淺談高校內部審計信息化系統(tǒng)構建思路

徐瀟瀟

摘 要：審計署在“十三五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中重點指出要“加快審計信息化建設”。本文基于國家審計署提出的審計信息化建設總體目標和構想，結合教育部對內部審計工作新要求，分析高校財務信息化建設特點及優(yōu)勢，以審計信息化建設為目標，計算機輔助審計和網絡技術為手段，進一步改進工作方式，規(guī)范工作流程，提升審計隊伍計算機技術應用的整體水平，逐步構建以數(shù)字化為標志的現(xiàn)代高效審計模式，進一步提升高校內部審計工作質量，為高校內部審計工作智能化動態(tài)管理創(chuàng)造基礎。

關鍵詞：高校；內部審計；信息化

近年來，高校內部審計環(huán)境發(fā)生了巨大變化。一方面隨著國家教育經費投入增多，高校經濟體量不斷擴大，財政部、教育部對高校內部控制規(guī)范性提出了新要求，各主管部門對各類經費使用的監(jiān)管要求日趨嚴格，各高校在治理過程中，對各業(yè)務條線的管理及風險防控意識也日益增強；另一方面，校園信息化建設到了飛速發(fā)展階段，各高校基本構建了以人事、財務、資產等核心系統(tǒng)為代表的校園管理平臺，并廣泛開展校園“一站式”、“一張表”服務平臺建設，信息技術的應用已成為高校管理者實現(xiàn)高效管理、提升決策水平的有效工具之一。審計署在“十三五”審計工作發(fā)展規(guī)劃中重點指出要“加快審計信息化建設”，為適應這一新形勢和新要求，高校內部審計必須更新審計理念，革新審計手段，以現(xiàn)代化信息技術手段提升審計效率，促進審計執(zhí)業(yè)規(guī)范化。

本文基于國家審計署提出的審計信息化建設總體目標和構想，結合教育部對內部審計工作新要求，分析高校財務信息化建設特點及優(yōu)勢，以審計信息化建設為目標，計算機輔助審計和網絡技術為手段，進一步改進工作方式，規(guī)范工作流程、建設標準和豐富審計案例知識庫，提升審計隊伍計算機技術應用的整體水平，逐步構建以數(shù)字化為標志的現(xiàn)代高效審計模式，進一步提升高校內部審計工作質量，為高校內部審計工作智能化動態(tài)管理創(chuàng)造基礎。

一、高校內部審計信息化系統(tǒng)現(xiàn)狀

目前，各高校廣泛應用計算機輔助軟件開展審計工作，但軟件系統(tǒng)質量與功能適應性各有差別，應用水平也參差不齊，特別是很多系統(tǒng)是由規(guī)模較大的企業(yè)或集團公司應用的系統(tǒng)改造而來，與高校管理體制與業(yè)務類型不甚契合，存在適用性較低的情況。然而，各高校對內部審計信息化管理的需求客觀存在，近年來的研究和實踐也有了一定的發(fā)展，但研究的深度和廣度顯然不足，或者停留在對信息化建設重要性和意義的闡述上，或者剛開始進行框架建設和個別模塊的初步探索，尚未產生一個符合高校實際，能將內部審計管理與作業(yè)兩個層面有機結合的一體化通用系統(tǒng)。

因此，有必要對高校內部審計信息系統(tǒng)進行全面且深入的研究，設計出適合符合高校實際的可復制、可推廣的通用信息管理系統(tǒng)，從而加快推進高校內部審計信息化建設的步伐。

二、高校內部審計信息化系統(tǒng)的目標及主要原則

高校內部審計信息化的基本目標為：以增強內部審計能力、提高內部審計質量和效率、深化內部審計成果利用為目標，加快推進數(shù)字化審計方式，加強內部審計隊伍信息化能力建設，提升運用信息化技術發(fā)現(xiàn)問題、評價判斷、宏觀分析、支撐決策的能力。在具體開發(fā)設計中，應遵循以下原則。

（1）實用性原則。內部審計信息化系統(tǒng)應以實用性為主，提供符合直屬高校財務管理、政府采購、建設工程領導干部經濟責任履行等相關制度、標準和系統(tǒng)，具有簡潔，清晰良好的人機交互界面，操作簡便靈活。

（2）規(guī)范性原則。內部審計信息化系統(tǒng)應提供符合內部審計準則及直屬高校內部審計特點的工作流程規(guī)范，提供標準的審計文檔模板，并能根據(jù)實際審計工作需要靈活修改。

（3）先進性原則。內部審計信息化系統(tǒng)應具備先進的設計理念，高度的集成度，成熟、穩(wěn)定、先進的技術，系統(tǒng)建設應能充分利用當前最新開發(fā)的軟件平臺、數(shù)據(jù)交換、網絡存儲和審計理論等技術，具備較強的升級擴展能力。

（4）擴展型原則。內部審計信息化系統(tǒng)需要良好的擴展性，易于系統(tǒng)功能和規(guī)模擴展升級，提供開放通用的軟件接口，便于與學校相關業(yè)務系統(tǒng)對接和數(shù)據(jù)交換。

（5）保密性原則。鑒于審計信息具有一定的保密性，系統(tǒng)設計應嚴格權限控制及數(shù)據(jù)安全保障。

（6）可靠性原則。為保證內部審計信息化系統(tǒng)不間斷運行，防止軟硬件系統(tǒng)協(xié)同運行中出現(xiàn)不穩(wěn)定因素，系統(tǒng)架構設計應具備有效的數(shù)據(jù)存儲和備份機制，確保數(shù)據(jù)完整可靠。

三、內部審計信息化系統(tǒng)建設要點與主要思路

從審計業(yè)務的主要職能上看，高校內部審計信息化建設應從信息管理和信息化審計兩方面來推進，并根據(jù)內部審計信息化系統(tǒng)功能構建分為四個部分：在審計管理上，通過信息技術實現(xiàn)對審計項目的全過程控制與監(jiān)督，有效利用內審資源，強化對審計組織的有效控制，并實現(xiàn)審計檔案及資源的電子化；在審計業(yè)務上，建立涵蓋各類別審計作業(yè)的標準審計流程及標準化工作文稿的通用審計作業(yè)平臺；在審計數(shù)據(jù)的處理和應用上，研究設計審計數(shù)據(jù)采集與應用的數(shù)據(jù)管理平臺；在審計輔助應用上，設置法律法規(guī)和審計知識案例庫，并研究運用“大數(shù)據(jù)”分析技術，探索開發(fā)內部審計分析軟件。

1.全過程審計管理平臺的建設要點

全過程審計管理平臺的設計開發(fā)應符合高校內部審計信息化特點，應涵蓋審計管理和審計作業(yè)常用功能，包括權限管理，審計計劃管理，審計項目管理，審計類型定義，審計模板定義、查詢統(tǒng)計與報表等功能。具體可以包括如下功能。

（1）統(tǒng)一權限管理功能，將領導被審計單位審計工作人員及審計事務所等各種相關角色納入統(tǒng)一的權限管理體系，靈活定義不同角色的權限，確保各個角色在統(tǒng)一的信息管理平臺上進行工作。

（2）審計計劃管理功能，實現(xiàn)審計計劃與審計方案的制定、審批與上報的流程管理。

（3）審計項目管理功能，實現(xiàn)審計項目從立項、實施、報告到歸檔的全過程管理。

（4）個性化審計類型及審計階段設計功能，應能定義單位需要的個性化審計類型、審計階段、審計步驟，并定義其目標。

（5）審計底稿模板化信息管理功能，應根據(jù)不同的審計類型定義規(guī)范的底稿模板，在審計作業(yè)時方便調用。

（6）審計作業(yè)管理功能，應支持審計人員按照審計步驟分工作業(yè)，并支持完整的審計作業(yè)過程，支持審計意見發(fā)現(xiàn)及確認管理，疑點能夠自動與底稿關聯(lián)。

（7）審計報告報表管理功能，整合審計報表智能統(tǒng)計、匯總、查詢功能，并應預留與學校及上級統(tǒng)計報表系統(tǒng)對接接口，實時及時準確地完成學校及教育部任務報表的統(tǒng)計匯總上報等任務。

（8）查詢及統(tǒng)計分析數(shù)據(jù)功能，呈現(xiàn)交叉報表、餅形圖、散點圖、線圖、柱形圖等，并利用多維數(shù)據(jù)分析，通過向下鉆取數(shù)據(jù)切片和旋轉以及交互式圖形分析，使各級管理用戶在統(tǒng)計分析過程中能多維度觀察審計數(shù)據(jù)信息，觀察動態(tài)的、可組合的數(shù)據(jù)分析結果，相關負責人可以多維度掌握全項審計項目情況，為領導決策提供依據(jù)。

2.通用審計作業(yè)平臺建設要點

高校內部審計信息化系統(tǒng)應總結各類審計工作規(guī)范和流程，提煉出標準流程及標準文檔，并提供可擴展補充的文檔格式，形成通用的審計作業(yè)平臺。

首先，應根據(jù)不同的審計類型，按照中國內部審計準則要求，結合高校內部審計實際工作特點，進一步明確不同審計階段的標準審計作業(yè)程序內容、審計作業(yè)步驟流程，根據(jù)審計計劃、審計準備、審計實施、審計報告、審計整改、審計歸檔等階段，對不同審計類型設置不同的審計作業(yè)流程。

然后，在審計作業(yè)標準流程的基礎上，針對每個流程步驟設置標準的文檔模板、實施步驟順序及相關作業(yè)分析工具，體現(xiàn)智能提供、直接定位的效果，方便審計工作人員進行審計作業(yè)，提高審計效率。

3.審計數(shù)據(jù)采集與應用的數(shù)據(jù)管理平臺建設要點

高校內部審計信息化可以利用數(shù)據(jù)倉庫技術，設計開發(fā)數(shù)據(jù)采集應用的數(shù)據(jù)采集管理平臺，以高校為對象采集內部審計需要的財務數(shù)據(jù)及各類業(yè)務數(shù)據(jù)，如教職工信息、學生信息、科研信息、固定資產信息、建設工程項目信息等眾多相關數(shù)據(jù)，實現(xiàn)多種方式的數(shù)據(jù)采集轉換，將采取轉換的數(shù)據(jù)導入數(shù)據(jù)倉庫中，對獲取的數(shù)據(jù)進行數(shù)據(jù)再加工。

4.法律法規(guī)和審計知識庫建設要點

主要包括三個方面：法律法規(guī)庫，審計資料庫及審計問題分析庫。

（1）法律法規(guī)庫建設。定義與維護國家及上級管理部門、學校發(fā)布的各項法律法規(guī)、規(guī)章制度，建立完善的法律法規(guī)庫，并將法律法規(guī)與審計事實關聯(lián)，方便審計人員在審計作業(yè)時調用，并可以自動寫入審計底稿，減輕審計人員工作量。

（2）審計資料庫建設。建立審計歷史資料庫，主要包括歷年積累的審計管理資料、審計作業(yè)分析資料、審計案例及問題資料等，可在審計人員實施審計作業(yè)時提供聯(lián)想對比和經驗的輔助。

（3）審計問題分析庫建設。為方便審計人員開展審計作業(yè)，應提供針對審計對象財務及業(yè)務數(shù)據(jù)進行分析統(tǒng)計匯總的系統(tǒng)功能，包括審計查詢工具、審計分析工具、審計智能預警工具。構建豐富的問題分析模型，為今后通過信息化手段智能預警與監(jiān)管打下基礎。

三、內部審計信息化系統(tǒng)構建的保障措施

1.統(tǒng)一指導、合理規(guī)劃、因地制宜、注重實效

高校內部審計信息化建設是一個循序漸進的過程，應在充分調研的前提下，結合學校信息化建設和內部控制信息系統(tǒng)建設的總體規(guī)劃，明確內部審計信息化構建的目標，以提升內部審計能力、發(fā)揮內部審計職責為落腳點，按所需實現(xiàn)的功能特點將目標分解，制定合理計劃；要注重依靠學校信息化部門、財務處、國資辦等職能部門的配合與幫助，加強與相關部門的溝通與配合，統(tǒng)籌整合審計資源，推動內部審計科學發(fā)展。

2.結合學校整體信息化規(guī)劃，建立規(guī)范的數(shù)據(jù)交互機制

為使內部審計信息系統(tǒng)充分發(fā)揮作用，學校各類信息應能夠及時傳遞并被審計系統(tǒng)準確識別，在大數(shù)據(jù)環(huán)境下，必須根據(jù)業(yè)務流程和數(shù)據(jù)特點建立起行之有效的校園信息交互平臺，建立“嵌入式”數(shù)據(jù)采集機制，即在學校各信息系統(tǒng)或在學校內部控制信息系統(tǒng)建設中為內部審計預留數(shù)據(jù)接口，或為內部審計部門開通訪問權限。

3.著力加強內部審計信息化隊伍建設

高校內部審計部門應積極加強內部審計人員隊伍建設，引進計算機專業(yè)人才，不斷改善和優(yōu)化審計干部隊伍結構；支持和鼓勵審計人員參加信息化方面的繼續(xù)教育和培訓，優(yōu)化審計人員知識結構，提高審計隊伍的信息化應用能力，著力培養(yǎng)一批精通審計業(yè)務和信息技術的復合型審計人才。

參考文獻

1.蘇麗男.高校內部審計信息化建設研究.經濟師，2015（02）.

2.孫友霞，張佳春，李光勝.高校審計信息化管理平臺應用研究.財會通訊，2012（10）.

（責任編輯：蘭卡）