醫院內部控制存在的問題與對策探討

徐曉明

摘 要：現階段，隨著國內民營資本進入醫療衛生行業，醫院所面臨的競爭壓力日益增加，如何在日益激烈的競爭環境下保持醫院的穩定發展，成為人們日益關注的問題。內部控制對于增強醫院自身實力，提高市場競爭力來說具有至關重要的作用。本文以醫院內部控制為切入點，深入分析其存在的問題，并在此基礎上提出相應的對策，希望對于促進醫院內部控制建設有一定的借鑒意義。

關鍵詞：醫院；內部控制；問題；對策

一、引言

在單位內部組織實施各種調節、制約、規劃、控制等管理活動，以期達到充分利用各種資源、提高經營質量的目的，并最終實現既定管理目標，這一管理活動被稱之為內部控制。為了有效解決單位內部控制管理中出現的問題，不斷加強單位內部控制建設，不斷豐富單位內部控制管理經驗，已經成為許多單位提高經營質量與效率的有效措施。作為一種科學有效的管理理念，內部控制建設對于單位發展來說具有重要的促進作用。現階段，我國醫院在內部控制建設方面水平較低，內控工作開展較緩慢，如何有效地進行醫院內部控制建設對于提高醫院經營水平以及促進醫療衛生改革具有重要的意義。

二、醫院內部控制存在的問題

1.內部控制制度不完善，內部審計缺乏足夠的執行力度

內部控制制度的建立與完善，對于提高醫院內部控制的質量與水平來說具有至關重要的意義。現階段，內部控制制度的建設相對不足，導致醫院內部控制難以發揮其應有的作用。內部控制措施在實際執行的過程中受到很大的制約，在實施過程中存在較大的盲目性與隨意性。除此之外，內部控制制度的不完善導致醫院工作質量與工作效率低下，內部控制成果也難以與內部控制投入形成良性互動發展，這些問題也在很大程度上阻礙了醫院內部控制建設的順利進行。

醫院內部審計對于醫院各項工作具有重要的監督作用，是醫院正常運行的重要保障。然而，目前部分醫院審計工作的主要內容仍局限于票據往來，審計部門的工作獨立性容易受到其他部門的影響，部分醫院的內部審計工作由財務部門承擔，這些都是目前醫院內部審計中存在的較為普遍的問題。另外，內控考核評價體系不完善，在審計過程中發現問題但是找不到直接負責人，審計部門的職能難以得到有效發揮，導致內部控制工作成效大打折扣。由于內審工作質量難以保證，導致醫院會計信息的真實性和完整性存在一些問題，給醫院內部控制建設工作帶來了極大的負面影響。

2.內部控制方法陳舊

當前醫院內部控制存在的具體問題中，內部控制方法陳舊是較為突出的問題之一。在醫院進行內部控制工作過程中，醫院在內部控制方式的選擇上存在較大的隨意性。對于醫院內部工作流程的規范性而言，隨意性強的內部控制方式嚴重阻礙了各項業務的順利開展，內部控制不能夠對醫院發展質量的提升起到應有的作用。部分醫院沒有根據自身情況選擇具有可行性與科學性的內部控制方法，這對醫院良好的內部控制環境的形成造成了嚴重的阻礙。部分醫院在未對內部控制制度進行詳細研究的情況下推進內部控制建設，導致內部控制建設舉步維艱。

3.內部控制評價和監督機制缺位

目前在我國醫院內部控制工作中，評價和監督機制的缺位也是一個較為嚴重的問題。由于內部控制評價和監督機制缺位，造成內控工作中一些深層次問題難以被發現，因而醫院內部控制的各項措施便難以得到有效落實，內部控制工作也難以順利開展。內部控制評價和監督機制缺位，同時也造成了醫院工作過程中權責不清，各項工作的責任主體不明確，當醫院運行出現問題的時候無法通過權責制加以追究。

4.醫院對內部運營風險不明確，風險管控意識薄弱

市場風險、政策風險等宏觀風險是醫院在經營過程中所必須面臨的風險，同時也要加強對技術風險和財務風險等的重視。醫院在日常運營中面臨著較大的風險，在處理突發事件時更是存在巨大的風險，因此，醫院在內部控制建設過程中對于高風險的醫療問題必須給予足夠的重視。但目前醫院普遍缺乏風險防范意識，難以及時發現潛在風險并采取有效措施進行防控，這是很多醫院存在的共性問題。例如，近幾年出現的嬰兒接種疫苗致死的案例，充分說明了醫院內部控制意識的薄弱，對內部風險沒有引起足夠的重視，未能采取有效措施防范潛在的重大風險。

三、提升醫院內部控制能力的措施建議

1.依托制度建設加強內部控制工作，增強審計部門職能

為了促進醫院內部控制能力的提升，在內部控制措施的制定上必須要做到指導性與規范性并重，科學性與細致性共存。當前，醫院在內部控制制度建立方面可以適當借鑒行業內外的先進經驗和做法，結合醫院實際情況，制定適合自身發展的內控制度，確保內控制度的科學性和可操作性。醫院作為非營利的醫療衛生機構，應當將社會效益放在首位，而內控建設有利于加強醫院公益性。為了充分發揮內部控制制度的作用，應當對內部控制的薄弱環節給予重點關注，從而有針對性地完善內控制度，促進醫院內部控制制度的完善。

確保審計部門的獨立性是充分發揮醫院內審部門作用的前提。為了提升內審工作質量，應定期對審計人員進行專門的業務培訓。此外，由院長等醫院高層管理者直接對審計部門進行管理，可以有效保障審計部門的權威性與獨立性，避免其他部門和人員的影響，從而更有效地開展醫院內部審計工作。

另外，內部審計工作不能局限于財務合規性檢查，還應該覆蓋業務流程的合規性；明確部門和崗位的權責關系，落實責任制；確保不相容崗位相互分離，關鍵崗位禁止兼任；重點檢查醫院信息安全性與完整性，確保財務信息的完整性和真實性，從而為醫院決策提供真實可靠的信息支撐。

2.選擇科學合理的內部控制方法

內部控制方法的選擇直接關系到醫院內部控制工作的成效，因此在選擇內控方法時應堅持科學性與實用性并重，既要能夠促進醫院內部控制建設質量的提高，又要能夠適應醫院實際工作情況?，F階段很多醫院在內部控制建設過程中，所選擇的控制方法較為單一死板，與醫院業務開展存在脫節的現象，導致內控工作成效大打折扣。

因此，要確保醫院內部控制的每一項措施都能夠具體落實到個人與部門，需要在內部控制建設中引入權責制，確保每一項工作都能夠落實到具體的責任人。分層式內部控制管理是一種較為科學的內部控制方法，能夠有效保證醫院內部控制建設的質量。進行有針對性的內部控制管理，細化內部控制各層級的工作任務，是對分層式內部控制管理方法的具體踐行。醫院應當結合自身實際情況，有選擇地進行分層式內部控制管理，從而促進醫院內部控制建設水平的提升。

3.構建內控評價和監督機制

很多單位已經建立了科學合理的內部控制評價和監督機制，以確保內控建設落實到位，這對于提升單位內部控制質量具有重要的意義。因此，在內部控制制度建設方面，醫院應該借鑒其他單位的內部控制評價和監督機制，結合自身業務特點，在醫院內部建立完善的內控評價與監督機制。具體來說，對于內控措施執行不力等問題要加強監督與管理，要嚴肅追究其責任主體的責任，確保內控措施落實到位；對于內控工作與業務開展脫節等問題，應及時調整工作流程，確保二者相互融合；監督內部控制目標的完成情況，并結合實際進行評價工作，確保內部控制目標能夠實現。除此之外，為了使醫院營造良好的內部控制環境，建立常態化的評價與監督機制也具有重要意義。

4.強化內部控制意識，詳細分析潛在風險

醫院管理層的重視對于內部控制工作具有重要的意義。為了充分調動醫院全體職工對于內部控制建設的主動性，營造良好的內部控制建設環境，醫院管理層必須對內部控制建設給予足夠的關注，發揮帶頭模范作用，在醫院內部形成全員參與內控的良好氛圍，不斷增強醫院全體職工的風險防范意識。為了保障醫院的運營安全，樹立風險防范意識具有至關重要的作用，只有從根本上提高醫院全體員工對內部控制建設的認識，才能夠督促所有部門和崗位積極查找風險點、分析風險，同時研究制定風險防范機制。除此之外，為了提高醫院的工作效率，在內部控制建設中引入業績考核指標同樣具有重要意義。

四、結語

對于現階段醫院內部控制中存在的問題，必須結合自身發展情況，建立科學合理的、可操作性強的內部控制機制。醫院內部控制建設對醫院健康穩定發展來說具有重要的意義，在醫院內部管理中應將內部控制建設作為重要任務來抓，從而規范醫院業務開展流程，積極規避風險，提升醫院發展水平和服務質量。本文以醫院內部控制為切入點，深入分析其中存在的問題，例如，內部控制制度不完善、內部審計缺乏足夠的執行力、內部控制方法陳舊、內部控制評價和監督體系缺位、醫院風險管控意識薄弱等，并在此基礎上提出了依托制度建設加強內控工作、增強審計部門職能、選擇科學的內部控制方法、構建內控評價和監督機制、強化內部控制建設意識、詳細分析潛在風險等措施，希望對醫院內部控制建設有所幫助。

參考文獻

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