淺析完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的方法

沈芳英

摘 要：在經(jīng)濟(jì)迅速發(fā)展的今天，國(guó)家財(cái)政改革不斷深入的同時(shí)，部分事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作出現(xiàn)了諸多問題，歸根結(jié)底，是由于審計(jì)方法已經(jīng)跟不上時(shí)代的發(fā)展，出現(xiàn)了滯后性，本文圍繞事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作中存在的問題，提出解決方案，供讀者參考。

關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；審計(jì)工作；方法

事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作直接關(guān)系到事業(yè)單位本身的發(fā)展、國(guó)有資金的完整以及廉政建設(shè)。由于審計(jì)工作的特殊性與重要性，所以完善事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方法刻不容緩。審計(jì)工作的兩大職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督與經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，從其職能中亦可看出審計(jì)工作對(duì)于事業(yè)單位發(fā)展的重要性，研究解決方法，目的在于推動(dòng)事業(yè)單位健康發(fā)展。

一、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)方面出現(xiàn)的問題

研究其方法之前，必須先闡述事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)中存在的問題。我們對(duì)主要問題歸納如下。

1.審計(jì)人員專業(yè)素質(zhì)不高

審計(jì)工作是一項(xiàng)專業(yè)技能較強(qiáng)且系統(tǒng)化的工作，對(duì)于工作人員的專業(yè)知識(shí)有極大的考驗(yàn)，除了審計(jì)知識(shí)以外對(duì)于一些比較基本的財(cái)務(wù)、法律知識(shí)也要有足夠的了解，但目前這種人員相對(duì)比較缺乏，且各個(gè)單位的需求又存在差異，因此在實(shí)際工作中經(jīng)常出現(xiàn)審計(jì)人員是由其他崗位抽調(diào)而來，或者是一些不屬于編制內(nèi)的代理人員，他們對(duì)于審計(jì)工作的了解程度不足。這些都是導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作出問題的重要因素。

2.制度不完善

因制度不夠完善，導(dǎo)致一系列審計(jì)方案無法實(shí)行，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)沒有對(duì)行政事業(yè)單位作出具體的審計(jì)準(zhǔn)則，由于這樣的滯后性，導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)在實(shí)施過程中會(huì)出現(xiàn)無法可依的尷尬局面。

3.資料管理不夠完善

這類現(xiàn)象容易出現(xiàn)在交接工作時(shí)，由于前任審計(jì)人員與接任人員交接不夠及時(shí)，會(huì)導(dǎo)致一些記錄的缺失，例如活頁(yè)檔案被保留在前任工作者手中，這些都可能為不法之徒所利用來攫取利益。

4.資金和票據(jù)的管理不規(guī)范

財(cái)政性收據(jù)包括收費(fèi)票據(jù)（行政事業(yè)收費(fèi)）和收款票據(jù)（代管代辦資金結(jié)算），虛假發(fā)票也經(jīng)常出現(xiàn)在審計(jì)工作中，不法人員利用虛假發(fā)票套取現(xiàn)金，這些都是審計(jì)日常工作中需要重點(diǎn)關(guān)注的事項(xiàng)。

二、事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的改進(jìn)方法

1.培訓(xùn)審計(jì)人員，提高他們的專業(yè)素養(yǎng)

本著要組建一支責(zé)任強(qiáng)、意識(shí)高、作風(fēng)硬的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，通過加強(qiáng)審計(jì)人員的思想道德教育，以提高內(nèi)部審計(jì)工作的整體水平。首先，應(yīng)定期開展相關(guān)培訓(xùn)，使審計(jì)人員的思想道德水平、專業(yè)素質(zhì)以及工作能力都得到加強(qiáng)，便于他們更好的工作，提高他們的工作效率，在進(jìn)行人才培訓(xùn)時(shí)應(yīng)該注意全方位的培養(yǎng)，從審計(jì)專業(yè)出發(fā)，涉及到的財(cái)政、會(huì)計(jì)、法律等知識(shí)，這些都要進(jìn)行系統(tǒng)化的培訓(xùn)。從內(nèi)部選拔和培養(yǎng)出年輕的骨干人才，進(jìn)行外出培訓(xùn)，定期舉辦一些競(jìng)賽，并且聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行講座，提高從業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)。同時(shí)，可以對(duì)內(nèi)部審計(jì)崗位進(jìn)行定期輪換，讓他們對(duì)不同方面的工作都能熟悉，定期開展內(nèi)部人員的交流與討論來提高業(yè)務(wù)能力，也可以合理的利用好最新的審計(jì)動(dòng)態(tài)，讓工作人員及時(shí)的去發(fā)現(xiàn)和學(xué)習(xí)，提高審計(jì)人員個(gè)人的素養(yǎng)。另外，審計(jì)人員的品德也是重中之重，讓他們能成為愛崗敬業(yè)的優(yōu)秀人才，讓每個(gè)人都能熟練掌握審計(jì)技能，來為人民服務(wù)。與此同時(shí)，要從實(shí)際情況出發(fā)，制定出單位內(nèi)審人員的管理方法，通過提高他們的待遇，來激發(fā)他們的工作熱情。對(duì)于應(yīng)聘該崗位的人才要進(jìn)行嚴(yán)格把關(guān)，從思想道德入手，要將責(zé)任意識(shí)強(qiáng)，專業(yè)素質(zhì)高的人才調(diào)動(dòng)到審計(jì)工作中來。

2.審計(jì)工作的信息化發(fā)展

審計(jì)工作必須做到與時(shí)俱進(jìn)，當(dāng)今社會(huì)是一個(gè)信息化的時(shí)代，因此，審計(jì)工作也應(yīng)該步入“正軌”，緊跟時(shí)代潮流，通過建立信息共享平臺(tái)，提高單位內(nèi)部的審計(jì)信息交流，實(shí)現(xiàn)審計(jì)信息的融合，事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)信息是十分寶貴的資源，信息化便于更好的開展工作，以期提高工作效率，同時(shí)也可以通過建設(shè)數(shù)據(jù)庫(kù)，為審計(jì)工作的推進(jìn)提供必要的技術(shù)支持，以拓寬共享信息的渠道。也可以利用計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，這是一項(xiàng)新型的審計(jì)技術(shù)，借助計(jì)算機(jī)信息的數(shù)據(jù)處理功能對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行審查，這一技術(shù)既提高了審計(jì)工作的效率，讓審計(jì)人員從繁重的工作中解放出來，還降低了工作的成本，同時(shí)提高了審計(jì)工作的準(zhǔn)確性。計(jì)算機(jī)審計(jì)技術(shù)的廣泛應(yīng)用，可以幫助審計(jì)人員擴(kuò)大審計(jì)范圍，由此可見，通過采用現(xiàn)代化的科技可以有效提高審計(jì)的工作效率，有助于更好地實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。

3.減輕審計(jì)工作的“成本”

審計(jì)工作的成本，也可以稱之為審計(jì)工作內(nèi)容與審計(jì)時(shí)間之比，應(yīng)盡可能花費(fèi)更少的時(shí)間，同時(shí)做出更多的審計(jì)工作。可以通過節(jié)約審計(jì)時(shí)間，讓審計(jì)人員樹立時(shí)間觀念，用最短的時(shí)間解決最多的問題，采用科學(xué)有效的審計(jì)方法來提高審計(jì)工作效率，做到審計(jì)之前對(duì)審計(jì)的內(nèi)容就心知肚明，操作過程中盡可能的化繁為簡(jiǎn)，發(fā)揮團(tuán)隊(duì)優(yōu)勢(shì)和技術(shù)優(yōu)勢(shì)，提高審計(jì)工作效率。審計(jì)團(tuán)隊(duì)?wèi)?yīng)該總結(jié)工作中的不足之處，交流每一次工作中的不足和長(zhǎng)處，不斷擴(kuò)大審計(jì)成果，積極探索新的審計(jì)方法，利用專業(yè)的審計(jì)知識(shí)來解決問題。同時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)該對(duì)審計(jì)工作的事前、事中、事后進(jìn)行嚴(yán)密的思考，盡量采用團(tuán)隊(duì)化的工作模式，這樣分工合作，能夠有效實(shí)現(xiàn)既定的審計(jì)目標(biāo)，最重要的是必須要依法審計(jì)，提前做好審計(jì)計(jì)劃，使審計(jì)過程更加周密，使每個(gè)審計(jì)人員都能有足夠的自信心完成本職工作。

4.提高領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的素質(zhì)

事業(yè)單位應(yīng)該重視對(duì)領(lǐng)導(dǎo)者財(cái)務(wù)知識(shí)的培訓(xùn)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)者對(duì)于相關(guān)的法律、財(cái)務(wù)等方面的了解，讓他們意識(shí)到自己的責(zé)任，讓他們真正體會(huì)到審計(jì)工作的重要所在，引起領(lǐng)導(dǎo)人員對(duì)于相關(guān)工作的支持，給他們敲響警鐘，只要領(lǐng)導(dǎo)層面能夠約束好自己的行為，就為審計(jì)工作的展開減輕了很多負(fù)擔(dān)，一個(gè)領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊(duì)的素養(yǎng)間接影響了下屬人員的素養(yǎng)，優(yōu)秀的“將軍”才能培養(yǎng)出優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)，打擊腐敗要從領(lǐng)導(dǎo)做起，普通的員工有了好的榜樣之后，對(duì)待工作的積極性將會(huì)有所上升，有助于減少違規(guī)違紀(jì)行為的發(fā)生。

5.確立具體制度

堅(jiān)持依法審計(jì)是提高事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)工作的重要保證。按照國(guó)家規(guī)定的法律法規(guī)，逐步完善事業(yè)單位內(nèi)部的審計(jì)工作制度，“沒有規(guī)矩不成方圓”，對(duì)于單位內(nèi)部的管理應(yīng)該重視，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)者的職權(quán)，有力規(guī)避單位中存在的違紀(jì)違規(guī)行為，確保各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)都能受到有效的監(jiān)督和管理，審計(jì)人員需要發(fā)揮監(jiān)督職能，來規(guī)范各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)行為，提高全體人員的自覺性，盡快健全各項(xiàng)規(guī)章制度、管理?xiàng)l例，使審計(jì)工作在執(zhí)行中有據(jù)可依，不給不法分子可乘之機(jī)。

6.明確審計(jì)機(jī)構(gòu)治理位置

事業(yè)單位要合理規(guī)劃內(nèi)部審計(jì)資源，包括人員分配、任務(wù)分配。明確紀(jì)委監(jiān)督和內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)和工作內(nèi)容。落實(shí)具體的審計(jì)工作事項(xiàng)，包括審計(jì)取證、數(shù)據(jù)分析、編寫審計(jì)工作底稿、出具審計(jì)報(bào)告等。另外，審計(jì)人員是否具備足夠的職業(yè)能力以勝任事業(yè)單位分配的各項(xiàng)審計(jì)工作，是內(nèi)部審計(jì)部門能否充分發(fā)揮作用的重要前提，所以必須加強(qiáng)審計(jì)人員的后續(xù)培訓(xùn)工作，注重內(nèi)部審計(jì)人員的知識(shí)更新，最終確保審計(jì)工作質(zhì)量穩(wěn)步提升。

7.保護(hù)內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性

只有充分保持內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，才能確保審計(jì)工作達(dá)成既定目標(biāo)。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)行業(yè)也要求審計(jì)機(jī)構(gòu)要保持獨(dú)立性，它直接影響著審計(jì)工作的順利開展，有助于維護(hù)內(nèi)部審計(jì)的公平、客觀。明確內(nèi)部審計(jì)目標(biāo)，可以幫助事業(yè)單位找出存在的問題，有助于管理人員更好的解決問題。內(nèi)部審計(jì)的主要職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)，在為事業(yè)單位增加經(jīng)濟(jì)效益的同時(shí)，發(fā)揮內(nèi)部的監(jiān)督、防護(hù)作用尤為重要。內(nèi)部審計(jì)要想實(shí)現(xiàn)既定目標(biāo)，發(fā)揮作用就必須通過審計(jì)的活動(dòng)來實(shí)現(xiàn)。因此，必須保持審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，立足于現(xiàn)實(shí)開展審計(jì)工作，由于一些客觀因素的影響，有的單位暫時(shí)還無法建立一個(gè)獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，對(duì)于這樣的單位，應(yīng)該確保有專人來負(fù)責(zé)管理與監(jiān)督各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)，盡可能做到權(quán)責(zé)分明。

8.提高審計(jì)質(zhì)量，采用互查自查的方法

內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)可以采用自查和互查的方法來防范審計(jì)危險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量。所謂自查，是指審計(jì)人員對(duì)于自己調(diào)查的業(yè)務(wù)進(jìn)行追溯性檢查，來確定檢查結(jié)果的準(zhǔn)確性。所謂互查，是指團(tuán)隊(duì)中負(fù)責(zé)不同任務(wù)的審計(jì)人員相互對(duì)他人的審計(jì)任務(wù)進(jìn)行追溯性調(diào)查，以期檢驗(yàn)審計(jì)結(jié)果的客觀性。而在具體的審計(jì)過程中，這兩種方法都有其局限性，要避免形式化的檢查，盡量避免在自查過程中因受習(xí)慣性思維的限定而影響最終的審計(jì)結(jié)果，以及在互查的過程中出現(xiàn)礙于情面，致使互查工作流于形式的現(xiàn)象出現(xiàn)。

三、結(jié)語

不斷完善事業(yè)單位的內(nèi)部審計(jì)方法，對(duì)于預(yù)防違法違紀(jì)行為和提升單位經(jīng)濟(jì)效益有著重要的作用，必須引起大家的重視，只有科學(xué)、系統(tǒng)的審計(jì)方法，才能較好的實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)。應(yīng)保證事業(yè)單位內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性，以便其可以更好地發(fā)揮監(jiān)督職能，在審計(jì)過程中，采用現(xiàn)代化的技術(shù)不僅能提高工作效率，而且能使審計(jì)結(jié)果更加精確，因此在往后的審計(jì)工作中，應(yīng)采用現(xiàn)代化審計(jì)技術(shù)來進(jìn)行審計(jì)工作，一旦出現(xiàn)了審計(jì)工作上的問題，應(yīng)該及時(shí)進(jìn)行交流，記錄，為以后的審計(jì)工作掃清障礙。

參考文獻(xiàn)

1.廖丹.如何提高內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量.審計(jì)與理財(cái)，2009（02）.

（責(zé)任編輯：何卉）