探究我國稅收收入增長的影響因素

武迪

[摘要] 稅收是我國財政收入的重要組成部分，具有集聚財政收入和調控宏觀經濟的職能，對我國國民經濟的發展發揮著重要作用。運用計量經濟學的方法和Eviews軟件，建立了多元線性回歸模型，對我國1997～2016年稅收收入增長的影響因素進行實證分析，并對其進行檢驗和修正，得出結論：影響我國稅收收入增長的三個因素有國內生產總值（GDP）、財政支出和商品零售價格指數。因此政府需要積極地進行宏觀調控，采取有效的財政和貨幣政策，促進我國國民經濟的穩定健康發展。

[關鍵詞]稅收；國內生產總值；財政支出；商品零售價格指數；計量

[中圖分類號]F124.1 [文獻標識碼]A

自中國改革開放以來，隨著經濟體制改革的深化和經濟的快速增長，中國的財政收入發生了很大變化，尤其是在1994年，中國啟動了建立市場經濟體制以來最大范圍和強度的工商稅制改革，中國的稅收收入從1994年的5126.88億元增加到2013年的11053070億元，在不到10年的時間里增長了大約20倍。因此，正確認識稅收增長與經濟增長的關系尤為緊迫。

稅收旨在實現國家的公共財政職能，是我國主要的一種財政收入形式，是由政府機構向居民和非居民對財產或特定行為實施強制、非罰與不直接償還的金錢或實物課征。政府通過稅收引導社會和經濟活動，與此同時，國家利用稅收促進平等競爭，維護國家利益，保持經濟平穩健康發展。

因此，探究影響我國稅收收入增長的因素，進而分析中央和地方稅收收入的數量規律，深入了解稅收對經濟結構的影響，從而預測未來中國稅收的發展趨勢，對進一步擴大稅收和稅制結構優化，促進經濟又好又快發展具有重要意義。

1 文獻綜述

國內學者對稅收增長的影響因素進行了大量的探索，他們從不同的角度、用不同的方式對此提出了看法：

武漢大學經濟管理學院李靜（2006）選取以下指標作為模型的解釋變量：GDP、社會消費品零售總額、進出口總額、居民的消費水平，得出進出口的總額、當地居民的消費水平與稅收收入呈正相關，GDP與稅收收入呈負相關。江西財經大學財會學院萬澤霖，金伊辰（2011）根據1978～2002年的數據擬合我國稅收收入增長模型，采用了GDP、財政支出、商品零售價格指數這三個指標。西南財經大學高珊珊、陸淇（2011）也以GDP、財政支出和商品零售價格指數三個指標得出結論：各國應在合理的財政支出的基礎上，確保經濟增長。價格影響整體稅收是通過影響個人稅收來實現的，在通貨膨脹有明顯跡象的情況下，有必要通過提高個人稅率或征收臨時稅來消除物價上漲的影響。

孫玉棟（2008）在我國稅收收入快速增長的影響因素及數量分析的文章中認為：稅收收入增長的影響因素主要包括經濟增長、物價、稅收政策的變化、稅收征管等方面。安體富（2009）在稅收的重要問題上也認為稅收主要受價格變化、經濟結構、經濟效應和稅收政策變化的影響。西南財經大學歐陽若瀾，楊潔茹（2012）通過分析認為，我國應該實施結構性減稅，結合促進稅收制度的改革，減稅、退稅或降低稅收負擔，促進企業投資和居民消費，實施積極的財政政策來促進國民經濟的健康發展。云南財經大學徐加利（2013）認為未來稅收繼續高速增長是不可持續的，因為面臨以下挑戰：稅收征管的限制因素、稅收制度不適應經濟和社會發展的要求、財政管理體制改革滯后等。因此，下一步應采取措施應對這些挑戰，避免稅收退步，保持中國稅收收入增長的可持續。

2 變量確定與數據分析

根據前人的經驗研究，本文運用計量經濟學的模型，對以下影響因素進行分析。

2.1 整體經濟水平

總體經濟增長是稅收增長的基本來源。經濟增長導致國內生產總值的增長，從而導致稅收收入的增加。

2.2 財政需求

稅收是財政收入的主體，對社會經濟的發展和社會保障制度的完善起著重要作用。按照“量入為出”的原則，財政支出會對稅收產生一定的影響。

2.3 物價水平

零售價格變動的調整直接影響居民的購買力和市場供求平衡，影響消費和積累的比例，影響所得稅，進而影響居民的生活費用和國家稅收收入。

根據以上分析，我們選取“稅收收入”為被解釋變量（Y），選擇影響稅收收入的“國內生產總值（X1）”、“財政支出 （X2）”和 “ 商品零售價格指數（X3）”為解釋變量，探究我國稅收收入增長的影響因素。依據《中國統計年鑒2017》對1997～2016年解釋變量與被解釋變量的具體數據作出了如下分析（見表1）。

3 模型選擇與變量分析

為確定模型的數學形式，分析Y和X1、X2、X3的關系，運用 Eviews軟件作出了如圖1所示的線性圖。

從圖1中可以看出，Y與X1、X2、X3大體呈現為線性關系。Y與X1、X2都是逐年增長，但是增長率是變化的，而X3大部分年份呈現水平波動，說明變量不一定是線性的。為了分析Y與X1、X2和X3的變化規律，初步建立了logistic回歸模型，并通過四個方程對變量之間的關系進行分析。

由經濟常識可知，國內生產總值、財政支出和商品零售價格指數將導致稅收收入的增加，所以X1、X2、X3與Y成正相關關系， 因此可估計0<β1<1，0<β2<1，0<β3<1。

4 模型檢驗及修正

本文運用計量經濟學中的經濟意義檢驗，讓 lnY分別對 lnX1、lnX2、X3做回歸， 建立了如上所示的四個方程，分析變量間的關系（見表2）。

4.1 經濟意義檢驗

如表所示估計的參數，1=0.109，2 =0.841，3=0.0211，0<1<1，0<2<1，0<3<1，且符合變量參數中確定的參數范圍。

經濟計量模型的結果顯示，假設其他變量不變，GDP每增長1%，稅收收入將平均增加0.109%；財政支出每增長1%，稅收收入就平均增加0.841%；商品零售價格指數上漲1%，稅收收入平均增長0.0211%。這與理論分析和經驗判斷相一致。

4.2 擬合優度檢驗（R2檢驗）

可絕系數R2=0.999，這說明所建模型樣本數據擬合很好，即解釋變量X1、X2、X3對被解釋變量Y的絕大部分差異作了解釋。

4.3 計量經濟意義檢驗

從表2可以看出，lnY與lnX1、lnX2的組合在公式1和2中是最優的，但lnY和X3的擬合度R2不是很高，遠小于lnX1、lnX2與lnY回歸后得到的R2。然而，將X3引入公式4后，R2變為0.999，說明引入X3作為解釋變量可以改善整體模型。從表2可以看出，解釋變量lnX1、lnX2、X3的相關系數不高，可以認為模型中不存在多重共線性，因此可以保留原方程，即

這表明，在其他因素不變的情況下，當國內生產總值增加1億美元，財政支出增加1億美元，商品零售價格指數平均增加1%時，稅收收入將分別增加0.109億美元、0.841億美元和0.0211億美元。

綜上模型檢驗可以得出結論：模型的回歸方程為：

5 結論

這些數據表明，GDP、財政支出和商品零售價格指數確實會影響我國稅收收入的增長。GDP與稅收呈正相關，GDP的增長會導致稅收收入的增加。因為GDP在很大程度上反映了中國經濟的發展，經濟發展水平越高，稅收來源越充足，稅收承受能力越強。財政支出是稅收收入最直接的影響因素，與稅收呈顯著正相關關系，很大程度上是因為“量入為出”是稅收的基本原則之一，國家為了拉動經濟增長經常實施擴張性的財政政策來促進經濟發展，經濟發展水平越高，人們對公共產品的需求范圍越廣，因此政府要籌集資金提供更多所需的公共產品。政府支出變大，就越有可能通過增加稅收來滿足巨大的財政需求。商品零售價格指數與稅收收入呈正相關，這是顯而易見的，隨著價格指數的上漲，賣家的總收入會增長，所繳納的稅也會增加，進而大大提高了國家稅收收入。

6 政策建議

稅收是國家參與國民收入分配和再分配的經濟活動，它在一定程度上決定了一個國家的發展是否健康穩定。當前中國轉變了經濟發展方式，市場機制還不夠完善，需要進行積極的宏觀調控。如我國政府應該結合稅制改革，實施結構性減稅，提高居民消費進而刺激企業投資，并實施適當的財政和貨幣政策，促進國民經濟健康穩定發展。

6.1 建立可持續發展的經濟機制

隨著我國經濟的快速發展，我們需要積極地建立相應的可持續經濟機制，以適應當前經濟環境的變化，因此建立低稅率、寬稅基和嚴格的稅收征管制度迫在眉睫。稅基擴大導致稅源增加，離散度也進一步增加，因此我們需要進一步完善各級稅收征管工作。其次隨著經濟的不斷發展，經濟結構將向第三產業傾斜，稅收結構需要適當地偏向所得稅改革。同時在整個經濟系統的建立過程中，我們需要不斷地提高員工的素質和質量，進一步地對其進行資源優化配置。

6.2 實施結構性減稅

我國正處于經濟體制轉型，市場機制并不完善，需要政府加強宏觀調控，特別是經濟結構剛性的過渡，使政府監管更依賴于財政支出政策，因此不可避免地要求政府有相應的資金作為保證。財政收入目標主要包括足夠的稅收穩定和合理的稅收收入。根據這兩個目標以及國內外經濟形勢的發展變化，我國應實施積極的減稅政策，加快社會經濟的發展，“增減”結構性減稅是當前減稅的現實選擇。

具體措施包括：第一，在刺激投資需求方面，要注重如何開展民間投資，考慮對鼓勵發展的行業實行“消費型”增值稅，降低企業所得稅對生產的影響因素，提高計稅的支付標準或根據實際選擇性地實現工資支付，提高企業的利潤水平。第二，要刺激有效需求，調整消費稅和營業稅，提高居民的消費能力。例如，在消費稅方面，降低失去消費稅意義的稅目和降低某些稅目的稅率。第三，在稅收負擔不與經濟實力相適應、長期稅負較低或沒有稅負的地區，實行適當的減稅或增稅。此外，鑒于稅收增長大于GDP增長這一事實，各國也應積極地采用宏觀政策進行稅收調整，比例地保持國民收入和稅收增長，促進經濟穩定發展。

6.3 穩定價格總水平

我國應進一步地完善社會主義市場經濟體制，加強執法，規范市場主體，促進市場公平發展；推進科技創新，進一步發展和解放社會生產力；完善分配制度，提高人民收入，保障低收入的群眾生活；加強宏觀調控，合理設置存款準備金率，穩定人民幣匯率；大力發展國際貿易，進一步深化改革開放，充分利用加入世貿組織的優勢，更大廣度和深度地參與國際貿易，反對貿易保護主義，并共同努力消除各種貿易壁壘，促進國際貿易積極健康發展。

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