《中小學校財務制度》執行建議

莊林

摘 要：本文先簡要介紹了《中小學校財務制度》，然后著重對《中小學校財務制度》的執行提出一些建議。

關鍵詞：中小學校財務制度；預算；收入；支出；資產；負債

一、概述

財政部聯合教育部于2012年12月21日聯合發布財教〔2012〕489號文，對《中小學校財務制度》進行了修訂。

修訂后的《中小學校財務制度》包含第一章總則、第二章財務管理體制、第三章預算管理、第四章收入管理、第五章支出管理、第六章結轉和結余管理、第七章專用基金管理、第八章資產管理、第九章負債管理、第十章財務清算、第十一章財務報告和財務分析、第十二章財務監督、第十三章附則。

二、《中小學校財務制度》執行建議

1.預算管理

（1）預算編制的原則：要遵循“統籌兼顧、收支平衡、勤儉節約、量力而行、講求績效”的原則。年度預算既要盡量滿足實現年度教育事業發展目標的資金需要，又要考慮地方財力的可能，即需要與可能相結合。

（2）學校發展既要有短期目標，又要有中長期目標，注重項目滾動預算管理，增強預算編制的前瞻性，建立科學的預算執行評估制度，從而實現預算編制的精準化、預算執行的可行性和有效性，避免亂投資、無效投資造成財政資金的浪費。特別是對項目支出預算，要做細致的工作。在預算上報之前，單位自己必須做好調研論證，撰寫可行性論證，與主管教育部門、財政部門多次溝通，最好邀請相關領導親臨學校實地考察，進行項目論證，這樣項目通過審批的可能性較大。如果事先不溝通，只在預算上報時把項目支出編進去，上級主管部門缺乏了解，可能導致項目支出預算不能通過。

（3）預算精細化。各學校可以根據本校的歷史數據對預算年度支出需要進行預測，把預算指標逐級細化到最末端，如以“商品和服務支出”為例：商品和服務支出――定額公務費支出――物業管理費――安保費、環衛費、綠化費，由總到分，由粗到細，逐級細化。

（4）預算執行過程中，如遇預算變更的合理事項，必須及時向財政申請調整預算。以人員經費為例，學校招聘錄用新教師是在預算執行年度，比預算編制年度晚一年，無法預測新錄用人員經費。一旦招聘成功，單位財務部門應及時向主管財政部門申請追加預算，注意是包含人員基本工資、津補貼、福利費、各項社保、住房公積金等，不要遺漏以免造成資金缺口。

（5）按財政部門要求做好預算公開工作。財政部關于進一步做好預算信息公開工作的指導意見 （財預〔2010〕31號）文要求：經同級人大或其常委會（以下簡稱人大）審議批準的預算、決算要主動向社會公開。公開的預算、決算，一要完整， 二要真實， 三要細化。預算公開的時間要求：全國人民代表大會常務委員會關于修改《中華人民共和國預算法》的決定（2014年8月31日第十二屆全國人民代表大會常務委員會第十次會議通過）第十四條：“經本級政府財政部門批復的部門預算、決算及報表，應當在批復后二十日內由各部門向社會公開，并對部門預算、決算中機關運行經費的安排、使用情況等重要事項做出說明。

2.收入管理

中小學校對收入預算管理的重點是嚴格執行“收支兩條線”規定，單位組織的收入應及時、足額上繳，嚴禁坐收坐支或設立“小金庫”。

3.支出管理

中小學校的支出應當嚴格執行國家有關財務規章制度規定的開支范圍及開支標準，學校不得擅自變更或擴大支出標準和范圍，嚴禁無預算或超預算支出。堅持勤儉節約的原則，從嚴控制“三公經費”支出，壓縮常規性支出，努力建設節約型校園。十八大以來，中央出臺“八項規定”、地方省市對“八項規定”進行細化和補充，進一步明確公務接待、公務出差、職工福利、人員津補貼等開支標準。各單位應及時關注中央、地方政府、主管部門對經費支出的新規定、新要求，相應調整本單位的經費支出管理制度，防范違反規定的風險。

4.結轉和結余管理

要合理控制結轉和結余。一是科學預算，確實需要多少就預算多少；二是加強資金使用的計劃性，按序時進度安排資金支出，不要等到年度終了，計劃中的事情沒辦好，資金又來不及使用。如果確實有重大項目，年內來不及完成，應向財政部門出具詳細的書面報告，說明原因，請求財政在下一年度撥回使用，切忌虛列支出或提前付款。

5.專用基金管理

專用基金是指中小學校按照規定提取或者設置的有專門用途的資金。中小學校專用基金包括修購基金、職工福利基金、獎助學金、其他專用基金。專用基金管理應當遵循先提后用、收支平衡、專款專用的原則，支出不得超出基金規模。自2014年1月1日起執行的《中小學校會計制度（試行）》對專用基金的提取、使用、會計處理都有明確的規定。

6.資產管理

應當建立健全資產管理制度，加強和規范資產配置、使用和處置管理，維護資產安全完整，保障事業健康發展。對固定資產管理，應按要求及時登記“資產監管網”，定期或者不定期的清查盤點，確保賬賬相符、賬實相符。要明確責任部門、責任人，有考核獎懲制度，對違反規定，導致固定資產流失或毀損的，要追究當事人的行政責任和經濟責任。對在建工程的管理，應當按照工程性質和具體工程項目等進行明細核算。對在建工程的計價要完整，除材料、施工安裝費用等主要費用，還要注意前期立項費用、工程建設過程中發生的借款利息、管理費用、審計費用等，應全部計入在建工程成本不能遺漏。工程完工要及時報審，及時轉入固定資產。對流動資產、無形資產、對外投資的管理，應按《中小學校會計制度》的規定執行。

7.負債管理

中小學校需要構建以及完善財務風險控制制度，對借入款項方面的管理要實現規范化以及標準化，資金審批過程要嚴格把控，禁止義務教育階段中小學校開展舉借債務等業務。非務教育中小學校確因事業發展需要舉借債務的，應當報教育主管部門和地方政府批準，不得擅自借款。應付及預收款項應及時清賬。應繳款項應在規定的時間（3天）內上繳財政，不得長期掛往來不上繳。非務教育中小學校代管款項一是要按物價部門批準的標準收取，而是在代辦事項完成后，應及時清賬，且“多退少不補”。

8.財務清算

財務清算應當在主管部門以及財政部門的監管下，對學校的財產、債權、債務等進行全面清點，然后要列舉好財產目錄和債權、債務清單，給出財產作價依據和債權、債務的解決方式，完成資產的移交、接收、劃轉和管理工作，同時要對一些遺留問題進行處理。教育主管部門和地方政府應成立由教育、財政、審計等部門組成的“清算小組”，領導掛帥，明確分工，確保國有資產不流失。

9.財務報告和財務分析

中小學校要以主管部門的規定和要求為基礎，根據學校財務管理的需要，進行財務分析，定期編制財務分析報告。通過財務分析能夠對學校的管理進行全面的總結，從而揭露出管理中存在的問題，進而掌握學校財務活動中的流程，以此提高財務管理工作的開展成效，加強學校財務管理能力，最終能夠在經濟管理決策方面提供依據。學校財務人員應向校行政提供以下財務分析報告：預算收入和支出完成率、人員支出與公用支出分別占事業支出的比率、生均事業支出、生均公用支出以及資產負債率、預算編制與執行、資產使用、收入支出狀況、專用基金變動以及財務管理情況、存在主要問題和改進措施等。

10.財務監督

中小學校應當建立健全內部控制制度、經濟責任制度、財務信息披露制度等監督制度，依法公開財務信息，監督制度要涉及學校內部的所有經濟活動，同時也要在內部權力的使用中有所體現，達到有效約束規范單位內部各層級的全體人員的目的。對“三重一大”事項（重大決策事項、重要人事任免事項、重大項目安排事項和大額度資金使用事項），要實行集體決策或聯簽制度。要充分發揮教代會、校監會的監督職能。中小學校財務監督還應注意以下幾點：一是財務監督應有所側重。事前監督能起到防患于未然的作用，把問題消滅在萌芽狀態；事中監督能及時發現問題，及時采取管控措施，防止違法亂紀或不規范行為的發生；事后監督能起到糾正、彌補、總結經驗教訓的作用，但有的損失已經造成，可能很難挽回，所以應以事前監督、事中監督為主，以事后監督為輔。二是運用現代科技手段加強財務監督。要緊跟時代步伐，運用信息系統對學校財務進行歸口管理，并且將信息管理融入日常辦公、財務管理以及資產管理等方面，推動信息化建設的實施。另一方面，應當在本單位信息化管理系統中嵌入財務活動及財務監督的流程和措施，實現單位財務活動公開透明化和資源共享，同時又要注意保護信息安全。三是建立舉報投訴制度和舉報人保護制度，舉報投訴渠道必須暢通，紙化（如舉報箱）和無紙化（如網絡舉報）相結合。四是單位財務監督應以上級有關部門的審計監督為指引。黨的十八大以來，各地區、各部門均加大了對經濟活動的審計督察。中小學校要接受地方教育主管部門、財政部門、審計部門的審計監督，還要接受紀檢部門巡察，中小學校內部控制應以上述部門的審計監督和巡察為指導，學會風險評估、監督什么、怎樣監督。四是財務監督側重于防范風險，但并不排斥提高管理效率。財務監督的目標不是限制或阻礙學校發展，而是促進學校更加健康、有序、快速發展，控制與發展不是相互矛盾的，而是相互促進的關系。

總之，執行《中小學校財務制度》是一項系統工程，需要全員參與，全方位控制，緊跟國家政策，提高資金使用效益，才能辦好人民滿意的教育。

（責任編輯：劉海琳）