精細化管理在行政事業單位全面預算中的應用

曹敏

摘 要：2014年8月31日通過了預算法修正案。新預算法提出了許多創新性的亮點，為預算管理改革縱深推進指明了方向，也對行政事業單位的預算管理工作提出了更高、更細，更為具體和深入的要求。本文主要分析了精細化管理在全面預算中的應用效果，促使行政事業單位實現進一步的發展，充分發揮財政資金效益，使全面預算管理在事業單位管理中真正發揮科學高效的作用。

關鍵詞：精細化管理；全面預算；應用

一、精細化管理的含義

“精細化管理”是以剛性的制度為手段，規范經濟行為的一種管理方式，從落實責任出發，形成良好的執行文化。實質就是分解細化和落實戰略和目標，使戰略規劃能夠融入每個環節并最終實現的過程，同時也是有效提高整體執行力的途徑。就是用具體、明確、易操作和可執行性強的量化標準取代傳統的籠統式、模糊的管理要求，把抽象的戰略、決策，細化為具體的、明確的、易操作、可執行的各項數量指標，使每一項工作內容都能看得見、摸得著、說得清、算得準，使每一個問題都有落實，有專人負責。

精細化管理主要包括兩部分內容，一是全員管理。其管理要貫穿在每個人的日常工作中，全體人員都參與，主要包括對各崗位職能工作進行細化、量化、定量、復合，制訂標準化的工作流程以及工作績效標準；二是全過程管理。其管理要貫穿于工作的全過程，重點在“精細”，也就是我們平常所說的細節管理，表現在管理工作的各個環節之中，每一個環節都要環環緊扣、道道把關，每一個環節都不能松懈、疏忽。

二、全面預算管理的含義

全面預算管理是全過程、全方位及全員參與的一種預算管理方式。有效利用預算管理的手段對單位內部的各種資源進行分配、控制、激勵、考核，進一步優化資源配置，強化管理職責和責任，提高資金運行使用效率。建立自我約束、自我控制、自我發展的良好機制的有效辦法，成為促進發展戰略有效落實的重要抓手。

三、現行全面預算管理中存在的問題

1.對預算管理重視不足

企事業單位中有不少管理者和員工會認為預算與單位的戰略關系不大，在實際工作中，無論是單位的管理者還是科室負責人，把預算看作是純財務行為，需要各科室提出預算意見時，其僅僅是為了完成任務，迫于壓力，都強調工作忙、不懂財務等理由，抱著應付差事的思想隨便寫一個交給財務部門了事，而沒有認真的與年度工作相結合，根據工作安排做好資金預算。從而無法保證預算的有效實施，預算精細化管理更是無從談起。

2.預算編制中存在的問題

（1）與單位的發展戰略結合不夠。很多單位預算編制與戰略沒有一點關系，沒有根據發展戰略編制預算目標，編制年度預算時，沒有對全年工作做出充分預測和詳細規劃，只是簡單在以前預算基礎上簡單修改，不去認真研究下年工作任務和測算人員、修繕、設備等變化，使編制的預算與實際需要不相符。

（2）預算基礎制度及體系尚待完善。預算管理制度不健全、不完善、工作職責界定不清，缺少完整的預算標準體系，財務部門大權獨攬，缺少相應的分級管理機制和監督機制。在大多數行政事業單位中，沒有制定專門的預算管理制度，沒有對預算統計口徑、方法做出統一的標準，也造成預算統計難度加大，造成預算標準化管理程度低。

3.預算執行中存在的問題

（1）預算管理意識薄弱，缺乏對預算管理重要性的認識。一直以來，單位編制預算的出發點是為了申請撥款，而不是來自單位自身內部管理的需要。因此預算管理工作不被單位重視，而僅僅是作為財務部門的年初和年末的一項工作，這項工作缺乏業務科室和業務人員的有效參與，科室把上報預算僅僅看作是一項“走形式”的工作。由此造成單位的預算管理工作缺乏計劃，工作忙碌而又混亂，容易造成資源配置不合理，導致資金利用不充分，同時也不能有效地調動職工的工作積極性和主觀能動性。

（2）預算執行缺乏應有的約束力。大部分事業單位沒有有效的預算執行約束機制，預算管理剛性不強。缺乏剛性的執行，再好的預算管理和預算編制最終也只會成為一紙空文。行政事業單位大多沒有對預算的實際執行情況進行有效的、實時的監督，容易造成預算執行過于隨意，隨便改變資金用途，造成預算編制與實際支出脫節，容易造成資金使用效益低下，也容易滋生腐敗問題。

（3）預算缺乏有效績效考評。對于行政事業單位來說，認為自身是非營利性單位，不產生經濟效益，預算績效管理工作存在應付思想，重視程度不高。同時，單位內部沒有建立科學配套的績效評價體系，缺乏對預算執行情況的科學分析、控制、考核、評價和反饋，對資金投向、使用效益、超預算支出等等問題得不到足夠關注，弱化了預算管理的職能，降低了預算在管理中的作用。雖然有些單位也制訂了相應的考核制度，但規范性和操作性不強，考評過程以個人情感和主觀判斷為準，使得預算考核不規范。

（4）預算績效考評結果沒有得到有效應用。單位沒有將預算績效考核情況與部門、個人的考核和績效掛鉤，預算執行的好壞沒有相應的獎懲制度，打擊了預算執行好的人員和部門的熱情和積極性，不能對預算執行產生足夠的約束力。

四、精細化管理在全面預算中的應用

針對實現精細化管理有以下三點思路：①目標管控，突出精細化管理導向性；②統籌規劃，體現精細化管理層級感；③過程管控，強調精細化管理動態化。

預算精細化管理，是落實管理目標，落實責、權、利三者相結合的考核，達到資源的高效利用，提高全體工作人員節約意識，提高效益，拓展管理工作的廣度和深度，制定和實施各項管理制度和措施，細化崗位職責和健全內部管理制度，建立起切實可行的工作規范和督查機制。

1.完善預算組織體系建設

（1）完善制度體系，提高預算管理的規范性。根據國家法律法規結合單位自身特點，建立科學規范、繁簡適度、管理高效的預算體系，及時修訂和完善單位的制度體系，理清管理責任與權限，建立權責匹配充滿生機和活力的全面預算管理體系。

（2）單位應組建自己的預算管理機構實現分層級的預算管理體制，按照管理權限，負責預算的編制、審查、協調、控制、調整、核算、分析、反饋、考評與獎懲。堅持用制度來規范預算管理行為，使預算管理每一項工作的開展都做到有章可循，明確操作程序，分清職責。管理委員會應定期、不定期地對預算執行全過程進行監督，隨時查找預算執行過程中的缺陷和漏洞，并將這些信息詳細記錄下來，反饋給預算編制人員。

（3）合理運用外部監督，加強監督力度。聘請有資質的外部審計機構對預算執行情況進行審計，抓住預算執行中的重點問題、主要矛盾進行綜合分析，以專業角度提出改進措施，幫助單位完善預算體系，調整預算結構，使預算編制更科學、可執行，全面提升預算管理水平。

2.加強預算編制的精細化管理

（1）預算管理頂層設計，預算編制提前謀劃。建立預算管理與中長期發展目標的有效結合，對事業發展要有前瞻性、系統性和全局性考慮，做好事前謀劃和提前收集整理與項目支出預算相關的資料，把抽象的戰略、決策，轉化為具體的、明確的財務指標，要使每一項工作內容都能用數據說話，看得見、摸得著、說得準，使每一個問題都有專人負責，而不是打亂仗。

（2）預算編制要科學合理、依據充分、數據準確。預算編制要從實際出發，增強預算編制的準確性；根據工作計劃，提高預算安排的科學性。將預算編制落實到每個業務歸口科室，具體執行金額落實到每個支出分類科目，而且還要編制相應的資本預算、資金預算。

（3）預算執行中的精細化管理。單位應將年度預算指標進行層層分解，落實到部門、環節、崗位、人員，并將年度指標細分為季度、月度預算指標，實現預算目標的分解落實和責任控制。通過完善內部控制制度，實現執行的剛性約束，對預算執行進度定期公布，實施預警機制，對預算執行力不強的部門和個人予以警告，督促其及時改進，提高執行力度。

其一，加強支出預算執行中的精細化管理。通過會計電算化軟件中的預算管理功能，將年初預算按科目和項目設置額度管理，在辦理經濟業務時需先編制會計憑證后方能辦理，超預算的業務在預算調整前無法辦法，實現預算執行的剛性控制，實現預算執行數據按部門、按科目、按項目的統計。

其二，加強預算執行分析精細化管理。預算管理委員會要加強對預算執行的分析，一是對單位的運營業績進行評價，二是對預算執行者的考核。認真分析預算執行中超預算和短預算的原因，提高預算執行的有效性。預算執行分析應遵循以下原則：目標原則；激勵原則；時效原則；例外原則；分級考核原則。預算執行分析最終要根據責、權、利三者關系，落實到具體事件、具體責任人，準確分析預算執行不到位的原因，從而在后續執行中予以改進。

（4）加強預算績效考核的精細化管理。首先要確定預算考核的目標，細化和分解考核指標，尤其在財務活動、目標完成情況、預算執行情況、內部控制流程、風險防范等方面選取有效指標，對預算績效成果進行綜合性評價，使預算績效考核能夠全面真實地反映資金投入產出效果。各部門應當分階段向財務部門及管理者報告預算情況，定期公布預算執行信息，全面掌握預算執行的動態信息，及時找出執行偏差的原因，是項目執行問題的要及時予以調整，是預算編制確實已不符合項目執行的應及時按有關程序辦理預算調整手續，從而縮小或消除偏差。審計部門根據預算執行情況建立績效考評制度及檔案，并根據評價標準實行綜合評估，考核結果應當與績效工資掛鉤，對于考核不合格的部門應當實行相應的經濟處罰，而對于考核合格的部門則可以給予其適當的經濟獎勵，從而起到良好的激勵作用。

參考文獻

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3.沈欣.事業單位項目經費的精細化管理.財經界（學術版），2013 （05）. （責任編輯：王文龍）