認，銷售與收款之間存在時間差，企業需要自己墊付貨款，承擔一定的風險。

3.2? ? 內部因素

3.2.1? ? 企業防范意識淡薄。由于企業自身政策導向錯誤，常常會忽視對客戶資信的調查和了解，在進行業務來往時，缺乏防范意識。尤其是在當前買方市場形成的條件下，對客戶不斷遷就讓步，產品賒銷既不簽訂合同，也不簽訂分期還款協議。在建立信用關系時，對客戶資信狀況調查認識不足，重視不夠。

3.2.2? ? 企業內部制度不健全。企業沒有建立健全明確的應收賬款管理責任機制，缺少了完善的內部控制措施。面對現代社會激烈的市場競爭，企業為了擴大市場占有率，給銷售人員下達任務指標，按銷售數量提成，使銷售人員為了個人的利益盲目采取賒銷、折扣、回扣等一些促銷手段爭取客戶、爭奪市場。企業基礎管理工作薄弱，經濟合同和相關檔案保管不完善，片面的追求高利潤，卻忽視了對應收賬款的管理。沒有形成完善的資金回收機制，應收賬款普遍存在不及時調整債權、債務等問題，造成了收付款錯亂的現象，對債權資金沒有及時進行清理、對賬、催收，許多賬目款項的業務內容不詳，使原本可能收回的款項成為壞賬、呆賬。

4? ? 企業應收賬款風險的防范措施

4.1? ? 增強企業自身的競爭力，加強客戶信用管理

一方面，企業要加大創新力度，自主研發新產品，不斷提高產品質量，拉開與其他同類產品之間的距離，提高產品的市場競爭力。另一方面，企業要加強客戶的信用管理，根據收集到的客戶信息，對客戶的信用狀況進行全面信用評估，建立完善的客戶誠信檔案。針對那些講信用的客戶可以賒銷，對于信用差的客戶堅決不能采取賒銷的方式。

另外，企業還可以根據客戶的信用情況來進行劃分交易形式。針對信用差的客戶要減少交易額，并采取現場支付的方式;對于信用狀況較好的或者說情況不明確的客戶，如果不接受現金交易，可以選擇采用銀行承兌匯票的結算方式。針對信用好的客戶，可以進行大量的交易，但同時也要簽訂好合同，防止日后出現變動。

4.2? ? 強化部門協調，建立應收賬款管理系統

企業要建立科學的應收賬款管理系統，對應收賬款的不同階段做好記錄和控制，對客戶的動向進行及時監控，對突發情況進行有效控制，最大程度地減少應收賬款的風險。企業對應收賬款的有效管理僅憑銷售部門是無法做到的，要整合各部門資源，加強部門與部門之間的合作，強化部門的協調與聯動，如：財務部門要實時監控客戶的賒銷款項，及時向銷售部門通報客戶欠款余額，還款情況等;銷售部門要積極配合財務部對客戶賒銷情況進行信息反饋，建立反饋系統。

4.3? ? 建立健全應收賬款催收管理機制

首先，設立信用管理部門，專門負責應收賬款的管理，這是企業有效防范風險的前提。信用管理部門可以根據客戶的信用情況對客戶進行分類，然后按照企業管理制度來制定合理的信用額度和期限，設立信用決策審批程序。同時，合同和訂單是監控客戶信用風險的重要環節，信用管理人員必須要參與形成合同訂單文本的全過程。合同中涉及的信用額度和信用賬期，必須得到信用管理部門的確認。合同的評審內容很多，涉及很多部門，任何一個部門忽視合同評審都會給公司帶來損失。

其次，建立應收賬款監控系統。貨物銷售后，由專人負責對銷售的貨物和客戶的實時監控，制定監控時間表，及時記錄客戶信息，記錄內容進入監控系統。一旦產生應收賬款的客戶被記錄到應收賬款系統，收款日期到達后，通過一定的方式對客戶施壓，及時收回應收賬款。

4.4? ? 發揮內部稽查作用，嚴格監管財務賬目

針對銷售人員的銷售行為進行監督，包括檢查以下幾方面：銷售人員在銷售過程中是否出現重大錯誤、玩忽職守;內部員工舞弊以及故意不收回應收賬款等現象;應收賬款是否異樣;銷售過程中的主要人員以及記錄是否相對應。

按照財務管理內部監督原則，設立一個財務監管小組，由專業的審計人員和會計人員共同協作，針對業務銷售的往來賬目進行核算，對每一項業務銷售的憑證、記錄和賬單進行核對，做到真正的賬賬相符、賬證相符。同時，健全內部控制與監督制度，對應收賬款在賒銷這一過程中重點監控，實行專業化、規范化的事前、事中、事后全程監督。

5? ? 結束語

應收賬款作為會計工作中的一部分，對企業的發展和進步起到了重要的作用，在一定程度上決定了企業業務的擴展程度。應收賬款是企業為了盈利而采取的手段，但部分企業在應收賬款的管理上出現了一系列的問題。企業對應收賬款的管理要從實際情況出發，及時回收流動資金，減少資金閑置時間，提高資金的利用率，從而使企業可以進行更多的投資，為企業帶來更多的利潤。應收賬款的管理不僅是對應收賬款的收回時間、收回方式進行管理，同時還要管理應收賬款中的壞賬，為企業減少損失。

[參考文獻]

[1] 趙夢天.淺談當前企業應收賬款管理的現狀、成因與措施[J].全國流通經濟， 2017（1）：48-49.

[2] 李堯.論企業應收賬款風險的成因及控制[J].現代營銷（下旬刊），2018（3）：202-203.

[3] 陳紅.淺談企業應收賬款的風險控制[J].財會學習，2017（17）：108-108.

[4] 于威.企業應收賬款風險成因及其控制[J].知識經濟，2018（1）：120-121.

[5] 張金波.應收賬款風險管理及征信服務[J].企業管理，2017（8）：98-99.

[6] 竇曉慶.基于企業信用控制的應收賬款管理初探[J].財會學習，2017（09）：110-112.

[7] 葉釗位.華潤華晶銷售業務應收賬款風險管理研究[D].深圳：深圳大學，2017.

[8] 張菁華.陽泉煤業應收賬款風險管理研究[D].大慶：黑龍江八一農墾大學，2017.

[9] 趙保卿.合理選擇收入確認原則 健全應收賬款管理制度—以某專利商標事務所為例[J].財會月刊，2017（01）：53-55.

[10] 王平友.強化企業應收賬款管理，促進企業良性循環[J].財會學習，2017（09）：114-115.

[11] 田育崬，葉敏，薛瑾艷.淺談應收賬款的風險管理[J].財會學習，2017（03）：99-100.